企業(yè)內(nèi)部控制制度完善研究

許曉軍

摘 要：一個(gè)企業(yè)的發(fā)展需要自身的完善，企業(yè)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)自身的管理與監(jiān)督，是加強(qiáng)企業(yè)自身能力的一種制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度可以調(diào)節(jié)企業(yè)的自身運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)也影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果。企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善可以保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，調(diào)整企業(yè)的錯(cuò)誤路線，改善企業(yè)的內(nèi)部文化氛圍從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的可實(shí)施性，確保企業(yè)永葆活力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；控制制度；完善

企業(yè)的發(fā)展是靠多方面的推動(dòng)，不知識(shí)生產(chǎn)技術(shù)的提高，市場(chǎng)占有率的擴(kuò)大，生產(chǎn)場(chǎng)地的增加，也和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展與完善息息相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制制度影響企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理，對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督與改進(jìn)。中國(guó)處于經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展時(shí)期，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)圈中，如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制措施不完善，企業(yè)的資產(chǎn)安全狀況較差，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)效率低下，這個(gè)企業(yè)很可能會(huì)被激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)摧毀。所以重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，能夠從內(nèi)推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的定義和重要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，保證企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息安全可靠，協(xié)調(diào)并且控制好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過企業(yè)內(nèi)部各職門、各員工的分工而產(chǎn)生相互制約、相互聯(lián)系，形成了一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并將其規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的較為完整的體系。

內(nèi)部控制按照目的的不同可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指度與公司的財(cái)務(wù)的安全、財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)、完整以及涉及到財(cái)務(wù)的一系列的措施與行為是否具有合法性。管理控制是指有關(guān)于公司的經(jīng)營(yíng)路線、公司下達(dá)的一系列指示能夠切實(shí)有效的被傳達(dá)并且執(zhí)行，能夠是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生機(jī)勃勃，上令下行的速率提高，能夠是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更容易實(shí)現(xiàn)所制定的制度。

企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的管理層是一把好用的刀，有規(guī)章有制度，照章辦事能夠更有信服力。內(nèi)部控制包括白紙黑字列在之上的規(guī)章制度，也包括一些具體的政策和程序，能夠有效地幫助管理層實(shí)現(xiàn)其想法，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制在企業(yè)的內(nèi)部處處都能發(fā)現(xiàn)，它影響著企業(yè)的方方面面。內(nèi)部控制是企業(yè)其他各項(xiàng)管理的基石，確保國(guó)家制定的各項(xiàng)法律法規(guī)和企業(yè)制定的規(guī)章制度能夠在公司內(nèi)部快速而有效的執(zhí)行，也能夠是一個(gè)公司的資源得到合理的分配。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀與問題

我國(guó)在2007年3月由財(cái)政部為帶頭人以及六部委組成的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)研究制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿，在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》正式發(fā)行，從2009年1月起在上市公司內(nèi)部實(shí)行，為各大企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善提供了相關(guān)依據(jù)。

企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需要企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立也推進(jìn)了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性雖然引起了各方的重視，但是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注仍然不夠，企業(yè)內(nèi)部控制存在許多問題，企業(yè)內(nèi)部控制制度也有很多缺陷。

（一）內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立了相關(guān)的政策，但是都是簡(jiǎn)單的，粗略的條條框框，現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部控制制度知識(shí)把一些眾所周知的內(nèi)容印刷成冊(cè)，這些內(nèi)容并沒有觸及公司所隱藏的內(nèi)部控制問題，一些細(xì)節(jié)問題也沒有提及。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度差

很多企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度但是只是將之束之高閣并沒有去施行這一制度，公司的領(lǐng)導(dǎo)也并不重視制度的實(shí)行，公司的財(cái)務(wù)管理、職權(quán)劃分等關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的部分還是遵循老習(xí)慣或者按照個(gè)人喜好來安排，這樣內(nèi)部控制制度完全無用武之地。

（三）企業(yè)缺少相關(guān)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制制度的實(shí)行的效果需要有一個(gè)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)需要建立與之相關(guān)的評(píng)價(jià)體系和監(jiān)督體系。一個(gè)制度的執(zhí)行并不是口頭執(zhí)行需要付諸行動(dòng)，在執(zhí)行過程需要監(jiān)督員工是否依照規(guī)章辦事，在執(zhí)行過后也需要進(jìn)行評(píng)價(jià)制度優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)以改進(jìn)制度使之跟適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度完善對(duì)策

（一）提高全公司的企業(yè)內(nèi)部控制制度意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，企業(yè)的內(nèi)部控制是需要公司的全體員工認(rèn)同并且能夠有力的執(zhí)行才能夠發(fā)揮它的價(jià)值。對(duì)于公司的領(lǐng)導(dǎo)來說要加強(qiáng)企業(yè)的控制意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)人的管理素質(zhì)。有好的開頭才能跟好的前進(jìn)，企業(yè)有優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)人才能帶領(lǐng)企業(yè)創(chuàng)造輝煌。企業(yè)的管理人員應(yīng)該帶頭遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度。對(duì)于公司的員工要加強(qiáng)這方面的培訓(xùn)，開設(shè)相關(guān)課堂，提升企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行率與實(shí)效性。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要建立健全績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行定期抽查，對(duì)于執(zhí)行效果好的部分加以重視，對(duì)于缺漏的部分加以補(bǔ)全。同時(shí)，對(duì)于貫徹執(zhí)行效果優(yōu)良的員工和部門表示嘉獎(jiǎng)，對(duì)于力度不夠的部門和員工進(jìn)行評(píng)并且適當(dāng)懲戒。企業(yè)要分層次，分組織建立有序合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度考評(píng)體系，注重基層的執(zhí)行貫徹，由上而下加強(qiáng)管理。

企業(yè)還要聯(lián)合財(cái)政部門、人事部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門等對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)行強(qiáng)有力的監(jiān)督。[1]明確各部門的應(yīng)有的責(zé)任和權(quán)力，使公司的各個(gè)部門相互監(jiān)督，相互協(xié)調(diào)，緊密聯(lián)系共同為公司的發(fā)展做貢獻(xiàn)。企業(yè)要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性和合法性有明確的認(rèn)識(shí)，保證公司依照法律規(guī)定健康發(fā)展才能加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

結(jié)束語(yǔ)

推行企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是永遠(yuǎn)一成不變的，要因時(shí)因地適時(shí)作出調(diào)整使其適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，使其提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。（作者單位：溧陽(yáng)眾誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

參考文獻(xiàn)：

[1] 張瑾.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善.投資理財(cái)[J].2015，03（11）：85-82.

[2] 徐虹，林鐘高.信任水平、組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)研究[J].會(huì)計(jì)研究，2011，10：49-55.