增值稅收入增長與工業(yè)經(jīng)濟增長的關(guān)系

王素琴

（晉中市經(jīng)濟和信息化委員會，山西晉中030600）

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增值稅收入增長與工業(yè)經(jīng)濟增長的關(guān)系

王素琴

（晉中市經(jīng)濟和信息化委員會，山西晉中030600）

通過對增值稅與工業(yè)產(chǎn)值含義和概念的對比，分析了兩者增長值在最近十幾年間的差異性，并就中國近年來經(jīng)濟發(fā)展所造成的增值稅收入和工業(yè)經(jīng)濟增長脫節(jié)的問題進行相應(yīng)的研究。

增值稅；工業(yè)；營改增；經(jīng)濟增長

引言

通常條件下，增值稅收入與工業(yè)經(jīng)濟增量之間存在相互作用，一是不同性質(zhì)的經(jīng)濟增長會造成稅務(wù)收入在總量、增速以及結(jié)構(gòu)上的不同。然而該項稅務(wù)的收入又可以通過政府實現(xiàn)投資來推動社會生產(chǎn)的價值創(chuàng)造，實現(xiàn)工業(yè)經(jīng)濟的增長，因此，兩者的增長是具備一定的相關(guān)性和協(xié)調(diào)性。21世紀(jì)以來，中國經(jīng)濟經(jīng)歷了爆發(fā)式增長，稅收和工業(yè)經(jīng)濟規(guī)模都快速增加，出現(xiàn)了稅收增長的速率連續(xù)數(shù)年都要高于工業(yè)經(jīng)濟增長。就在全球爆發(fā)金融危機之后，世界各國的經(jīng)濟都受到了連鎖性的影響，中國的工業(yè)經(jīng)濟增速已經(jīng)明顯有所放緩，但稅收收入?yún)s出現(xiàn)了負增長的現(xiàn)象。雖然，有很多的情況會影響稅收增長與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)性，例如稅收法規(guī)、征管力度、優(yōu)惠政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面，也會因為經(jīng)濟和稅收的計算和統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)等差異而發(fā)生變化。這些項目的變化都會引發(fā)這種協(xié)調(diào)性的差異，造成不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，而正是這種不協(xié)調(diào)也引發(fā)了不少學(xué)者的研究和關(guān)注。

1　工業(yè)增加值與增值稅稅基定義分析

國內(nèi)生產(chǎn)總值，簡稱GDP，作為一項全球認同程度比較高的評估指標(biāo)，其通常被用以評估該國的經(jīng)濟狀況，指特定國家的所有常住單位在特點時間段內(nèi)所進行生產(chǎn)活動的總產(chǎn)出，即所有常住單位創(chuàng)造的增加值之和。工業(yè)增加值就是工業(yè)經(jīng)濟的GDP。

增值稅是一種對商品或勞務(wù)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生增值的數(shù)額為依據(jù)進行稅務(wù)征收。該稅種的計稅原理是指對商品在生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)中所增加的價值和附加值進行稅務(wù)征收。

2　工業(yè)經(jīng)濟增長與增值稅收入增長之間的關(guān)聯(lián)性

國內(nèi)增值稅的收入增長可能有很多原因，其主要原因大致上可以分為下列三類：第一是工業(yè)增長所推動的稅收增加，粗略看來，中國的增值稅稅基大部分都是工業(yè)經(jīng)濟的增長值（盡管其中還有包括一些商業(yè)流通的增加值，但這類部分增加值在整個稅務(wù)板塊所占的比例太低，因此本文不作主要分析），其對中國增值稅的影響十分關(guān)鍵；第二是當(dāng)年的可比價格（扣除價格變動因素的價格）對中國增值稅收入增長的影響；第三是因為當(dāng)期的稅制、稅收優(yōu)惠政策及其執(zhí)行力度等方面都會對當(dāng)期的增值稅增長構(gòu)成影響，這類因素所產(chǎn)生的影響程度統(tǒng)計難度較大，一般統(tǒng)稱為隨機因素，包括除工業(yè)增加值和價格以外的所有其他因素。因此，簡單來看，工業(yè)經(jīng)濟的增加值可以看作為增值稅的稅基［2］。國內(nèi)增值稅和工業(yè)增加值增長情況見表1。

表1　國內(nèi)增值稅和工業(yè)增加值增長情況表

通過對于上表的分析，不難發(fā)現(xiàn)，中國在2001—2007年間工業(yè)增加值對國內(nèi)增值稅增長的貢獻還相對穩(wěn)定的，隨著工業(yè)增加值逐年增加，隨著國內(nèi)增值稅的走勢也很大程度上顯示與工業(yè)增加值及工業(yè)經(jīng)濟相似的運行態(tài)勢。然而，在2008—2009年的金融危機時期，雖然我國的增值稅收入增長狀況表現(xiàn)出了明顯的頹勢，但中國的工業(yè)增加值增長比率卻依舊保持了一個相對較高的增速（相對于增值稅增速五倍），兩者之間的增長關(guān)系表現(xiàn)出了相當(dāng)?shù)牟粎f(xié)調(diào)性；然而在2010—2011年兩年間，中國的增值稅收入有了很大的提升，增速更是連續(xù)超過10%，一掃之前的頹勢，反而是中國的工業(yè)經(jīng)濟增長速度卻是一再下降，兩者之間的增長關(guān)系再次表現(xiàn)出了相當(dāng)?shù)牟粎f(xié)調(diào)性［3］。當(dāng)然，這其中也不排除稅收規(guī)則、通脹以及物價變動所帶來的影響，但也一定程度上對問題有所反映。

3　中國稅收增長與工業(yè)經(jīng)濟增長不協(xié)調(diào)的原因

3.1出現(xiàn)增值稅增長率高于工業(yè)經(jīng)濟增長率的根源

從20世紀(jì)末之后，中國逐漸調(diào)整經(jīng)濟，蓄力發(fā)展，不但走出了亞洲金融危機的陰影，更在新一輪的經(jīng)濟增長周期中逐漸占據(jù)了有利的發(fā)展地位，中國的經(jīng)濟增長速度更是屢創(chuàng)新高，核心競爭力水平也有了較大程度的提高。旺盛的國內(nèi)市場需求推動了消費的增長，甚至出現(xiàn)產(chǎn)量和銷售量十分接近的現(xiàn)象。在這樣的情況下，由于生產(chǎn)型增值稅的扣除項目少于工業(yè)增加值的工業(yè)中間投入項目，工業(yè)增加值在扣除出口部分的增加值后會小于增值稅的稅基。此時，如果產(chǎn)品出口情況保持相對平衡或者出現(xiàn)出口減少的情況，就會導(dǎo)致稅基增長超過工業(yè)增加，導(dǎo)致兩者之間的增長失衡。中國的增值稅征收管理政策事實上是一項比較嚴(yán)苛的稅種，尤其是稅款抵扣的問題上，往往由于抵扣證明、會計核算等方面的原因?qū)е虏糠之a(chǎn)品的重復(fù)征稅，這也是稅基擴大的原因，這也是為什么從數(shù)據(jù)上看，中國的增值稅收入增長比率要高于工業(yè)經(jīng)濟增速比率。

不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時中國的增值稅還處于一個試點階段，到2012年之前都采用暫行條款，這也可能是增值稅的增長率高于工業(yè)經(jīng)濟增長率的原因之一，是由中國當(dāng)時不完善的稅收制度所造成的。

3.2增值稅增長率低于工業(yè)經(jīng)濟增長率現(xiàn)象的原因

分析當(dāng)時國家統(tǒng)計局所發(fā)布的2009年工業(yè)增長和稅收增長數(shù)據(jù)來看，中國的工業(yè)增加值增長率約為8.7%，而國內(nèi)增值稅的增長率卻僅僅為2.3%，這也從數(shù)據(jù)上說明中國在工業(yè)經(jīng)濟增長和增值稅收入關(guān)于增長率的不協(xié)調(diào)關(guān)系。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)除了可能是當(dāng)時稅制問題所造成的原因之外，也有一部分因素是源自于增加值與增值稅在實現(xiàn)口徑上的差異性，工業(yè)經(jīng)濟增加值的計量是對產(chǎn)品完全成型并可以售賣的條件下進行計算，而增值稅則是在產(chǎn)品售出成功實現(xiàn)價值進行征收的，兩者之間的還是存在不少的不同。還有就是兩者之間的扣除口徑，工業(yè)經(jīng)濟采用實耗法，增值稅采用購進扣稅法，當(dāng)原材料被采購進場后，原材料的進項稅額就可以抵扣當(dāng)期應(yīng)繳的增值稅，從而導(dǎo)致增值稅減少。

3.3增值稅增長與工業(yè)經(jīng)濟增長不協(xié)調(diào)的其他原因

首先是衡量兩者之間的增長尺度不同，稅收增長只需要對當(dāng)年的物價進行算即可，而工業(yè)經(jīng)濟的增長值還需要加入可比價格這一概念（扣除價格變動因素的價格）。其次，也可以將當(dāng)年所處的物價環(huán)境和通脹情況進行一定的帶入，因為這些因素都會一定程度上影響當(dāng)年的消費、生產(chǎn)以及再生產(chǎn)的過程，從而影響兩者之間的協(xié)調(diào)性。

目前中國的增值稅征管政策經(jīng)過多年的試點經(jīng)營之后已經(jīng)有了完備的管理征收模式，加之近年來的征稅新政的推行，中國的稅收征管工作效率有了較大程度的提高。盡管新稅政的完備性和高效性對中國增值稅懂的增長起到了不少的推動作用，但政策的支撐只能將客觀產(chǎn)生的稅收進行征收，保證稅收的實現(xiàn)，不能實現(xiàn)稅收增長，即不能創(chuàng)造新的稅收。因此，新稅政的實施和征管質(zhì)量的提高都不會支撐著稅收持續(xù)增長。

4　結(jié)語

增值稅收入增長與工業(yè)經(jīng)濟增長之間的確存在一定的相關(guān)性和協(xié)調(diào)性，兩者自身的發(fā)展和變動也必將給對方帶來影響。這不但是由于工業(yè)經(jīng)濟是增值稅收入的最主要來源，更是因為稅負收入還可以借由政府對市場的投入進行生產(chǎn)創(chuàng)造新的價值，促進工業(yè)經(jīng)濟增長。然而在后金融危機時代，中國的這兩項增長數(shù)值之間一直處于不平衡的時期。因此，對于這種不協(xié)調(diào)的分析和研究，可以幫助中國的政府部門更好的了解經(jīng)濟發(fā)展的境況，及時對現(xiàn)行的政策進行相應(yīng)的調(diào)整，并從金融危機的負面影響中走出來，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的平穩(wěn)增長。

［1］白景明.經(jīng)濟增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長［J］.財經(jīng)問題研究，2015（8）:56-61.

［2］白景明.經(jīng)濟增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長關(guān)系探析［J］.鄭州大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2015（4）:66-71.

［3］沈?qū)?，夏建國，石?南京國稅稅收收入與經(jīng)濟增長的相關(guān)性研究［J］.稅收經(jīng)濟研究，2015（1）:48-55.

（編輯：劉楠）

Relationship between VAT and Industry Economic Grow th

Wang Suqin
（Commission of Economy and Information Technology of Jinzhong City，Jinzhong Shanxi 030600）

This article through to the VAT and industrial output value of the concept of meaning and contrast，analyzes the differences between both growth in recent decade，and is our country economic development this year to the value added tax revenues and industrial economic growth caused by the disconnection between a study on the corresponding problems.

VAT；industry；business tax changing into VAT；economy growth

F812.42；F427

A

2095-0748（2015）23-0006-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2015.23.02

信息化

2015-10-28

王素琴（1980—），女，山西壽陽人，本科，中級經(jīng)濟師，畢業(yè)于山西大學(xué)法律專業(yè)，就職于晉中市經(jīng)濟和信息化委員會，從事工業(yè)經(jīng)濟運行及調(diào)度。