對影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素探討

華夏信財投資管理（上海）有限公司杭州分公司 龔琴

一、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素分析

(一)控制環(huán)境對內(nèi)部控制有效性影響

內(nèi)控環(huán)境作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要組成部分，也是影響企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要因素，它在很大程度上影響著企業(yè)其他控制要素產(chǎn)生作用的力度。企業(yè)必須得到良好的內(nèi)部環(huán)境的支撐，才可以保證內(nèi)控機制得到有力的貫徹執(zhí)行。

(二)控制活動對內(nèi)部控制有效性影響

控制活動主要是指企業(yè)在預(yù)測和識別風(fēng)險之后可能采取的針對風(fēng)險的防范措施，也是指企業(yè)在風(fēng)險爆發(fā)以后、快速反應(yīng)提出的風(fēng)險解決手段。將企業(yè)的風(fēng)險控制活動細(xì)分，就包含批準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、協(xié)調(diào)、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、財產(chǎn)保護(hù)、職責(zé)分離、績效考核等等方面。

(三)風(fēng)險評估對內(nèi)部控制有效性影響

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在內(nèi)容上表現(xiàn)出息息相關(guān)的聯(lián)系。國內(nèi)目前存在的風(fēng)險管理研究理論體系囊括了內(nèi)部控制的內(nèi)容，風(fēng)險管理的目標(biāo)包括內(nèi)部控制目標(biāo)，風(fēng)險管理的要素也包含了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險對策三方面。企業(yè)的風(fēng)險評估工作需要識別并分析企業(yè)在經(jīng)營與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險，并深入地研究相應(yīng)的解決措施。為了達(dá)成企業(yè)規(guī)劃的目標(biāo)，必須兼顧企業(yè)各個環(huán)節(jié)和部門可能面臨的風(fēng)險，對此加以識別、預(yù)測和防范。

(四)信息溝通對內(nèi)部控制有效性影響

信息與溝通是為企業(yè)內(nèi)部控制體系提供源源不斷的活力的重要途徑，幫助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在督促其內(nèi)部各種項目活動的展開和做出必要的決策時盡量避免差錯。完善信息溝通機制，在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)容詳實的內(nèi)部報告體系，建設(shè)信息往來通暢的渠道，從而帶動各項資源的自由流通和高效利用，使各項必須得到傳達(dá)的政策快速流通，這也是幫助企業(yè)正確決策和落實計劃的有效手段。

(五)內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部控制有效性影響

內(nèi)部監(jiān)督指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時加以改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部控制的形式有日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，企業(yè)在此基礎(chǔ)上定期進(jìn)行自我評價，出具自我評價報告，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。

二、促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)揮有效性的對策

(一)加強企業(yè)文化建設(shè)

文化氛圍和思想道德水平是企業(yè)內(nèi)部一種可貴的無形資產(chǎn)，它可以在文化的高度對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步加以指導(dǎo)和保駕護(hù)航。企業(yè)在加強自身內(nèi)部實力的同時，不能忽略文化軟實力的作用，也不可在文化建設(shè)工作中把目光局限于短期文化建設(shè)。而是加強對企業(yè)的經(jīng)營情況和內(nèi)部員工特征的把握，從而綜合各方因素，建設(shè)最具有企業(yè)特色的文化，達(dá)到和公司戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)的文化目的。從企業(yè)宏觀來看，需要加強深層文化的作用，注重以人為本，把培養(yǎng)工作人員的整體素質(zhì)、道德品質(zhì)作為基礎(chǔ)要求，營造“誠實守信”工作氛圍。

(二)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制

風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制是一種與風(fēng)險評估緊密相連的事物，它存在的最大價值就在于可以最高效而科學(xué)地使內(nèi)部控制與風(fēng)險管理達(dá)到一種高度協(xié)調(diào)的狀態(tài)。在任何企業(yè)經(jīng)營項目內(nèi)部，風(fēng)險的存在是必然的，企業(yè)唯一能做的就是預(yù)防規(guī)避與分散解決。企業(yè)必須對公司涉及的各個項目展開風(fēng)險評估，大致清楚所面臨的風(fēng)險種類與級別，并據(jù)此探究風(fēng)險誘因，思考防范和降低危險指數(shù)的舉措。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制的良好建構(gòu)，有助于使企業(yè)統(tǒng)籌內(nèi)部控制和風(fēng)險管理雙方，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的壓力和威脅。

(三)建立良好的信息傳遞系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)該以自身的具體運行情況為出發(fā)點，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)的信息傳遞體系，幫助企業(yè)科學(xué)準(zhǔn)確地把握市場新動向，并幫助企業(yè)達(dá)到生產(chǎn)指標(biāo)的相關(guān)要求。此外，良好的信息傳遞系統(tǒng)有助于企業(yè)與其他同行或行外的企業(yè)建立友好合作關(guān)系，共享信息、技術(shù)等等有形或者無形的寶貴資源，從而擴大企業(yè)的影響力，并且借助合作企業(yè)的力量促進(jìn)自身企業(yè)的發(fā)展，帶動經(jīng)濟(jì)效益的大幅度提升。

(四)健全企業(yè)內(nèi)部控制評價體系

對于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下的企業(yè)運行狀況而言，內(nèi)部控制的工作態(tài)勢及評價的系列機制會促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制機制形成并帶動其發(fā)展的速度。內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對企業(yè)的監(jiān)督有著最關(guān)鍵的把關(guān)作用。內(nèi)部控制評價主體要想充分履行自身職能，監(jiān)控內(nèi)部控制體系方面有所作為，就必須加強企業(yè)內(nèi)部建設(shè)內(nèi)部控制評價主體的制衡機制。毋庸置疑，企業(yè)如果采用單一評價主體模式，是不可能取得良好的監(jiān)督成果的，內(nèi)部控制評價主體多元化是必然趨勢。

(五)加強內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控審查在內(nèi)部控制中占據(jù)重要作用。其中專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督審計單位必須在企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)中占據(jù)獨立地位，這是對管理單位負(fù)責(zé)的體現(xiàn)，也是使其更高效科學(xué)、公平公正地行使工作職權(quán)的必然結(jié)果。當(dāng)然，企業(yè)的外部監(jiān)控工作也需要引起重視，使其作用于企業(yè)的內(nèi)控機制完善。財務(wù)、審計等單位既需要做到權(quán)責(zé)分明，高度協(xié)調(diào)，還需要優(yōu)化內(nèi)部信息流通與共享渠道，提高單位相互監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中的重要模式，對企業(yè)的發(fā)展有巨大影響，企業(yè)需要加強對內(nèi)部控制有效性的影響因素的分析，即控制環(huán)境控制活動、風(fēng)險評估、信息溝通等內(nèi)容對內(nèi)部控制的有效性影響，在此基礎(chǔ)上，思考促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)揮有效性的對策，達(dá)到通過內(nèi)部控制有效提高企業(yè)運行效率的效果。

［1]楊有紅，陳凌云.2007 年滬市公司內(nèi)部控制自我評價研究——數(shù)據(jù)分析與政策建議[J].會計研究,2011

[2]王軍華.企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理框架的構(gòu)建和應(yīng)用研究[D].西安建筑科技大學(xué),2012