關于企業(yè)兩金管控的思考

費冰 呂森巖 張丹婷

摘 要：隨著企業(yè)對資源使用效率要求的提升，對“現(xiàn)金為王”理念防范“黑字破產(chǎn)”的深入了解，現(xiàn)代企業(yè)管理對“兩金”的管控要求也在逐步提升，“兩金”也逐步成為考核經(jīng)營狀況的主要指標之一，通過兩金管控，達到提高企業(yè)資源利用效率，確保企業(yè)利益最大化。

關鍵詞：兩金 管控 預算 邊際

一、“兩金”管控的必要性

“兩金”主要包含應收賬款和存貨。

（一）應收賬款

應收賬款無疑會使資金的回籠時間與收入確認產(chǎn)生時間存在差異，若應收賬款管控不善，會導致壞賬損失、增加機會成本和管理成本，更勝者會出現(xiàn)企業(yè)業(yè)績優(yōu)但流動資金狀況差的現(xiàn)象。

（二）存貨

充足的存貨，有利于生產(chǎn)過程的順利開展，節(jié)約采購費用，而且能夠迅速滿足客戶需要，擴大企業(yè)銷售能力，但大量的存貨不但占用大量資金，而且增加存儲成本、管理成本和機會成本。

二、“兩金”管控的思路

隨著現(xiàn)代企業(yè)精益化管理的不斷深入，“兩金”管理也從原來年終看完成，考核對目標轉變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位管控?/p>

（一）應收賬款

目標管控：將應收賬款管控目標與全面預算目標相結合，將管控目標分解至各板塊，通過管控目標的層層分解落實，將目標管控貫穿全年，做到橫到邊豎到底，不留死角。

基礎核算：加強日常財務核算，利用財務核算軟件輔助核算項目從單位、業(yè)務性質、開票科室等多維度對業(yè)務進行全方位記錄，準確記錄應收賬款性質、單位、催收責任科室、金額等信息，為應收賬款催收提供準確的信息資料。

事前管理——銷售客戶管理：開展客戶信用評估管理，將客戶按照一定的方式進行評分，考慮經(jīng)營狀況、單位性質、負債情況、以往合作情況等，對不同的客戶采用不同的應收賬款管理模式，從合同簽訂到款項回收全過程開展管理，盡可能降低壞賬發(fā)生。

事中管理——日常管理：建立應收賬款賬齡明細表，并按月將應收賬款賬齡明細表分業(yè)務板塊傳遞至各業(yè)務主管部門，將賬齡、債務單位、余額信息及時通報至業(yè)務開展科室，提高科室應收賬款管控意識，結合工作開展進度及時溝通應收賬款回款時間。

事后管理——考核管理：加強應收賬款回收考核，一是考核應收賬款余額，管控應收賬款總體對資金的占用并將應收賬款管控目標與綜合目標考核掛鉤；二是將應收賬款和月績效計算掛鉤，只有銷售沒有回款的業(yè)務不納入或部分納入考核收入，將應收賬款回款與業(yè)務科室和業(yè)務人員的月績效掛鉤，提高催收意識。

（二）存貨

目標管控：將存貨管控目標與全面預算目標相結合，將管控目標分解至各類存貨管理部門，通過管控目標的層層分解落實，有效控制存貨資金占用。

事前管理——采購供應商管理：開展比質比價，篩選物美價廉，符合要求的存貨，并建立采購供應商名錄，綜合考量采購成本、物資質量、送貨周期、倉儲情況和供應商綜合情況等條件，在確保存貨質量的同時降低成本。

事前管理——庫存研判：一是按照存貨類別區(qū)分管理，對于用來開展生產(chǎn)的存貨要針對使用情況、周轉頻次、送貨時間等多種因素核定庫存量，并在確保使用的前提下，降低庫存、提高周轉。

二是對于用來銷售的存貨要研判市場、結合訂貨合同、交付日期等合理安排生產(chǎn)，在不影響銷售的前提下合理減低庫存。

事中管理——日常管理：配備適合儲存的存儲空間和庫房管理人員，降低存貨變質、丟失等情況發(fā)生；

完善財務核算，按月開展核對工作，確保賬賬相符，賬實相符；

開展定期、不定期存貨盤點工作，確保存貨數(shù)量準確、質量完好；

加強使用科室均衡領用管理，防止突擊領用和超量領用，確保生產(chǎn)安全和防范物資短缺問題；

事后管理——考核管理：通過預算指標完成情況開展考核，形成管理閉環(huán)，提高預算執(zhí)行剛性。

三、結束語

兩金管控應注意“度”，管控力度不易過嚴亦不宜過松，管控太嚴會影響客戶的感受，從而影響產(chǎn)品的銷售；管控太松會導致兩金資金占用大，從而影響流動性，并伴隨機會成本發(fā)生概率的上升。因此應根據(jù)單位的日常生產(chǎn)實際、研判市場發(fā)展情況，合理的確定最優(yōu)兩金管控邊際，采用多種管控手段，靈活合理的開展兩金管控，在保證日常生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展的同時，有效降低兩金占用，提高兩金周轉率，從而提高企業(yè)資源的使用效率，降低不必要的損失，獲取整體企業(yè)利益最大化。

參考文獻：

[1]石玉海.應收賬款風險轉移方式探討[J].冶金財會，2011（3）.63.