上市傳媒公司財務內(nèi)控管理淺析

張強

【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，我國越來越多的企業(yè)管理者都愈發(fā)重視內(nèi)部控制的重要性。而在內(nèi)部控制中，財務內(nèi)控又是重點.良好的財務內(nèi)控有助于企業(yè)的日常運營和可持續(xù)發(fā)展?；诖?，筆者以上市傳媒公司為研究視角，以財務內(nèi)控為研究內(nèi)容，試對其展開論述。通過分析目前我國上市傳媒公司財務內(nèi)控的當前現(xiàn)狀，提出了相關建議與改革措施。希望有助于我國上市傳媒公司的未來發(fā)展。

【關鍵詞】上市公司；財務；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施

一、引言

我國傳媒業(yè)的發(fā)展始于2002年黨的“十六大”。在黨的十六大上，“文化產(chǎn)業(yè)”的概念首次被提出。傳媒業(yè)一直都是文化產(chǎn)業(yè)的“龍頭”。在國家政策的導向下，以及市場經(jīng)濟發(fā)展的影響下，傳媒業(yè)無論是其規(guī)模，還是涉足領域，均越來越廣。很多傳媒業(yè)都在這種發(fā)展中逐步發(fā)展成為上市公司。

財務管理一直都是企業(yè)管理的核心與中樞。優(yōu)良的財務內(nèi)控，有助于提升企業(yè)的財務管理能力。近年來，財務內(nèi)控愈發(fā)被人們所重視，財務內(nèi)控機制在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用也愈發(fā)凸顯。其無論是在提高企業(yè)內(nèi)部管理水平方面，還是優(yōu)化企業(yè)體制、降低成本、提高效益等方面，都有著積極意義。

二、我國上市傳媒公司實施財務內(nèi)控管理的意義分析

日前，我國上市傳媒公司雖然在企業(yè)規(guī)模與發(fā)展等方面具有很大的優(yōu)勢。但是，由于傳媒公司長期運營模式和囿于行業(yè)性質(zhì)等因素的影響，在內(nèi)部管理和運營效率等方面的效果并不佳，暴露出諸多問題。而有效的財務內(nèi)控有助于上市傳媒公司提高財務管理能力與整體內(nèi)部管控。綜合來說，其顯著意義主要表現(xiàn)在兩點：

第一，我國上市傳媒公司實施財務內(nèi)控管理，有助于傳媒公司監(jiān)督與控制其各個部門與下屬單位的業(yè)務、財務、管理等具體行為。能夠及時發(fā)現(xiàn)運營中的潛在問題，從而利用財務內(nèi)控機制及時做出反饋與調(diào)整。此外，我國上市傳媒公司實施財務內(nèi)控管理，還能間接使企業(yè)的各類規(guī)章制度得以被有效實施。第二，我國上市傳媒公司實施財務內(nèi)控管理，能夠通過內(nèi)控機制對公司的各類業(yè)務與經(jīng)營活動進行測評與綜合把控，從而有助于其有效規(guī)避與控制企業(yè)的財務與經(jīng)營風險。

三、當前我國上市傳媒公司財務內(nèi)控管理的有效性分析

1.我國上市傳媒公司的管理者對財務內(nèi)控的重視不足

財務內(nèi)控在我國企業(yè)的發(fā)展已有十余年歷史，財務內(nèi)控也已趨于成熟。但是，縱觀我國企業(yè)，尤其是上市傳媒公司，對財務內(nèi)控機制的運行效果并不佳。很多上市傳媒公司多是遵循國內(nèi)外先進企業(yè)的“財務內(nèi)控管理機制”，并未研究與設計自身“專屬”的財務內(nèi)控制度。一味的“效仿”不僅無法真正增強企業(yè)的財務管理能力，還會降低企業(yè)的運營效率。這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因是由于目前我國上市傳媒公司的管理者對財務內(nèi)控的重視不足所導致。很多管理者過于關注對經(jīng)濟利益的追求，而忽視了內(nèi)部管理。還有些管理者認為財務內(nèi)控即是一種財務管理行為，自然有財務部門全權負責。而實際上，財務內(nèi)控是一種企業(yè)白上而下的管理機制，需要企業(yè)的各個部門與人員共同參與方可實現(xiàn)。倘若缺乏共同配合，那么便無法體現(xiàn)出財務內(nèi)控的全面性，無法對企業(yè)真正有利。

2.我國上市傳媒公司對財務風險的把控不足

財務內(nèi)控機制的實施日的是為了更好的防范與控制企業(yè)的財務風險。然而目前，我同上市傳媒公司在財務內(nèi)控中，無法針對當前的宏觀經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)的財務管理做出及時調(diào)整，從而無法有效獲取企業(yè)在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境的影響下的內(nèi)部經(jīng)營狀態(tài)與未來發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展趨勢，更無法有效獲取企業(yè)對潛在財務風險的控制能力。此外，南于上市傳媒公司無法及時根據(jù)市場宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化制定與調(diào)整企業(yè)的財務管理方案，進一步增大了企業(yè)的財務風險，從而導致企業(yè)的財務風險控制力度嚴重不足。

3.我國上市傳媒公司缺乏對財務內(nèi)控機制的有效監(jiān)督

當前，我國很多上市傳媒公司對內(nèi)部管理與運營的監(jiān)督主要依靠內(nèi)部審計部門和外部審計機構。其中，內(nèi)部審計部門主要通過日常審計、專項審計、項目審計、離任審計等，對企業(yè)的日常發(fā)展與運營進行監(jiān)督；外部審計主要通過所得稅匯算清繳審計、年度審計、年終決算報表審計等，對企業(yè)的整體運營情況予以監(jiān)督。無論哪一種審計，都難以達到對企業(yè)財務管理的全體情況的把握，因此，對財務內(nèi)控起不到一個良好的日常監(jiān)督作用。

4.我國上市傳媒公司財務內(nèi)控機制不健全

日前，雖然我國大多數(shù)傳媒業(yè)公司都建立了財務內(nèi)控機制，但是制度本身尚不全面，很多企業(yè)的業(yè)務環(huán)節(jié)與部門工作都尚未涉及。此外，傳媒業(yè)公司日前的財務內(nèi)控機制的設定并未根據(jù)企業(yè)實際的運營情況和業(yè)務情況進行編制。很多傳媒業(yè)公司的財務內(nèi)控機制都缺乏“風險預警機制”、“崗位交接機制”、“票據(jù)管理機制”等。同時，還有些傳媒業(yè)公司的并未建立財務人員的崗位制衡機制，存在不相容職務未分離的狀態(tài)。

四、我國上市傳媒公司應如何加強財務內(nèi)控管理

1.堅持財務內(nèi)控原則，不相容職務要嚴格分離

不相容職務要嚴格分離，是財務內(nèi)控的首要原則。一項經(jīng)濟事項不能由同一人或同一個部門獨自完成。上市傳媒公司的經(jīng)濟活動或業(yè)務事項有其特定的流程與步驟。每一步都應由特定的人員或部門予以負責或執(zhí)行，以實現(xiàn)相容職務的相互分離。繼而保證財務內(nèi)控在滿足這一原則的基礎上能夠充分發(fā)揮其作用。此外，針對重要崗位，上市傳媒公司可對其采取輪崗。通過這種輪崗和職務分離，不僅能實現(xiàn)工作效率的提高，而且還能使財務內(nèi)控機制得以順利實施。同時，會計信息的真實性與完整性也能夠被有效保證。

2.我國上市傳媒公司應進一步完善財務內(nèi)控機制

科學嚴謹?shù)呢攧諆?nèi)控機制是企業(yè)進行有效的內(nèi)部管理的前提與基礎。因此，我國上市傳媒公司應進一步完善其現(xiàn)有的財務內(nèi)控機制。首先，企業(yè)應以“分級授權、相互牽制”為原則，建立“授權審批機制”。通過該機制對每一項經(jīng)紀業(yè)務活動進行嚴格審批與授權。各部門與崗位人員應根據(jù)各自的職責與權限進行工作，并于工作之中明確責任。凡是發(fā)現(xiàn)越權行為，一律從嚴從重處罰，嚴重者追究刑事責任。其次，對各類財產(chǎn)物資實施“細致、嚴密、詳實”的定期盤點與核查，以確保資產(chǎn)的完整性和會計信息的真實性。再者，對財務內(nèi)控機制實施“全過程”監(jiān)督，并建立長效的財務內(nèi)控監(jiān)督機制。對財務人員的日常工作也應建立監(jiān)督機制，并針對各類不同經(jīng)濟業(yè)務活動以日、月、季、年為時間跨度進行監(jiān)督核算。一旦發(fā)現(xiàn)問題要嚴肅處理和對待。并將監(jiān)督結果與部門和個人的績效掛鉤，確保監(jiān)督工作的嚴肅性。最后，上市傳媒公司還應針對關鍵控制點建立相關的“鏈接”制度。對每一個關鍵控制點要確保有記錄、可控、能監(jiān)督，并預防“監(jiān)督脫節(jié)”現(xiàn)象。對每一個業(yè)務流程上的關鍵控制點要確保有記錄，能控制，可監(jiān)督，避免出現(xiàn)監(jiān)控脫節(jié)現(xiàn)象。

3.關注薄弱環(huán)節(jié)，制定財務風險評估機制

上市傳媒公司若要徹底完善財務內(nèi)控機制，還應關注薄弱環(huán)節(jié)，制定財務風險評估機制。對此，傳媒公司的管理者可以采取“定量”與“定性”相結合的方法，對企業(yè)內(nèi)部結構和各類經(jīng)紀業(yè)務事項進行分析與梳理，并進一步分析風險因素，預測風險程度，進行風險評級。同時，依照風險大小與程度，對風險因素進行排序，選選重要風險點，以對這些重點風險點進行優(yōu)先控制，繼而有針對性的制定財務風險控制措施。在對財務風險進行分析前，還應先組織財務、審計等相關專業(yè)人員，由其組成風險分析團隊，并依據(jù)規(guī)范開展工作。

4.上市傳媒公司應積極推進會計信息化建設

除上述措施之外，上市傳媒公司還應充分認識到會計信息化在財務管理和財務內(nèi)控中的作用，積極推進會計信息化建設，并不斷提高企業(yè)對會計信息化的應用。此外，發(fā)展較好的傳媒公司還可以在保證會計賬日處理準確性的前提下，推進實施預算管理電子信息化；資金管理與審批信息化；合同管理信息化等，對關鍵風險控制點形成有效制衡，杜絕人為因素，一切均要以規(guī)范的流程進行操作。

五、小結

目前，我國上市傳媒公司雖然在企業(yè)規(guī)模與發(fā)展等方面具有很大的優(yōu)勢。但是，由于傳媒公司長期運營模式和囿于行業(yè)性質(zhì)等因素的影響，在內(nèi)部管理和運營效率等方面的效果并不佳，暴露出諸多問題。而有效的財務內(nèi)控有助于上市傳媒公司提高財務管理能力與整體內(nèi)部管控。因此，上市傳媒公司應不斷加強財務內(nèi)控管理。具體措施主要有：堅持財務內(nèi)控原則，不相容職務要嚴格分離；進一步完善財務內(nèi)控機制；關注薄弱環(huán)節(jié)，制定財務風險評估機制；應積極推進會計信息化建設。唯有如此，上市傳媒公司才能在激烈的市場競爭中和瞬息萬變的經(jīng)濟環(huán)境下始終立于不敗之地。

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