企業(yè)內(nèi)部控制問題之我見

【摘要】隨著時代的發(fā)展，許多企業(yè)的內(nèi)部控制與管理方式都進行了改革和創(chuàng)新，這對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。在企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中，建立健全相關(guān)管理制度，加強員工主動參與內(nèi)控工作的意識顯得非常重要。但企業(yè)在內(nèi)部控制管理中也存在不少問題，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。本文重點分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出解決問題的對策，以期對實踐工作有所幫助。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

自改革開放以來，社會經(jīng)濟發(fā)展越來越快，使我國企業(yè)規(guī)模不斷擴大，但隨之而來的就是企業(yè)市場競爭愈發(fā)激烈，這在一定程度上抑制了企業(yè)發(fā)展速度。面對如此嚴峻的經(jīng)濟市場考驗，企業(yè)如何做好內(nèi)部管理工作，加強內(nèi)部控制，積極解決自身管理問題，受到了多數(shù)企業(yè)管理層的高度重視。因此，在競爭激烈的市場環(huán)境中，建設(shè)并不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)拓寬發(fā)展空間，提高綜合競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制定義及其重要作用

企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)的所有部門、員工參與到企業(yè)的經(jīng)濟、業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部管理中，并對管理的過程進行監(jiān)控。內(nèi)部控制的目的是為了降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)及企業(yè)價值最大化。對于企業(yè)自身的發(fā)展而言，有效實施內(nèi)部控制與管理，在其發(fā)展過程中具有非常重要的作用。第一，企業(yè)進行內(nèi)部控制可以有效實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息的準確性和真實性。企業(yè)積極開展內(nèi)控活動，能夠及時反映企業(yè)發(fā)展及運營的實際情況，有利于促進財務(wù)信息的有效記錄、整理與分析等工作的順利開展，使企業(yè)的財務(wù)信息更加公開、透明。第二，進行內(nèi)部控制可以有效防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險等。尤其是在一些中小型企業(yè)中，企業(yè)規(guī)模小，儲備資金有限，開展內(nèi)部控制活動可以及時發(fā)現(xiàn)運營風(fēng)險并加以有效防范。實施內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)的一項必做的功課，通過對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)節(jié)的監(jiān)控，可以有效降低其面臨風(fēng)險的幾率。第三，企業(yè)實施內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資產(chǎn)及資金的完整。建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制機制，可對企業(yè)各環(huán)節(jié)的運營實施監(jiān)督、制約，提高企業(yè)的資產(chǎn)的安全性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）企業(yè)管理者未對內(nèi)部控制給予足夠重視

在很多企業(yè)的內(nèi)部管理過程中，管理層未對內(nèi)部控制予以足夠的重視，特別是一些國有企業(yè)的管理過程中，其管理者未能從本質(zhì)上認識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展、運營過程中所發(fā)揮的積極作用。一些企業(yè)的內(nèi)控工作人員相互推諉，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而企業(yè)管理者及相關(guān)工作人員內(nèi)控意識不強，也成為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的一大制約因素。企業(yè)整體上未對內(nèi)部控制給予重視，則會導(dǎo)致員工工作散漫，缺乏積極性，長久下去必將嚴重影響企業(yè)的進一步發(fā)展。

（二）企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制機制

目前，很多企業(yè)的評審、監(jiān)督等工作，往往只依靠企業(yè)的內(nèi)審部門實施，而很多企業(yè)的內(nèi)審部門就隸屬于財務(wù)會計部門，這就造成了內(nèi)審部門缺乏獨立性，不利于內(nèi)部控制工作的開展，也沒能充分發(fā)揮內(nèi)審部門的職能。此外，很多企業(yè)的內(nèi)審部門的工作大多是對企業(yè)的相關(guān)財務(wù)事項進行審查、核對，未能實現(xiàn)對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控機制不健全。多數(shù)企業(yè)缺乏獨立的內(nèi)部控制部門，而內(nèi)控工作多由本部門人員完成，未能形成全員參與的內(nèi)控機制，內(nèi)控實施效果不佳。

（三）企業(yè)的現(xiàn)金出現(xiàn)嚴重的超額存放現(xiàn)象

在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時將企業(yè)收入的現(xiàn)金存入銀行，降低資金保管風(fēng)險。但是，一些企業(yè)的財務(wù)人員只是選擇性的存放資金，而內(nèi)控監(jiān)管人員也是視而不見，監(jiān)管工作不到位，以至于在日常工作中挪用企業(yè)現(xiàn)金的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，這就導(dǎo)致企業(yè)的一部分資金未能及時入賬，直接增加了企業(yè)的財務(wù)管控風(fēng)險，影響了企業(yè)的財務(wù)管理工作。另外，財務(wù)人員超額存放企業(yè)資金的行為極容易滋生貪污、腐敗等行為，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制工作權(quán)責(zé)不明

企業(yè)若要更好地實施內(nèi)部控制，就必須建立完善的管理組織、配置專業(yè)的管理人員，并明確其權(quán)責(zé)，將內(nèi)控管理工作落實到實處。一些企業(yè)的內(nèi)控管理組織不健全，管理人員工作渙散，多數(shù)未能明確自身的工作職責(zé)及相應(yīng)的權(quán)力，出現(xiàn)問題則相互推卸責(zé)任，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)控的實施效果。同時，各部門之間協(xié)調(diào)性不強，缺乏相互之間的配合，內(nèi)控工作分工混亂，嚴重影響了內(nèi)部控制在企業(yè)運營過程中所發(fā)揮的積極作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施

（一）加強企業(yè)各層級的內(nèi)部控制意識

加強企業(yè)內(nèi)部控制意識，就應(yīng)從管理層入手，提高其內(nèi)控意識，進而有效擴展到相關(guān)部門及人員，盡可能提高員工參與內(nèi)控的程度，并使其認識內(nèi)控的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，并以此作為內(nèi)控措施的依據(jù)，要明確內(nèi)部控制標(biāo)準，時刻關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。此外，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，完善相關(guān)管理制度，并嚴格落實到實際工作當(dāng)中，加強企業(yè)運營管理力度，以促進企業(yè)不斷發(fā)展。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)部控制機制

在企業(yè)的內(nèi)部控制活動中，建立一套健全的控制機制十分重要。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全財務(wù)成本控制制度、財務(wù)預(yù)算制度，以及職責(zé)分工等相關(guān)制度，為企業(yè)的內(nèi)控工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。其次，確保內(nèi)部控制制度的公平性與合理性，無論是管理層人員還是基層員工，都必須嚴格執(zhí)行，還要重視對各部門員工的激勵與約束，做到獎懲得當(dāng)。此外，企業(yè)應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識，在實踐中完善內(nèi)控制度，并以內(nèi)控制度指導(dǎo)實踐行為，從而充分發(fā)揮內(nèi)控在企業(yè)中的積極作用。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，嚴控現(xiàn)金流向

提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率，就必須對企業(yè)內(nèi)部管理進行有效監(jiān)督。企業(yè)現(xiàn)金流作為衡量企業(yè)財務(wù)狀況的重要指標(biāo)，加強對其的監(jiān)管則顯得十分重要。一方面，企業(yè)應(yīng)在制度中明確現(xiàn)金的收支與管理，規(guī)范出納人員日常行為，明確哪些可以做，哪些不能做。另一方面，運用現(xiàn)代化信息技術(shù)，對現(xiàn)金流予以實時監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)充分應(yīng)用財務(wù)等相關(guān)軟件，對企業(yè)現(xiàn)金流向予以實時跟蹤，在確?，F(xiàn)金使用合規(guī)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對現(xiàn)金流的有效監(jiān)管，避免挪用公款等行為的發(fā)生。

（四）明確權(quán)責(zé)，建立風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)明確各部門及人員的職責(zé)與權(quán)力，并盡可能細化分工，做到事事有人管，件件有落實。要在管理制度上明確列示部門與崗位責(zé)權(quán)，以提高制度的明晰性、規(guī)范性和可操作性。此外，要建立風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)，以提高內(nèi)部控制效率。企業(yè)建立健全風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)，可以對各類風(fēng)險進行監(jiān)測，并及時發(fā)出預(yù)警信號，為內(nèi)部控制的實施提供依據(jù)，進而提高內(nèi)控管理效率。同時，內(nèi)控人員應(yīng)了解并掌及時握企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)信息，采取積極的風(fēng)險防控措施，有效減少各類風(fēng)險對企業(yè)造成的不良影響。

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作者簡介：趙進德（1970-），男，山西晉中人，會計師，現(xiàn)從事財務(wù)會計工作，研究方向：審計管理。