蟠龍采油廠四級(jí)成本管理描述

劉穩(wěn)強(qiáng)

（延長(zhǎng)油田股份有限公司蟠龍采油廠，陜西 延安 716000）

蟠龍采油廠四級(jí)成本管理描述

劉穩(wěn)強(qiáng)

（延長(zhǎng)油田股份有限公司蟠龍采油廠，陜西 延安 716000）

蟠龍采油廠是延長(zhǎng)油田股份有限公司下屬的一個(gè)原油生產(chǎn)單位，屬于延長(zhǎng)油田股份有限公司管轄下的一個(gè)企業(yè)。蟠龍采油廠依據(jù)企業(yè)自身實(shí)際和特點(diǎn)，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)和本企業(yè)在成本精細(xì)化管理取得的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，積極響應(yīng)公司號(hào)召，在企業(yè)推行“四級(jí)成本管理”工作，降低成本、增加效益?；诖耍ㄟ^(guò)整理相關(guān)文件資料和文件，對(duì)蟠龍采油廠四級(jí)成本管理做出具體描述，希望對(duì)該廠“司機(jī)成本管理”工作有所改進(jìn)、借鑒和提高。

成本管理；蟠龍采油廠；精細(xì)化管理

1　四級(jí)成本管理的內(nèi)容

四級(jí)成本管理工作是把采油廠、隊(duì)站、區(qū)隊(duì)、班組四級(jí)核算體系應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)工具作為成本管理和控制的載體，通過(guò)各個(gè)層次分別核算，做到統(tǒng)一目標(biāo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)控制，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，樹(shù)立全員參與成本管理思想，建立區(qū)隊(duì)、班組一級(jí)的成本預(yù)算、消耗定額和考核體系。目前主要核算范圍是采油廠所轄的原油生產(chǎn)、原油作業(yè)、原油處理、原油運(yùn)輸單位和輔助生產(chǎn)單位。

四級(jí)成本管理體系的做法：公司根據(jù)石油生產(chǎn)的特點(diǎn)，以商品油作為企業(yè)生產(chǎn)成本核算的對(duì)象，將勘探、開(kāi)發(fā)、運(yùn)輸、注水、機(jī)修、供電等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用按照成本費(fèi)用控制要素，由責(zé)任單位層層進(jìn)行分解落實(shí)，歸口分解到責(zé)任中心進(jìn)行管理。在每年度的職代會(huì)上，公司與各生產(chǎn)單位簽訂資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，將成本管理責(zé)任落實(shí)到二級(jí)成本中心，二級(jí)成本中心與各區(qū)隊(duì)簽訂資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，將責(zé)任落實(shí)到三級(jí)成本中心，三級(jí)成本中心將成本指標(biāo)分解落實(shí)到班組，班組進(jìn)一步將各項(xiàng)指標(biāo)落實(shí)到個(gè)人。

四級(jí)成本管理工作對(duì)成本在縱向上做精細(xì)化分解、管理、分析和考核。四級(jí)成本管理要求對(duì)成本的考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化，其目標(biāo)體現(xiàn)在：一方面，把成本計(jì)劃按照財(cái)務(wù)管理指標(biāo)和生產(chǎn)設(shè)備系統(tǒng)下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，落實(shí)到班組，客觀、真實(shí)、適時(shí)地反映成本控制和日常消耗情況；另一方面，把成本指標(biāo)轉(zhuǎn)化為可量化的員工績(jī)效考核指標(biāo)，與各級(jí)成員的業(yè)績(jī)、工資、獎(jiǎng)金掛鉤，與每個(gè)人的收入緊密相聯(lián)。

在人員構(gòu)成上，要做到“權(quán)利”和“責(zé)任”的統(tǒng)一，明確各級(jí)單位“一把手”是本單位成本管理的第一責(zé)任人。各三級(jí)成本管理單位應(yīng)設(shè)置專職核算員，各四級(jí)成本管理單位應(yīng)設(shè)置兼職核算員。各廠應(yīng)根據(jù)油田公司總體的管理要求和各級(jí)各部門(mén)成本管理內(nèi)容及性質(zhì)的不同，制定各級(jí)各部門(mén)成本管理人員的崗位職責(zé)與工作內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)。

2　四級(jí)成本管理的具體描述

2.1一級(jí)成本管理

采油廠為一級(jí)成本中心，主要負(fù)責(zé)對(duì)各生產(chǎn)礦井、輔助單位的直接生產(chǎn)成本（人工成本、材料配件費(fèi)、電費(fèi)、折舊、設(shè)備租賃費(fèi)、大修費(fèi)等）進(jìn)行預(yù)算核定、檢查、監(jiān)督、匯總、分析和考核。對(duì)生產(chǎn)礦井和輔助單位實(shí)行內(nèi)部模擬市場(chǎng)定價(jià)。對(duì)公司管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算核定和分?jǐn)?。按完全成本預(yù)算、核算和考核各生產(chǎn)礦井、輔助單位的單位成本和總成本。

一級(jí)成本管理單位為采油廠財(cái)務(wù)科，根據(jù)油田公司下達(dá)的成本費(fèi)用指標(biāo)，結(jié)合廠實(shí)際情況，科學(xué)、合理分解構(gòu)成原油生產(chǎn)成本的各項(xiàng)指標(biāo)，制定科室、大隊(duì)（站）單位全年成本的各項(xiàng)指標(biāo)，并簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)。

下面以2012年1-7月份蟠龍采油廠成本運(yùn)行分析為例，說(shuō)明一級(jí)核算的具體內(nèi)容。

原油產(chǎn)量：原油產(chǎn)量：全年計(jì)劃生產(chǎn)原油70 000噸，1-7月完成42 953噸，完成年計(jì)劃的61.36%，較2011年同期39 220噸增加3 733噸。

原油銷量：全年計(jì)劃銷售原油72 200噸，1-7月實(shí)際銷售原油45 233噸，完成年計(jì)劃的62.65%，較2011年同期38 438噸增加6 795噸。

產(chǎn)品銷售收入：全年計(jì)劃收入22 185.34萬(wàn)元，1-7月實(shí)際收入13 904.75萬(wàn)元，完成年計(jì)劃的62.68%，較2011年同期10 841.49萬(wàn)元增加1 916.54萬(wàn)元。

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)：1-7月虧損8 261.67萬(wàn)元，折舊折耗影響6 651.96萬(wàn)元。

原油成本運(yùn)行分析：1-7月實(shí)際發(fā)生費(fèi)用13 074.38萬(wàn)元，單位成本3 043.88元/噸，可操作成本2 043.81元/噸，較計(jì)劃可操作成本2 649.47元/噸，節(jié)約605.672元/噸。

節(jié)約原因：2011年勞務(wù)派遣工五險(xiǎn)部分，影響單位成本123.50元/噸；車輛修理費(fèi)、鍋爐等設(shè)備維修、抽油機(jī)修理費(fèi)沒(méi)有入賬；加油站搬遷外部燃料費(fèi)油沒(méi)有結(jié)算；壓裂費(fèi)完成全年工作量費(fèi)用已結(jié)算。剔除上述原因，成本在計(jì)劃線內(nèi)運(yùn)行。

1-7月實(shí)際發(fā)生管理費(fèi)用6 845.97萬(wàn)元。剔除石油開(kāi)發(fā)費(fèi)、石油特別收益金、水土流失補(bǔ)償費(fèi)、上級(jí)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊五項(xiàng)固定費(fèi)用，管理費(fèi)用實(shí)際為2 697.73萬(wàn)元，完成計(jì)劃4 980.92萬(wàn)元的54.16%。

超支原因：2011年目標(biāo)責(zé)任書(shū)未考慮勞務(wù)派遣工五險(xiǎn)部分，影響管理費(fèi)用75.91萬(wàn)元；補(bǔ)繳上年房產(chǎn)稅38.87萬(wàn)元。剔除以上兩項(xiàng)因素，管理費(fèi)用略有結(jié)余。

2.2二級(jí)成本管理

各隊(duì)站單位為二級(jí)成本中心，主要原油生產(chǎn)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸和輔助車間發(fā)生的各項(xiàng)成本進(jìn)行預(yù)算、檢查、監(jiān)督、分析和考核。按直接生產(chǎn)成本預(yù)算、核算和考核各區(qū)隊(duì)或車間的單位成本和總成本。

二級(jí)核算單位：各科室、大隊(duì)（站）等單位，根據(jù)廠里下達(dá)的總體指標(biāo)向各工區(qū)隊(duì)分解考核指標(biāo)和成本核算。

下面以2012年12月份蟠龍采油廠采油隊(duì)的成本運(yùn)行分析為例，說(shuō)明二級(jí)成本核算的具體內(nèi)容（見(jiàn)表1）。

表1　采油大隊(duì)2012年12月份費(fèi)用發(fā)生情況統(tǒng)計(jì)表

采油隊(duì)12月份費(fèi)油執(zhí)行情況分析如下。

動(dòng)力：12月份外購(gòu)動(dòng)力較計(jì)劃超支23.89元/噸，主要原因是電費(fèi)價(jià)格上漲；1-12月份外購(gòu)動(dòng)力較計(jì)劃超支25.57元/噸，主要原因是下坪聯(lián)合站用電，注水站耗電。

燃料：12月份外燃料較計(jì)劃節(jié)支2.32元/噸，主要原因是管理嚴(yán)格控制費(fèi)用，還有部分燃料單未入賬；1-12月份燃料較計(jì)劃超支19.68元/噸，主要是增加19輛車燃料增加，加溫柴油增加及價(jià)格。

材料：12月份材料費(fèi)較計(jì)劃超支0.01元/噸，主要原因是有八月份部分材料單入賬；1-12月份材料費(fèi)較計(jì)劃節(jié)支6.91元/噸，主要原因是精細(xì)管理，部分材料單未入賬。

修理：12月份修理費(fèi)較計(jì)劃節(jié)支10.52元/噸，主要原因是本月修理費(fèi)部分未入賬；1-12月份修理費(fèi)較計(jì)劃超支4.69元/噸，主要原因是增加19輛車修理費(fèi)增加，2011部分修理抽油機(jī)費(fèi)記入全年賬。

運(yùn)雜：12月份運(yùn)雜費(fèi)較計(jì)劃節(jié)支9.50元/噸，主要原因是部分運(yùn)費(fèi)未結(jié)算入賬；1-12月份運(yùn)雜費(fèi)較計(jì)劃超支2.49元/噸，主要原因是2011年部分賬記本年賬。

井下作業(yè)：12月份井下費(fèi)用較計(jì)劃超支1.53元/噸，主要原因是嚴(yán)格管理控制費(fèi)用；1-12月份井下費(fèi)用較計(jì)劃節(jié)支21.62元/噸，主要原因是精細(xì)管理控制成本部分，另有部分井下費(fèi)用未結(jié)算入賬所致。

區(qū)隊(duì)發(fā)生費(fèi)用（表2）分析說(shuō)明如下。

第一，略有節(jié)約，后期成本管理不容忽視。第二，本部壓縮開(kāi)支，效果明顯。第三，一區(qū)隊(duì)二班管理松懈，損壞設(shè)備增大維修，杜絕安全事故；四班超支5.5萬(wàn)元系車輛到期三保；一區(qū)隊(duì)整體超支170多萬(wàn)元，管理松懈，導(dǎo)致事故發(fā)生，抽油機(jī)損壞，成本異常超支。第四，二區(qū)隊(duì)推行間歇抽油、修舊利廢，節(jié)約電費(fèi)和材料，效果明顯。第五，四區(qū)隊(duì)本部推行成本減半責(zé)任制，取得明顯效果。修理費(fèi)沒(méi)有及時(shí)結(jié)算，非正常節(jié)約。第六，五區(qū)隊(duì)二班“紅旗班組”成績(jī)顯著，全隊(duì)?wèi)?yīng)向其學(xué)習(xí)，加強(qiáng)設(shè)備維修保養(yǎng)，形成良好工作風(fēng)氣。

2.3三級(jí)成本管理

區(qū)隊(duì)、車間為三級(jí)成本中心，負(fù)責(zé)對(duì)礦井的區(qū)隊(duì)或車間中的班組發(fā)生的直接生產(chǎn)成本如人工成本、電費(fèi)、材料配件消耗、大型周轉(zhuǎn)材料，利用班組核算軟件進(jìn)行預(yù)算核定、檢查、監(jiān)督、分析和考核。

三級(jí)核算單位：各區(qū)隊(duì)將指標(biāo)分解到所屬班組、分析核算班組發(fā)生的費(fèi)用。簡(jiǎn)單分析說(shuō)明：

第一，本期費(fèi)用略有節(jié)約，后期成本壓力較大。第二，本部壓縮開(kāi)支，效果明顯。第三，一區(qū)隊(duì)二班超支近10萬(wàn)元，7月份有一起小事故費(fèi)用。第四，一區(qū)隊(duì)四班超支5.5萬(wàn)元，系車輛到期三保費(fèi)用。第五，一區(qū)隊(duì)超170多萬(wàn)元，管理松懈導(dǎo)致抽油機(jī)損壞。第六，二區(qū)隊(duì)二班推行間歇抽油，節(jié)約油料、電費(fèi)等。第七，二區(qū)隊(duì)二班修舊利廢成績(jī)顯著，節(jié)約材料領(lǐng)用。第八，四區(qū)隊(duì)本部推行成本減半責(zé)任制，制度可行，值得推廣。第九，四區(qū)隊(duì)六班修理費(fèi)沒(méi)有結(jié)算，非正常節(jié)約，五區(qū)隊(duì)二班“紅旗班組”，管理出成績(jī)。

2.4四級(jí)成本管理

班組作業(yè)單元為四級(jí)成本中心，主要負(fù)責(zé)對(duì)班組中的人工成本、材料配件消耗、單臺(tái)設(shè)備的材料配件消耗、維修費(fèi)用，利用班組核算軟件進(jìn)行預(yù)算核定、檢查、監(jiān)督、分析和考核。按每人的貢獻(xiàn)分配工資和材料節(jié)約獎(jiǎng)。

表2　蟠龍采油廠四級(jí)成本管理報(bào)表——區(qū)隊(duì)核算

表3　蟠龍采油廠四級(jí)成本管理報(bào)表——單井核算

成本四級(jí)管理單位：各班組將指標(biāo)分解到單井、單車、其他單臺(tái)設(shè)備、單項(xiàng)措施及單人，核算本班組各項(xiàng)成本費(fèi)用。表3所示為單井核算報(bào)表。

希望通過(guò)描述，改進(jìn)采油廠四級(jí)成本管理工作運(yùn)行中出現(xiàn)的方法不一、口徑不一、表格差異等問(wèn)題，在現(xiàn)有的人員狀況和硬件設(shè)施條件下，對(duì)該廠“四級(jí)成本管理”工作有所促進(jìn)，順利完成公司全面預(yù)算管理工作驗(yàn)收，為本單位的企業(yè)管理提供必要的服務(wù)。

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.016

F275.3

A

1673-0194（2015）02-0023-02

2014-12-21