我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題探討

李桓

摘要：民營企業(yè)在我國經(jīng)濟建設(shè)中占據(jù)重要的地位，民營企業(yè)實施內(nèi)部審計工作對完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制制度具有重要的作用。但是由于民營企業(yè)的管理模式還不健全，導(dǎo)致民營企業(yè)的內(nèi)部審計還存在不少的問題。立足于這些問題，提出具體的解決對策。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；問題

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2015）17014102

1完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的重要意義

內(nèi)部審計是一項獨立客觀的咨詢活動，它是在企業(yè)管理和內(nèi)部控制的需要而發(fā)展起來的，其目的就是通過引入有序的系統(tǒng)方式，評價與改善企業(yè)的風險管理和治理流程。2013年關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗交流會在北京召開，標志著我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作成為發(fā)展民營企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。在交流會上李金華名譽會長提出了發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的重要意義：

（1）發(fā)展內(nèi)部審計可以加強民營企業(yè)的風險管理。隨著我國市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)間的競爭越來越激烈，尤其是民營企業(yè)的發(fā)展遇到了前所未有的風險，民營企業(yè)要想在市場中占據(jù)一席之地就必須要做好風險管理與控制。內(nèi)部審計的風險管理和預(yù)警作用，可以幫助民營企業(yè)的管理者及時根據(jù)民營企業(yè)的發(fā)展采取相應(yīng)的措施，規(guī)避經(jīng)營風險，進而有效維護企業(yè)的發(fā)展；

（2）內(nèi)部審計有助于民營企業(yè)實現(xiàn)增值保值的目標。內(nèi)部審計的職能由過去的查錯糾弊改為增加企業(yè)價值，因此民營企業(yè)通過實施內(nèi)部審計制度可以有效地對民營企業(yè)發(fā)展過程中所存在的問題進行客觀的評價，進而有助于民營企業(yè)管理者根據(jù)這些評價與意見，進行針對性的改正，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；

（3）內(nèi)部審計是民營企業(yè)實施公司治理的有效工具。我國資本市場的不斷完善，使得我國民營企業(yè)的發(fā)展獲得較大的機遇，以2012年的數(shù)據(jù)顯示，在我國上市的企業(yè)中民營企業(yè)要占到上市企業(yè)總數(shù)的一半以上。通過內(nèi)部審計可以維持公司治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)權(quán)利的相互制約，并且有助于提高企業(yè)披露的會計信息的質(zhì)量。另外內(nèi)部審計發(fā)揮著服務(wù)評價職能。內(nèi)部審計在民營企業(yè)中的重要性越來越顯現(xiàn)，內(nèi)部審計可以為企業(yè)提供全面的服務(wù)，比如通過內(nèi)部審計為企業(yè)提供科學(xué)的發(fā)展決策意見、對企業(yè)的發(fā)展進行規(guī)劃預(yù)測等等。

2我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

2.1民營企業(yè)內(nèi)部審計的目標定位不清晰

雖然內(nèi)部審計對民營企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的作用，但是很多民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的重要性還沒有一個清晰的定位，部分民營企業(yè)的管理者認為民營企業(yè)不需要進行內(nèi)部審計工作，而是只需要強化外部審計就可以了。雖然大部分大型民營企業(yè)普遍建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是卻沒有發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，將民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)僅僅看作是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的形式。另外民營企業(yè)對內(nèi)部審計的定位目標也存在錯誤的認識，他們將內(nèi)部審計工作停留在對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，沒有體現(xiàn)出內(nèi)部審計的服務(wù)職能。

2.2內(nèi)部審計職能發(fā)揮不充分

目前我國還沒有出臺專門針對民營企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)章制度，因此內(nèi)部審計制度在民營企業(yè)中的存在仍然屬于一種企業(yè)自愿行為，這也是為什么我國多數(shù)民營企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)的原因所在。結(jié)合實例，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮不充分的主要原因是：一是我國內(nèi)部審計發(fā)展時間比較短，我國民營企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部審計機構(gòu)時存在照搬或者盲從國外國家經(jīng)驗的做法，結(jié)果導(dǎo)致民營企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)的實際發(fā)展相求不符；二是我國民營企業(yè)的管理模式主要是家族史管理模式，也就是民營企業(yè)的管理主要依靠家庭內(nèi)部成員，企業(yè)的融資、管理以及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)都是依靠家族成員完成的，因此民營企業(yè)存在很大的“親屬關(guān)系”，這樣一來很容易出現(xiàn)企業(yè)會計崗位由家族成員擔任的現(xiàn)象，以此就會形成內(nèi)部人審計內(nèi)部人的尷尬現(xiàn)象；三是民營企業(yè)的財務(wù)信息化水平不高，使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作手段比較單一，影響內(nèi)部審計的工作效益。

2.3民營企業(yè)的內(nèi)部審計程序操作不規(guī)范

首先內(nèi)部審計工作不規(guī)范。我國民營企業(yè)的發(fā)展規(guī)模比較小，因此內(nèi)部審計在民營企業(yè)中的存在帶有很大的隨意性，企業(yè)進行內(nèi)部審計工作完全由企業(yè)的管理者決定，而且內(nèi)部審計的結(jié)果也沒有經(jīng)過科學(xué)的論證，同樣，企業(yè)在決定內(nèi)部審計工作時也沒有向被審計人下達正式的審計通知書；其次內(nèi)部審計缺乏有效的業(yè)績評價。業(yè)績評價是內(nèi)部審計的重要指標，但是民營企業(yè)的業(yè)績指標的評價主要由非內(nèi)部審計部門負責，這樣一來就會導(dǎo)致民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺乏權(quán)威性，影響內(nèi)部審計的質(zhì)量；再次內(nèi)部審計的結(jié)果沒有得到充分的運用。很多民營企業(yè)對內(nèi)部審計的結(jié)果置之不理或者不嚴格按照審計結(jié)果約束企業(yè)的經(jīng)營行為；最后內(nèi)部審計的方法不合適。民營企業(yè)采取內(nèi)部審計主要是財務(wù)和審計相結(jié)合的方法，這種落后的內(nèi)部控制制度是跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐的。

3完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的建議

3.1提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度

一是民營企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制審計機構(gòu)，準確定位內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計對企業(yè)的發(fā)展具有重要的促進意義，在民營企業(yè)發(fā)展初期階段，由于民營企業(yè)應(yīng)對市場風險的能力偏弱，因此他們借助內(nèi)部審計制度實現(xiàn)企業(yè)風險的控制。而當民營企業(yè)發(fā)展到一定階段之后，民營企業(yè)就不再滿足于內(nèi)部審計的風險控制職能，他們要求將內(nèi)部審計上升到服務(wù)企業(yè)上，因此民營企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的階段準確定位內(nèi)部審計職能。另外民營企業(yè)也要強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，針對民營企業(yè)經(jīng)營管理模式的家族史，民營企業(yè)可以采取內(nèi)部審計外包的方式，將民營企業(yè)的內(nèi)部工作交給專門的審計服務(wù)機構(gòu)負責，以此強化內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的公正性；二是樹立現(xiàn)代審計觀念，建立價值增值型內(nèi)部審計。民營企業(yè)面臨的風險具有多樣化特點，因此民營企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值保值職能。

3.2發(fā)揮民營企業(yè)的內(nèi)部審計職能

一是要促進民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)的多元化發(fā)展，民營企業(yè)要積極借助資本市場完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，比如民營企業(yè)要積極引入社會投資者，以發(fā)行新股和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的方式實現(xiàn)民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)的多元化發(fā)展；二是促進民營企業(yè)管理模式的現(xiàn)代化。民營企業(yè)要想獲得長遠的發(fā)展就必須優(yōu)化權(quán)利分配，積極引入職業(yè)經(jīng)理人制度，通過引入高級管理人才實現(xiàn)民營企業(yè)的健康發(fā)展。同時民營企業(yè)的所有者也要對現(xiàn)有的管理權(quán)限進行適度分權(quán)，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的獨立性。除此之外，民營企業(yè)還要建立完善的規(guī)章制度，良好的規(guī)章制度是避免家族式管理模式弊端的有效途徑，因此民營企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性；三是健全內(nèi)部審計業(yè)績評價體系。民營企業(yè)只有建立健全內(nèi)部審計業(yè)績評價體系才能夠有效引導(dǎo)公司的內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計制度必須要重視財務(wù)指標與非財務(wù)指標的因素，根據(jù)企業(yè)自身特點，結(jié)合市場需求制定與衡量各個比率標準，以此促進民營企業(yè)內(nèi)部評價的實效性。

3.3改進內(nèi)部審計的方式和方法

民營企業(yè)要從改進內(nèi)部審計的方式方法入手，實現(xiàn)民營企業(yè)的健康發(fā)展：首先民營企業(yè)內(nèi)部審計的理念要進行改變，將內(nèi)部審計的所有職能在企業(yè)經(jīng)營中得以體現(xiàn)，而改變以往的以財務(wù)監(jiān)督為主的內(nèi)部審計模式，并且要將內(nèi)部審計融入到企業(yè)發(fā)展的全過程，建立事前、事中以及事后相融合的內(nèi)部審計體系；其次民營企業(yè)要大力發(fā)展財務(wù)信息管理體系，積極發(fā)展信息化內(nèi)部審計技術(shù)，通過構(gòu)建審計信息化平臺，實現(xiàn)對民營企業(yè)財務(wù)的實時監(jiān)控，避免民營企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)財務(wù)風險問題；最后規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)部審計的流程，重視內(nèi)部審計結(jié)果。

3.4提高民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)

民營企業(yè)內(nèi)部審計人員一定要樹立較高的職業(yè)道德素質(zhì)，只有這樣才能在內(nèi)部審計工作中堅持公平、公正的原則，才能對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題提出準確的判斷。另外民營企業(yè)也要加強對內(nèi)部審計人員職業(yè)技能的培訓(xùn)，當前民營企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境比較復(fù)雜，需要內(nèi)部審計人員要具備綜合全面的知識，因此民營企業(yè)要重視對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)教育，增強內(nèi)部審計人員的綜合技能。

參考文獻

[1]高秀元.淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策[J].經(jīng)濟師，2011，（02）.

[2]張曉瑜，楊婧.36家民營企業(yè)內(nèi)部審計基本情況調(diào)研報告[J].中國內(nèi)部審計，2012，（11）.