淺析供電企業(yè)供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理

文_國(guó)網(wǎng)萬(wàn)安縣供電公司 劉俊平

合法經(jīng)營(yíng)、依法治企是國(guó)家一直倡導(dǎo)的治企理念。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)依法治企理念，供電企業(yè)對(duì)基層供電所的供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行了進(jìn)一步規(guī)范，對(duì)供電所財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前、事中、事后管控。通過(guò)對(duì)供電所服務(wù)收支的規(guī)范，最大限度地保護(hù)了企業(yè)及員工的合法權(quán)益，使服務(wù)收入合規(guī)，服務(wù)支出合法、真實(shí)，杜絕了“小金庫(kù)”的出現(xiàn)。

◆供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理目標(biāo)

（一）供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理理念

隨著公司依法治企的不斷深入，要求公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在法制的軌道上開(kāi)展。供電所供電有償服務(wù)的收入和支出難以預(yù)測(cè)，通過(guò)預(yù)算管控其收入和支出的難度大，加之縣供電企業(yè)電量小、可控費(fèi)用少，將供電所供電有償服務(wù)的相關(guān)支出納入預(yù)算管理的難度大。為降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，防止基層單位設(shè)立“小金庫(kù)”，針對(duì)縣供電公司在供電服務(wù)資金管理的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)供電服務(wù)收入、支出進(jìn)行有效管控，可最大限度地保障公司供電服務(wù)資金安全，使供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理依法依規(guī)進(jìn)行。

（二）供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理的范圍和目標(biāo)

供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理的范圍是基層供電所收到的因意外事故造成供電設(shè)施受損的賠償款、供電所收取的居民用戶(hù)單表業(yè)擴(kuò)服務(wù)勞務(wù)收入、供電所在所轄范圍內(nèi)提供的其他有償服務(wù)收入；與收入相匹配的外聘人員施工費(fèi)、交通工具使用費(fèi)、油料使用費(fèi)及其他零星開(kāi)支。供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理的目標(biāo)是使供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支在收入、支出環(huán)節(jié)上合法合規(guī)，避免在基層供電所滋生“小金庫(kù)”。

（三）供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理的要求

通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)，明確各相關(guān)部門(mén)和相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，各相關(guān)部門(mén)和相關(guān)責(zé)任人按照公司制定的制度要求履行責(zé)任，以確保供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理的每個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到位，保障公司資金安全和員工的合法權(quán)益。

◆供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支存在的潛在隱患

思想重視不夠，對(duì)供電服務(wù)收入、支出風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。少數(shù)員工在思想上對(duì)供電服務(wù)收入上交公司、支出要在公司統(tǒng)一報(bào)銷(xiāo)的意識(shí)較淡薄，覺(jué)得自己既然服務(wù)了客戶(hù)，那么自己收點(diǎn)錢(qián)也是應(yīng)該的，卻忽略了自己代表著公司，給公司管理和公司形象帶來(lái)了負(fù)面影響。

供電服務(wù)收費(fèi)存在風(fēng)險(xiǎn)。在為用戶(hù)提供供電服務(wù)時(shí)，缺乏統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)供電服務(wù)收入的管理和控制不嚴(yán)，極易在供電所形成“小金庫(kù)”，給公司的廉政建設(shè)和形象帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

供電服務(wù)成本支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍界限不清晰?；鶎庸╇娝谔峁┕╇姺?wù)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)一些成本支出，有些供電企業(yè)對(duì)服務(wù)成本支出明細(xì)缺乏管控，對(duì)供電成本支出范圍、支出項(xiàng)目、支出金額管控不嚴(yán)，給公司成本核算、稅收和外部檢查帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

監(jiān)督體制管控不到位。供電所供電服務(wù)點(diǎn)多面廣，公司難以對(duì)所有的供電服務(wù)監(jiān)控到位，往往會(huì)使一些所（站）抱有僥幸心理，認(rèn)為有些費(fèi)用不上交，公司也難以發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督的不到位讓公司面臨著廉政風(fēng)險(xiǎn)。

◆解決供電服務(wù)收支隱患的對(duì)策

針對(duì)供電所供電服務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，公司制定了供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理辦法，規(guī)范了供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理的業(yè)務(wù)流程，并與物價(jià)局積極溝通，取得物價(jià)部門(mén)對(duì)居民單表業(yè)擴(kuò)工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)。公司負(fù)責(zé)人和相關(guān)職能部門(mén)對(duì)供電服務(wù)的收入、支出進(jìn)行全過(guò)程管控，對(duì)供電所供電服務(wù)的資金安全做到了事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督。

（一）規(guī)范供電服務(wù)財(cái)務(wù)收入管理工作流程

1.供電所在現(xiàn)場(chǎng)查勘時(shí)，應(yīng)初步制訂供電服務(wù)方案，并征得用戶(hù)對(duì)方案的認(rèn)可，以確保供電服務(wù)收費(fèi)預(yù)算準(zhǔn)確。

2.各項(xiàng)勞務(wù)服務(wù)費(fèi)用的收取必須嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，任何單位及個(gè)人不得隨意更改收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)行范圍。

3.必須向服務(wù)客戶(hù)提供稅務(wù)發(fā)票，稅務(wù)發(fā)票由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)到稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)，各基層供電所報(bào)賬員到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取稅務(wù)發(fā)票，并辦理發(fā)票領(lǐng)用繳銷(xiāo)手續(xù)。

4.在確定每項(xiàng)供電服務(wù)收費(fèi)金額后，供電所要向分管領(lǐng)導(dǎo)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部上報(bào)相關(guān)的供電服務(wù)收入情況和供電服務(wù)成本支出預(yù)算，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部和分管負(fù)責(zé)人對(duì)供電服務(wù)成本支出的合理性、合規(guī)性進(jìn)行審查。

5.供電所在收取用戶(hù)供電服務(wù)費(fèi)時(shí)，實(shí)行開(kāi)票與收款分離，開(kāi)票由各供電所報(bào)賬員負(fù)責(zé)，收費(fèi)由各供電所指定的營(yíng)業(yè)員負(fù)責(zé)收取，所長(zhǎng)審核收費(fèi)情況。供電所在開(kāi)票收取用戶(hù)供電服務(wù)費(fèi)用后，當(dāng)日上交公司。每月底由報(bào)賬員與營(yíng)業(yè)員核對(duì)當(dāng)月服務(wù)收費(fèi)情況，財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)與供電所報(bào)賬員核對(duì)服務(wù)收入是否及時(shí)上交公司財(cái)務(wù)。

6.財(cái)務(wù)部在收到供電所上交的供電服務(wù)款時(shí)，作為其他業(yè)務(wù)收入，并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)的稅附。

（二）強(qiáng)化供電服務(wù)成本支出流程

1.每月月底，供電所就本月的供電服務(wù)收入、供電服務(wù)成本支出情況報(bào)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部，營(yíng)銷(xiāo)部就供電所上報(bào)的收入與營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)供電服務(wù)戶(hù)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，確定供電服務(wù)的用戶(hù)數(shù)量，同時(shí)將上交財(cái)務(wù)的供電服務(wù)收入與本月應(yīng)收取的供電服務(wù)收入情況進(jìn)行核對(duì)，確保供電服務(wù)收入及時(shí)、準(zhǔn)確上交公司財(cái)務(wù)。

2.公司財(cái)務(wù)部就營(yíng)銷(xiāo)部審核后的相關(guān)支出單據(jù)進(jìn)行再審核，對(duì)相關(guān)報(bào)賬單據(jù)的合法性、有效性進(jìn)行確認(rèn)，將不合法、無(wú)效的單據(jù)、超出報(bào)賬范圍的單據(jù)、每項(xiàng)服務(wù)支出超過(guò)相對(duì)應(yīng)供電服務(wù)收入55%標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù)退回給供電所，要求其與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部重新梳理、核對(duì)，對(duì)供電服務(wù)支出再次進(jìn)行管控。

3.財(cái)務(wù)依據(jù)合法、有效、未超出報(bào)賬標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)賬范圍的單據(jù)要填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)憑證，再由相關(guān)部門(mén)和分管負(fù)責(zé)人、掛點(diǎn)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人審核、審批，財(cái)務(wù)再依據(jù)審批后的報(bào)銷(xiāo)憑證，把服務(wù)成本費(fèi)用支出直接付給發(fā)票開(kāi)具單位，其它零星支付給供電所報(bào)賬員。

4.財(cái)務(wù)部在支付供電所的供電服務(wù)成本，作其他業(yè)務(wù)成本入賬，做到供電服務(wù)成本支出與相應(yīng)的供電服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)。

5.次月，財(cái)務(wù)部將上月各供電所勞務(wù)成本收入與支出情況列清單報(bào)監(jiān)察審計(jì)部，監(jiān)察審計(jì)部依據(jù)財(cái)務(wù)部提供的清單，不定期對(duì)供電所供電服務(wù)收入與供電服務(wù)成本支出情況進(jìn)行檢查。

◆評(píng)估與改進(jìn)

通過(guò)對(duì)供電所供電服務(wù)收入與支出的事前、事中、事后控制，使公司全體員工對(duì)供電服務(wù)收支兩條線(xiàn)有充分認(rèn)識(shí)，充分了解“小金庫(kù)”對(duì)公司、個(gè)人及家人的危害，公司的供電服務(wù)收費(fèi)都有相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，供電服務(wù)成本支出合法、合理，最大限度地杜絕了公司“小金庫(kù)”的出現(xiàn)，使依法治企得到更加充分的體現(xiàn)。

但我們也要正視供電服務(wù)財(cái)務(wù)收支管理的不足，調(diào)整今后改進(jìn)的方向。雖然公司對(duì)供電服務(wù)收入的管控水平有所提高，但是一些零星的供電服務(wù)收入還是存在難以控制的情況，今后要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)供電所員工的教育宣講，讓員工進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到零星供電服務(wù)收入不入賬的危害，杜絕出現(xiàn)供電所零星收入不入賬的情況。

每項(xiàng)供電服務(wù)成本支出難以現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。對(duì)涉及金額較大的供電服務(wù)收入，營(yíng)銷(xiāo)部才會(huì)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)其相關(guān)成本費(fèi)用支出情況；對(duì)于收入金額較小的，由于時(shí)間和人員的關(guān)系，往往難以現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)其支出情況，只能對(duì)支出的合理性進(jìn)行評(píng)估，成本支出往往會(huì)出現(xiàn)誤差。今后對(duì)供電所供電服務(wù)成本支出可采取信用評(píng)級(jí)制度，對(duì)信用不好的供電所可檢查核實(shí)成本支出情況，進(jìn)一步保證資金安全。

轉(zhuǎn)入供電所的零星供電成本支出，往往不能及時(shí)掌握資金支付去向。監(jiān)察審計(jì)部對(duì)供電所供電服務(wù)收入、成本支出的檢查，往往是具有周期性的，難以及時(shí)掌握資金去向。因此，今后要加大對(duì)供電所供電服務(wù)收入、支出的檢查力度，縮短檢查周期或開(kāi)展不定期檢查，確保零星支出能及時(shí)支付給相關(guān)單位和人員，避免形成“小金庫(kù)”或埋下不穩(wěn)定的隱患。