盤活財(cái)政存量資金探析

王梅蘭

（麗水市蓮都區(qū)財(cái)政局 浙江·麗水 323000）

一、財(cái)政存量資金的構(gòu)成及產(chǎn)生原因

（一）財(cái)政存量資金的構(gòu)成分析

包括預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金（包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付、部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、償債準(zhǔn)備金、往來(lái)款項(xiàng)等。

財(cái)政存量資金主要存放在：國(guó)庫(kù)存款、財(cái)政專戶存款、核算中心賬戶存款和預(yù)算單位賬戶存款等。

（二）財(cái)政存量資金的產(chǎn)生原因

一是體制和制度原因。省里專項(xiàng)資金下達(dá)遲，有些專項(xiàng)資金當(dāng)年來(lái)不及撥付形成結(jié)余；資金使用限制多，要求?？顚Ｓ?；財(cái)政存量資金清理制度不健全。二是預(yù)算編制原因。部門預(yù)算編制不細(xì)，部門領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，年度工作計(jì)劃不明確；預(yù)算編制隨意性大，項(xiàng)目前期不成熟。三是預(yù)算執(zhí)行原因。重預(yù)算輕執(zhí)行，財(cái)政資金撥付進(jìn)度不均衡；工程結(jié)算辦理不及時(shí)，資金撥付與使用進(jìn)度不一致；對(duì)財(cái)政專戶和預(yù)算單位的往來(lái)款管理不到位。

二、盤活財(cái)政存量資金存在的問(wèn)題

（一）清理范圍廣資金性質(zhì)復(fù)雜，財(cái)政部門難以全面掌控

一是清理范圍廣。清理財(cái)政存量資金的范圍，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處，行政事業(yè)部門及其下屬單位，區(qū)財(cái)政內(nèi)部總預(yù)算會(huì)計(jì)和有關(guān)財(cái)政專戶等。二是涉及資金性質(zhì)復(fù)雜。清理涉及的資金包括一般公共預(yù)算、政府性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付、部門預(yù)算等的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，預(yù)算周轉(zhuǎn)金，往來(lái)款等。鑒于以上原因，財(cái)政部門一時(shí)無(wú)法全面掌控情況；對(duì)各預(yù)算單位是否全部上繳該盤活的資金數(shù)據(jù)，財(cái)政部門無(wú)法進(jìn)行實(shí)地仔細(xì)全面核對(duì)。

（二）部門認(rèn)識(shí)不到位，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊

一是部門對(duì)盤活財(cái)政存量資金認(rèn)識(shí)上不到位。盤活存量必須觸動(dòng)部門既得利益，打破原有的利益格局。特別是目前部門之間、項(xiàng)目之間資金沒有統(tǒng)籌使用，有些預(yù)算單位在思想觀念上一時(shí)不能轉(zhuǎn)變到位，認(rèn)識(shí)上存在問(wèn)題。二是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊。部分預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)基礎(chǔ)較差，平時(shí)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，單位賬目混亂，盤活財(cái)政存量資金時(shí)，分不清哪些存量資金可以留在單位按原用途繼續(xù)使用，哪些資金該上交盤活，加大了財(cái)政存量資金回收的難度。

（三）項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分，項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度慢形成資金沉淀

一是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分。目前部門預(yù)算單位預(yù)算項(xiàng)目散、雜、多，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分，加之有的部門采取各種手段，虛報(bào)、多報(bào)項(xiàng)目預(yù)算，財(cái)政批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)往往高于實(shí)際支出數(shù)，造成財(cái)政資金結(jié)余閑置，導(dǎo)致部門預(yù)算結(jié)余像“滾雪球”越滾越大。二是項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度慢。有些項(xiàng)目特別是基建項(xiàng)目從立項(xiàng)、申報(bào)、審批、征地（遷）、基建到完工等程序復(fù)雜，項(xiàng)目實(shí)施周期長(zhǎng)；涉及部門多，項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度慢，而項(xiàng)目資金一般按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和合同約定撥付，有些職能業(yè)務(wù)部門進(jìn)行資金再分配，留有調(diào)劑空間，形成項(xiàng)目資金沉淀。

（四）受制度約束的影響，有些存量資金不能用

政府資金最重要的是安全性問(wèn)題，當(dāng)前各項(xiàng)財(cái)政資金管理辦法，對(duì)資金的使用制定了許多條條框框，一般要求?？顚Ｓ茫艚o地方可操作的空間十分有限。加之，盤活財(cái)政存量資金是國(guó)家近年來(lái)全新的工作，在國(guó)發(fā)【2015】53 號(hào)文件出來(lái)之前，國(guó)家未出臺(tái)針對(duì)盤活存量資金的有關(guān)制度，地方在開展此項(xiàng)工作上無(wú)法可依，無(wú)據(jù)可循，導(dǎo)致大量存量資金不能用也不敢用的局面，導(dǎo)致財(cái)政一方面低息存款、另一方面高息貸款的現(xiàn)象發(fā)生。

（五）重點(diǎn)事業(yè)法定支出的規(guī)定，造成財(cái)政資金沉積

為保障財(cái)政對(duì)各重點(diǎn)事業(yè)的支出力度，相關(guān)法律、法規(guī)都將該項(xiàng)目的財(cái)政支出或增長(zhǎng)幅度明確下來(lái)，就是所謂的法定支出。各級(jí)財(cái)政一般將科技、教育、支農(nóng)等支出作為法定支出作出安排。這就意味著，對(duì)這些重點(diǎn)領(lǐng)域，先確定支出總額再安排具體項(xiàng)目，因而造成在財(cái)政支出過(guò)程中，一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象是“資金等項(xiàng)目”，導(dǎo)致財(cái)政支出進(jìn)度上不去，前松后緊，年終突擊花錢，造成財(cái)政資金沉積。

三、進(jìn)一步盤活財(cái)政存量資金的措施

（一）摸清底數(shù)分類盤活，進(jìn)行定期清理

一是摸清存量底數(shù)，分類盤活資金。對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)政存量資金，財(cái)政部門要進(jìn)行認(rèn)真梳理，摸清存量資金規(guī)模，采用分類處置辦法激活財(cái)政存量資金。二是建立定期清理制度。財(cái)政部門要建立結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金定期清理制度，根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定將上一年預(yù)算結(jié)余資金列入下一年預(yù)算，壓縮結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模，有效預(yù)防源頭沉淀問(wèn)題。三是全面落實(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制度。預(yù)算安排的資金全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，不得轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶；不斷擴(kuò)大財(cái)政直接支付的范圍和比例，強(qiáng)力推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度，避免國(guó)庫(kù)資金在財(cái)政專戶和單位賬戶上沉淀。

（二）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，規(guī)范會(huì)計(jì)核算

一是財(cái)政部門和預(yù)算單位加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。財(cái)政部門加大對(duì)預(yù)算單位盤活財(cái)政存量資金的宣傳力度，和預(yù)算單位加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，讓預(yù)算單位轉(zhuǎn)變對(duì)盤活財(cái)政存量資金的認(rèn)識(shí)。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范會(huì)計(jì)核算。財(cái)政部門、行政單位、事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理；財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位的日常財(cái)務(wù)工作加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督，使預(yù)算單位的日常會(huì)計(jì)核算做到統(tǒng)一規(guī)范。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。強(qiáng)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的配備和要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

（三）督促項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，推行預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)管理方式

一是做好項(xiàng)目前期準(zhǔn)備, 加快預(yù)算批復(fù)和下達(dá)。提前做好項(xiàng)目可行性研究、評(píng)審、招投標(biāo)、政府采購(gòu)等前期準(zhǔn)備工作，確保預(yù)算一旦批復(fù)或下達(dá)，資金就能實(shí)際使用。二是督促項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度。包括督促項(xiàng)目單位盡快開工；督促有關(guān)部門盡快審核驗(yàn)收；資金已墊付的加快下達(dá)指標(biāo)；督促項(xiàng)目單位加快項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等。三是推行項(xiàng)目庫(kù)管理方式。列入預(yù)算安排的項(xiàng)目從項(xiàng)目庫(kù)中選取，通過(guò)項(xiàng)目庫(kù)編制預(yù)算、實(shí)行全周期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)由“資金等項(xiàng)目”到“項(xiàng)目等資金”轉(zhuǎn)變。

（四）創(chuàng)新財(cái)政資金盤活機(jī)制，推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用

一是有效利用間歇性存量資金。積極探索研究財(cái)政間歇性資金的規(guī)律和規(guī)模，將大量暫時(shí)存放于人行的國(guó)庫(kù)存量資金通過(guò)相應(yīng)渠道有效利用起來(lái)。二是積極探索創(chuàng)新專項(xiàng)資金（基金）管理辦法。在確保資金安全的前提下，允許將性質(zhì)相同、渠道相近的資金整合打捆使用。三是推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用。按國(guó)發(fā)【2015】53 號(hào)文件精神，建立財(cái)政資金統(tǒng)籌使用機(jī)制，將所有預(yù)算資金納入財(cái)政部門統(tǒng)一分配，推進(jìn)項(xiàng)目資金、重點(diǎn)科目資金、部門資金、財(cái)政存量資金的統(tǒng)籌使用。

（五）清理規(guī)范法定支出，推動(dòng)修訂重點(diǎn)支出掛鉤相關(guān)法律

中共十八屆三中全會(huì)《決定》在深化財(cái)稅體制改革中指出：“清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)，一般不采取掛鉤方式?！蓖苿?dòng)修訂重點(diǎn)支出掛鉤的相關(guān)法律，推動(dòng)盡快修訂重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)領(lǐng)域支出根據(jù)推進(jìn)改革的需要和確需保障的內(nèi)容統(tǒng)籌安排，優(yōu)先保障，不再采取先確定支出總額再安排具體項(xiàng)目的辦法。加快推進(jìn)在水利投資運(yùn)營(yíng)、義務(wù)教育、衛(wèi)生、社保就業(yè)、環(huán)保等重點(diǎn)領(lǐng)域開展三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃。