試論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

馮 穎

（天津市津南區(qū)圖書(shū)館 天津 300350）

一、研究背景及意義

行政事業(yè)單位這項(xiàng)組織機(jī)構(gòu)是我國(guó)特有的體系，其概念有廣義和狹義兩種。廣義上的行政事業(yè)單位中包含行政單位還有事業(yè)單位這兩個(gè)概念，而其中的行政單位指的是依照法律所設(shè)立的具備行政管理權(quán)力的國(guó)家機(jī)關(guān)，主要進(jìn)行的是經(jīng)濟(jì)上還有文化上的建設(shè)性活動(dòng)，維護(hù)好社會(huì)的公共秩序。按照撥款的方式可以分為三類(lèi)：全額的撥款、差額的撥款、自己收自己支。而行政事業(yè)單位在狹義的概念上指的是：國(guó)家的財(cái)政相關(guān)部門(mén)全額地?fù)芸钋揖邆湫姓墓芾砺毮艿南嚓P(guān)事業(yè)單位，執(zhí)行依法監(jiān)督還有社會(huì)管理的制度，在我國(guó)有著相對(duì)特殊的地位，和一般的事業(yè)型單位相比較有著一定的差別。雖然這樣的單位具有事業(yè)的性質(zhì)，但是它還是屬于國(guó)家的相關(guān)機(jī)構(gòu)的，它代表著行政機(jī)構(gòu)管理者社會(huì)公共的事物，是一個(gè)單純的管理型單位，例如，防疫站等。

近些年來(lái)，在我國(guó)的財(cái)政總支出當(dāng)中，行政事業(yè)單位的支出數(shù)目驚人，其中存在著行政管理的支出費(fèi)用過(guò)于龐大，支出結(jié)構(gòu)不合理，嚴(yán)重浪費(fèi)等現(xiàn)象。這種不合理的現(xiàn)象在很大程度上都是因?yàn)樾姓氖聵I(yè)單位其內(nèi)部的控制建設(shè)在一定程度上處于停滯不前的狀態(tài)。這樣的情況就大大地降低了行政事業(yè)單位工作上的效率，不利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響著我國(guó)實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的目標(biāo)，所以現(xiàn)在需要大力度地修整我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的控制。

隨著改革的發(fā)展，現(xiàn)今已經(jīng)是一個(gè)非常敏感的時(shí)期，尤其是跟行政事業(yè)單位管理相關(guān)的問(wèn)題而產(chǎn)生的效果，其中一方面因?yàn)樾姓聵I(yè)單位所承擔(dān)的管理還有監(jiān)督以及服務(wù)的工作是公共事務(wù)方面的，它關(guān)系著國(guó)家的發(fā)展，承擔(dān)的責(zé)任也是非常重大的，而另一方面因?yàn)樾姓聵I(yè)的單位大部分的資金來(lái)源于財(cái)政資金，而伴隨著公民的意識(shí)的覺(jué)醒，增強(qiáng)了對(duì)納稅人的權(quán)利的維護(hù)，更加關(guān)注在財(cái)政資金的使用方面。

然而，在當(dāng)今的社會(huì)背景之下，行政的事業(yè)單位在管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題日漸顯露出來(lái)，管理水平低，辦事效率差。那么，如何讓行政事業(yè)單位管理得到改善呢，應(yīng)該從內(nèi)部的控制著手去解決。近些日子以來(lái)，在召開(kāi)的黨的十八大三中全會(huì)中，提出了科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)思想，要降低行政的成本，改革行政的管理方法，增強(qiáng)政府的公民信任力度，提高政府的執(zhí)行力度，使政府的業(yè)績(jī)還有工作效率得到進(jìn)步。

有控制就強(qiáng)大，沒(méi)有控制就弱小，失去控制就亂套，只有建立健全的行政事業(yè)的單位的內(nèi)部管理才能有效地解決上面所提出的問(wèn)題。但是，我國(guó)的行政的事業(yè)單位的內(nèi)部控制還是處于一個(gè)開(kāi)始的階段，所以?xún)?nèi)部的控制體系還需要進(jìn)一步完善。所以，本篇文章就是以行政的事業(yè)單位其內(nèi)部的控制作為研究的對(duì)象，整體環(huán)繞著控制框架的體系和主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)其控制的措施展開(kāi)了討論和表述，期待著在短時(shí)間內(nèi)能夠彌補(bǔ)內(nèi)部的控制研究在行政事業(yè)單位的不足，為行政的事業(yè)單位其內(nèi)部的控制提供有效的指導(dǎo)策略，使行政的事業(yè)單位的管理水平得到有效的提升。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境有待提高

1.內(nèi)部控制的制度不健全

伴隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國(guó)的行政事業(yè)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)有了一個(gè)雛形，但是卻沒(méi)有規(guī)范的內(nèi)部控制的準(zhǔn)則，導(dǎo)致沒(méi)有規(guī)章制度可以遵循，即使違反規(guī)章也難以追究其責(zé)任。

2.內(nèi)部控制的意識(shí)還比較薄弱

大多數(shù)的管理行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都比較重視自己的政治成績(jī)還有在事業(yè)上的發(fā)展，而忽略了工作單位里的內(nèi)部控制管理，沒(méi)有對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理給予足夠的重視，對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生的作用具有很重要的意義這一點(diǎn)有所誤解。有一些領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得行政的事業(yè)單位其主要的工作責(zé)任是對(duì)于公共事業(yè)的管理，不是生產(chǎn)的功能，在成本上沒(méi)有核對(duì)計(jì)算，不需要針對(duì)內(nèi)部控制建議相應(yīng)的制度。有一些領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得內(nèi)部控制是歸財(cái)政部門(mén)管的，跟自己沒(méi)有很大的關(guān)系，從而將自己的監(jiān)督職能忽略掉了。

3.內(nèi)部控制組織上的構(gòu)架設(shè)置不科學(xué)，權(quán)利和責(zé)任把握不清楚

有的行政事業(yè)單位，財(cái)政部門(mén)沒(méi)有權(quán)利參加單位中重大事項(xiàng)的決策，只不過(guò)是在經(jīng)費(fèi)的支出上扮演著交錢(qián)人的角色，所以就缺少了對(duì)單位中重要事項(xiàng)的決策還有過(guò)程的了解權(quán)，不能夠在工作中發(fā)揮職能的監(jiān)督性，更不能夠認(rèn)識(shí)工作中的重心所在。

4.員工的工資水平較低

行政事業(yè)單位員工的工資水平較低，分配的形勢(shì)比較單一，直接影響到了工作上的積極性還有主動(dòng)性，而在工資以外的工作項(xiàng)目還很多，分配上不夠明確，差距比較大。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)烈，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)烈

大多數(shù)的行政事業(yè)單位都覺(jué)得自己不經(jīng)常參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)，工作的職能就是社會(huì)的管理還有公益的服務(wù)，不是以盈利為目的的，不存在著經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。忽略了在社會(huì)的管理還有公益的服務(wù)中也要面臨的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估很少，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)很弱，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

2.缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

因?yàn)閷?duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，單單重視擴(kuò)大單位的規(guī)模、擴(kuò)展業(yè)務(wù)的范圍，忽視了風(fēng)險(xiǎn)上的控制，沒(méi)有與風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)應(yīng)的機(jī)制，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，給單位還有國(guó)家造成了嚴(yán)重的損失。

（三）信息滯后、溝通不順暢

1.信息滯后

缺少了信息的溝通系統(tǒng)，使部門(mén)的上下級(jí)相互之間不能夠在有效的時(shí)間內(nèi)快速地解決問(wèn)題，即使是很小的細(xì)節(jié)問(wèn)題，都會(huì)造成不可估量的后果。

2.溝通不順暢

現(xiàn)在行政事業(yè)單位實(shí)施的是會(huì)計(jì)集中核算的制度，是由會(huì)計(jì)的核算中心來(lái)負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位的核算還有監(jiān)督職能，要求的是各個(gè)工作部門(mén)能夠共同分享信息，進(jìn)行溝通和交流。但是，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位各個(gè)部門(mén)各自行使著自己的職責(zé)，一方面是會(huì)計(jì)部門(mén)只是重視賬務(wù)，另一方面則是其他管理部門(mén)只重視實(shí)物，而且欠缺溝通，導(dǎo)致了行政的事業(yè)單位內(nèi)控沒(méi)有辦法得到及時(shí)并且有效的信息。

（三）解決行政事業(yè)單位所出現(xiàn)的問(wèn)題

要建立好內(nèi)部控制的環(huán)境，就要提高負(fù)責(zé)人的素養(yǎng)，加強(qiáng)道德的培訓(xùn)還有思想教育，堅(jiān)決抵制不良誘惑；建立科學(xué)的內(nèi)部組織構(gòu)架設(shè)置，把決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)還有監(jiān)督權(quán)這三種權(quán)利進(jìn)行合理的分配，并且能保持機(jī)構(gòu)之間的獨(dú)立性；建立相對(duì)應(yīng)的議事決策機(jī)制，堅(jiān)持民主集中制的原則；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，使行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到，在工作的過(guò)程中并不是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的；建立健全信息溝通體制。行政事業(yè)單位應(yīng)該做到信息公開(kāi)化和透明化，保障實(shí)現(xiàn)公民的民主權(quán)利。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)調(diào)查研究知道，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不夠完善，意識(shí)還比較薄弱，構(gòu)架不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。所以，我國(guó)應(yīng)該結(jié)合自身的國(guó)情還有單位的特點(diǎn)，盡快地完善內(nèi)控制度，從而保證國(guó)家的資產(chǎn)得到有效的使用，使得內(nèi)部的管理水平得到提高，風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)得到提升，公民的利益得到維護(hù)。

[1]周穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問(wèn)題研究[D].廈門(mén)大學(xué),2014.

[2]唐宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2012.

[3]唐曉玉.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)補(bǔ)控制制度研究.[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2013.