我國商業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與優(yōu)化策略

上海立信會計學(xué)院審計碩士教育中心 馬娜

金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展需要內(nèi)部控制管理的有效優(yōu)化和加強(qiáng)。目前我國的商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)在其內(nèi)控機(jī)制上存在很多問題，諸如不斷下降的貸款質(zhì)量，嚴(yán)重的經(jīng)營虧損，科學(xué)的經(jīng)營和管理的理念極度匱乏等不勝枚舉，嚴(yán)重威脅著我國的金融安全。因此，必須要對其進(jìn)行合理的構(gòu)建并對其整體進(jìn)行有效的優(yōu)化調(diào)整，使得我國的商業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得必要的發(fā)展保障，避免各種潛在的風(fēng)險和危機(jī)的發(fā)生，為我國金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供重要的支持。

1 以商業(yè)金融銀行為主體探尋其內(nèi)部控制機(jī)制的意義

1.1 內(nèi)控機(jī)制的完善使得商業(yè)銀行獲得穩(wěn)健的經(jīng)營保障

商業(yè)銀行是一個通過貨幣經(jīng)營提供有價值金融服務(wù)的機(jī)構(gòu)，因而在其經(jīng)營過程中不可避免的會使得風(fēng)險程度增加，如信貸業(yè)務(wù)重點(diǎn)信用風(fēng)險威脅以及相應(yīng)的操作風(fēng)險威脅等方面。因而需要對金融資產(chǎn)的穩(wěn)定性以及安全性等方面進(jìn)行考慮，使得商業(yè)金融機(jī)構(gòu)可以穩(wěn)定和快速地發(fā)展。目前我國的商業(yè)金融機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險防范，需要建立一套良好的自我約束體系以及風(fēng)險預(yù)防體系，這兩種體系構(gòu)成了內(nèi)控機(jī)制的有效建立[1]。

目前我國的商業(yè)金融機(jī)構(gòu)因其歷史等相關(guān)多種原因造成了現(xiàn)有的貸款利率的偏高，使得資產(chǎn)利潤率程度受到了影響。并且使得相應(yīng)的風(fēng)險程度開始增大，目前隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的程度加快，帶來了國際經(jīng)濟(jì)金融一體化進(jìn)程的加快，因而需喲啊金融創(chuàng)新程度獲得高效的發(fā)展，使得我國在金融業(yè)開發(fā)程度提高后，其商業(yè)夜航面臨的風(fēng)險狀況變得復(fù)雜。同時一些新型業(yè)務(wù)如表外業(yè)務(wù)和國際業(yè)務(wù)等等面對的風(fēng)險種類也不斷的增多，這些狀況都需要銀行機(jī)構(gòu)具有完善的內(nèi)控管理機(jī)制，使得自身可以抵御這些風(fēng)險進(jìn)而提高自身的競爭實(shí)力。

1.2 內(nèi)控機(jī)制的完善使得金融業(yè)獲得穩(wěn)定和安全

金融也是一個具有高度領(lǐng)域相關(guān)的整體行業(yè)。對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的引導(dǎo)意義，是國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的一個基礎(chǔ)保障。同時對社會的穩(wěn)定起到一個基礎(chǔ)的構(gòu)建作用。銀行機(jī)構(gòu)的資金流動繁瑣，當(dāng)出現(xiàn)一個局部問題后，容易引發(fā)多種資金問題，會對相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)以及其他國家的金融組織造成連鎖破壞影響。使得金融危機(jī)的發(fā)生概率增加。

近幾十年的金融危機(jī)分析研究證明，金融危機(jī)爆發(fā)后，對國家的經(jīng)濟(jì)以及社會會造成重要的影響。并對整個世界的金融市場形成一定的動蕩。因而，我國不斷的和世界金融機(jī)構(gòu)相互緊密聯(lián)系的今天。有必要對商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，形成一個完備的運(yùn)行機(jī)制，對其風(fēng)險可以進(jìn)行有效的規(guī)避和控制，這對金融行業(yè)的安全穩(wěn)定具有重要的意義[2]。首先可以讓金融也獲得安全的保障，其次也可以讓我國的經(jīng)濟(jì)和社會保持穩(wěn)定的局面。

2 基于我國的銀行金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行現(xiàn)狀的解讀及問題分析

金融機(jī)構(gòu)是對貨幣信用進(jìn)行經(jīng)營的極其特殊的一種行業(yè)，其內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)非常的重要。內(nèi)控機(jī)制的嚴(yán)格制定、建立和有效執(zhí)行對于金融機(jī)構(gòu)的大小經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營的后果有著重大的影響。金融機(jī)構(gòu)不斷加快的商業(yè)化進(jìn)程迫切的需要內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的加強(qiáng)，以更好的防范金融風(fēng)險和威脅，保障金融穩(wěn)定，其重要性和緊迫性可想而知。

2.1 我國當(dāng)前已經(jīng)擁有了最初級別的金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督體系，其監(jiān)督作用的發(fā)揮也處于良好狀態(tài)

建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是金融業(yè)包括商業(yè)銀行發(fā)展的大勢所趨，能夠有效的應(yīng)對急速發(fā)展的市場化金融業(yè)務(wù)，嫻熟的運(yùn)用多樣化的金融工具，有力的植入電子化的金融手段。定時定點(diǎn)定期進(jìn)行內(nèi)部稽查，建立相關(guān)的機(jī)構(gòu)，工作人員各司其職各自履行責(zé)任，對業(yè)務(wù)和崗位進(jìn)行抽查。及時發(fā)現(xiàn)問題，反映問題，并提供改進(jìn)的意見和更新防范措施，這也為內(nèi)控制度的執(zhí)行提供了監(jiān)督基礎(chǔ)。

2.2 在內(nèi)部管理方面制定了制度并逐漸機(jī)制化，對業(yè)務(wù)部門的管理和關(guān)鍵崗位的管理力度進(jìn)行了加強(qiáng)，內(nèi)部管理制度趨于完善，執(zhí)行的步驟也比較全面、實(shí)際

針對于各個崗位的管理方法也更加細(xì)致化，各崗位之間的制衡性也明顯得到了加強(qiáng)，權(quán)責(zé)分明，避免不必要的重復(fù)和易忽略的缺漏。更有部分金融機(jī)構(gòu)結(jié)合了自身的實(shí)際情況，制定了更加適合自己的規(guī)章制度細(xì)則，成立相關(guān)的委員會以及審批等組織管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，以達(dá)到內(nèi)部制約機(jī)制的健全。

這些長足的進(jìn)步證明了我國的金融業(yè)的發(fā)展在日趨成熟，然而，有進(jìn)步的同時一定存在相應(yīng)的缺陷和不足。其表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

2.2.1 對內(nèi)部控制的認(rèn)知產(chǎn)生錯位

當(dāng)前仍有相當(dāng)一部分金融機(jī)構(gòu)將內(nèi)控定義為對下級部門的監(jiān)督和管制，而忽略了對自身的約束和監(jiān)督，使得內(nèi)部控制失去了制衡性。同時，忽略了內(nèi)部控制的抽象化的管理意義，僅僅局限于對業(yè)務(wù)的控制，而排除在政策制度的決策活動之外。第三種狀況是將稽查監(jiān)督的部門等同于內(nèi)部控制，失去了對自身經(jīng)營行為的約束能力。

2.2.2 缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制的制度性設(shè)置

盡管當(dāng)前有很多金融機(jī)構(gòu)設(shè)置了諸多內(nèi)控制度，然而始終沒有達(dá)到互相監(jiān)督、互相制衡的效果，無法充分地協(xié)調(diào)各部門的職能發(fā)揮。

2.2.3 大腳穿小鞋，機(jī)制不合適

內(nèi)部控制機(jī)制作為一種監(jiān)督的體系，最主要的職責(zé)之一就是對各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行進(jìn)行檢驗，充分發(fā)揮其內(nèi)部控制與監(jiān)督的最高權(quán)威性。然而我國的金融機(jī)構(gòu)恰恰缺乏有效的、頻繁的內(nèi)部監(jiān)督行為，監(jiān)督人員數(shù)量過少，突擊性的臨時性的檢查多于對重大問題的稽查行為。無法及時反映問題、糾正錯誤，力度極弱。

2.2.4 執(zhí)行內(nèi)部控制的制度過程中浮皮潦草，缺乏徹底性

盡管很多的金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)開展了各類內(nèi)部控制制度的設(shè)置和建設(shè)以控制、降低風(fēng)險，然而在實(shí)踐之中大量的風(fēng)險失控依然存在，不依章法、不循規(guī)定是此現(xiàn)象發(fā)生的重大原因。金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督制度仍然處在“人治”的階段，領(lǐng)導(dǎo)成為執(zhí)行監(jiān)督的主體，領(lǐng)導(dǎo)的意志成為監(jiān)督的政策，越權(quán)行為嚴(yán)重，各部門負(fù)責(zé)人制衡性極其匱乏。

3 內(nèi)控機(jī)制對銀行金融機(jī)構(gòu)的重要作用

內(nèi)控機(jī)制是金融機(jī)構(gòu)本身的一種十分重要的自律行為，其方式是通過對機(jī)構(gòu)自身的各個司職部門以及員工所進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險進(jìn)行控制、加以制度規(guī)章上的管理、提升部門員工與機(jī)構(gòu)的相互制約性所采用的方法和自我調(diào)整、管制程序。

現(xiàn)今和未來，金融部門最為緊迫的任務(wù)將會長期是對內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)的健全和完善，以此來促進(jìn)國家宏觀調(diào)控能力的加強(qiáng)、金融改革的繼續(xù)深化、金融風(fēng)險的預(yù)判和防范、金融秩序的穩(wěn)固和維持、金融事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

3.1 金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制能夠為金融改革的有效實(shí)施保駕護(hù)航

我國的金融改革進(jìn)入了縱深階段，正在實(shí)現(xiàn)新的飛躍，在良好的外部發(fā)展環(huán)境的滋養(yǎng)的同時，內(nèi)部的動力和條件也必須要得到完善。完善這個內(nèi)部動力的方式就是對內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制和管理方式的不斷加強(qiáng)和改善，改進(jìn)完善內(nèi)部動力和條件，實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)自身的約束力和發(fā)展力。

3.2 金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制能夠優(yōu)化其管理機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)犯罪防患于未然

作為一個金融機(jī)構(gòu)，有效的內(nèi)部管理機(jī)制的建立是非常必要的。如果缺乏相關(guān)的機(jī)制，以權(quán)謀私、收錢辦事的現(xiàn)象就會屢禁不止，吃、拿、卡要就會成為一些當(dāng)職者的家常便飯。通過手中掌握的各項權(quán)力挪用公款、收受賄賂，開設(shè)黑賬號將各項資金納入自己的帳中，甚至攜款出逃。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)自我防范的必然需求。

3.3 金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制能夠推動內(nèi)部制度的優(yōu)化改革，保障各項制度和規(guī)章的有效貫徹落實(shí)和透徹的執(zhí)行

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融業(yè)務(wù)也在更多的領(lǐng)域之中開展起來，為保證業(yè)務(wù)的質(zhì)量，各大中小型銀行都在制度方面加大了建設(shè)力度，不斷將規(guī)章制度健全化、體系化。然而金融行業(yè)的繁復(fù)性決定了其管理和監(jiān)督方面的漏洞的存在，不能有效地貫徹落實(shí)制度政策和規(guī)章。這就需要內(nèi)部控制對各項規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督，即使發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的行為和現(xiàn)象并加以查處，全力保障金融機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展[3]。

4 我國商業(yè)銀行金融內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議和優(yōu)化策略

綜合上文所討論、探索的我國金融行業(yè)的現(xiàn)狀及存在的問題，針對其內(nèi)控機(jī)制的建立健全和優(yōu)化提出以下幾點(diǎn)策略。

4.1 對內(nèi)部控制的意識加以強(qiáng)化

對于在銀行金融機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員，必須增強(qiáng)器內(nèi)控的意識。隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，其風(fēng)險急劇增加，面臨的威脅也越來越多，商業(yè)化的進(jìn)程除推動其不斷前進(jìn)外，也帶來了諸多負(fù)面效應(yīng)。因此必須擁有健全的內(nèi)控制度，才能在風(fēng)險來臨前防患于未然。同時增強(qiáng)銀行自身的防險意識。最后要自覺的、嚴(yán)格的遵守內(nèi)控制度，自我監(jiān)督、相互監(jiān)督，保障合法、合理的運(yùn)行體系。

4.2 完善制度體系，強(qiáng)化執(zhí)行力度

嚴(yán)明權(quán)責(zé)制，合理分工，將工作細(xì)化到各個崗位和個人身上。建立監(jiān)察機(jī)構(gòu)對崗位實(shí)行不定期、多頻率、不同方式的檢查、監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度向更加合理、健全、完善、有效的方向推進(jìn)。同時以法律規(guī)章的手段確保內(nèi)控制度的穩(wěn)定執(zhí)行。

5 結(jié)語

綜上所述，商業(yè)金融機(jī)構(gòu)所涉及的領(lǐng)域非常的繁雜，其令范圍之廣、領(lǐng)域之寬是諸多行業(yè)都無法比擬的。因此對其制度的改革和建設(shè)，尤其是對其內(nèi)部控制機(jī)制的健全更是非常必要的。建立、健全商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系要從體制上進(jìn)行變革、從文化上進(jìn)行引導(dǎo)、從制度上進(jìn)行改進(jìn)、從技術(shù)上進(jìn)行創(chuàng)新、從管理上進(jìn)行監(jiān)督、從操作上進(jìn)行細(xì)化，是一個綜合不同層面、從不同角度進(jìn)行改革的系統(tǒng)性工程建設(shè)。在我國商業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制當(dāng)前的改革過程之中，體制的轉(zhuǎn)換依然受到或多或少的阻力，內(nèi)部人員的技能和人文素質(zhì)有待進(jìn)一步提升，管理和經(jīng)營的文化傳統(tǒng)存在著亟待摒棄的“糟粕”，建設(shè)過程中繁復(fù)的環(huán)節(jié)消耗的成本較多，都制約著內(nèi)部控制機(jī)制的完善。因此必須抓住規(guī)律，循序漸進(jìn)，不斷尋求適合我國商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展方式，有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的健全。

[1] 伍敏.我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的完善途徑解析[J].企業(yè)導(dǎo)報,2013(01).

[2] 蘇玉生.關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考[J].金融經(jīng)濟(jì),2013(14).

[3] 邱海娟.淺議商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)[J].新經(jīng)濟(jì),2015(02).