“金稅四期”背景下智慧稅務(wù)的構(gòu)建與實現(xiàn)

李 聰

（中南財經(jīng)政法大學(xué)，武漢 430000）

內(nèi)容提要：“金稅四期”背景下建設(shè)智慧稅務(wù)，在提高稅收治理效能、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展以及實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化方面都有重要的現(xiàn)實意義?！敖鸲愃钠凇睘橹腔鄱悇?wù)的實現(xiàn)提供了數(shù)據(jù)支持與技術(shù)支撐，為納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險管控以及協(xié)同共治帶來了機遇，但也在涉稅數(shù)據(jù)管理與應(yīng)用、數(shù)據(jù)隱私與安全、稅收征管秩序方面面臨著挑戰(zhàn)。應(yīng)立足智慧稅務(wù)，進一步優(yōu)化稅費服務(wù)體系，完善稅收數(shù)據(jù)治理體系，打造全面精準(zhǔn)的稅收征管體系，建立高效嚴(yán)密的稅收監(jiān)管以及構(gòu)建稅收共治格局。

2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）提出，要加快推進智慧稅務(wù)建設(shè)，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，深入推進精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。2021年9月，在金磚國家稅務(wù)局局長視頻會議上，我國國家稅務(wù)局局長王軍表示，我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進，金稅工程四期建設(shè)已正式啟動實施，稅務(wù)工作將進入一個新的時代。近期，王軍局長在出席第50屆SGATAR年會時再次提出了建設(shè)“金稅四期”的設(shè)想，并給出了數(shù)字化背景下智慧稅務(wù)建設(shè)的藍圖。智慧稅務(wù)建設(shè)作為數(shù)字政府建設(shè)的重要組成部分，是稅收治理方式變革的重要驅(qū)動因素，也是深入推進稅收現(xiàn)代化實現(xiàn)高質(zhì)量、跨越式發(fā)展的先導(dǎo)力量。因此，如何借助“金稅四期”優(yōu)化智慧稅務(wù)建設(shè)，提高稅收治理水平，成為亟需全面謀劃、全力探索的重大戰(zhàn)略命題。

一、“金稅四期”背景下建設(shè)智慧稅務(wù)的現(xiàn)實意義

（一）提高稅收治理效能，加快稅收現(xiàn)代化建設(shè)

近年來，面對日益復(fù)雜且不斷變化的經(jīng)濟運行環(huán)境，“以票管稅”的傳統(tǒng)稅收管理方式，已經(jīng)難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代智能化征管的實際需要。我國的稅收治理能力亟需進行體系性、制度性變革。充分運用技術(shù)手段，切實提升稅收治理能力、全面推進稅收現(xiàn)代化建設(shè)、推動稅收管理體制的持續(xù)完善，是當(dāng)前稅務(wù)部門的重要任務(wù)。

基于“金稅四期”系統(tǒng)，稅務(wù)部門可以運用現(xiàn)代化的知識體系，利用稅收大數(shù)據(jù)這一戰(zhàn)略資源，深入發(fā)掘稅收數(shù)據(jù)的潛在價值，加快建立系統(tǒng)完備、運行有效的稅收制度體系，升級“智慧稅務(wù)”服務(wù)安全級別，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，健全稅務(wù)監(jiān)管體系，推動稅收管理變革和效率提升；可以利用新技術(shù)、新手段的作用，在更廣范圍、更深程度利用涉稅信息數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)業(yè)務(wù)處置的高效化和智能化，推進現(xiàn)代化稅收征管體系建設(shè)，促進稅收治理能力提升。

（二）推進納稅服務(wù)現(xiàn)代化，營造良好稅收營商環(huán)境

稅收營商環(huán)境是衡量國家經(jīng)濟軟實力和綜合競爭力的重要指標(biāo)之一，是市場主體面臨的制度性條件和生存基礎(chǔ)，是國際資本流通和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的參考要素。盡管我國從稅收法治、減政便民、減稅降費、優(yōu)化服務(wù)、開放共享等方面優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境建設(shè)，①《中國稅收營商環(huán)境改革發(fā)展研究報告（2016-2020）》[EB/OL].（2021-11-19） [2021-11-30].http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5170714/content.html但是我國稅收營商環(huán)境仍然面臨納稅服務(wù)的供給與納稅人期許不匹配的問題，吸引并留住資金、人才、項目的競爭力仍然不足。

借助“金稅四期”系統(tǒng)，可以實現(xiàn)納稅服務(wù)模式由線下向線上的轉(zhuǎn)變，提升納稅服務(wù)渠道的多元化和現(xiàn)代化。通過建立完備的納稅服務(wù)平臺，精簡稅收審批事項、簡化辦稅流程，提升納稅人的獲得感與認同感，吸引高端產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等高端生產(chǎn)要素向我國集聚。同時，以大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)平臺為支撐，可以形成以稅務(wù)機關(guān)為主導(dǎo)，政府各職能部門、社會服務(wù)機構(gòu)廣泛參與的納稅服務(wù)模式，提高市場主體辦稅的便利度，推進納稅服務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)，營造良好的稅收營商環(huán)境。

（三）應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，加快稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型

如今，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為一個重要的生產(chǎn)要素，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供新動能，使生產(chǎn)要素在空間上集聚的必要性大大降低，推動各個維度的跨界融合持續(xù)加深，極大地拓展了經(jīng)濟的邊界。隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，行業(yè)之間的劃分越來越模糊，社會資源的配置方式和配置效率發(fā)生根本性變革，信息技術(shù)也由經(jīng)濟發(fā)展的輔助工具轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟增長的支柱和經(jīng)濟架構(gòu)的基礎(chǔ)。數(shù)字經(jīng)濟的特征打破了經(jīng)濟和稅收之間原本的平衡狀態(tài)，對當(dāng)前傳統(tǒng)商業(yè)模式下的稅制體系產(chǎn)生巨大沖擊，也對稅收提出了新的要求。

依托“金稅四期”，稅收征管將全面轉(zhuǎn)向“以數(shù)管稅”，提升稅務(wù)部門的數(shù)字化建設(shè)。利用云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、5G技術(shù)優(yōu)勢打造數(shù)字稅收征管的硬件平臺，完善數(shù)據(jù)信息追蹤系統(tǒng)，把控數(shù)字化企業(yè)的經(jīng)營情況和企業(yè)實際稅率測算，解決征管過程中的信息不對稱問題。通過創(chuàng)新人工智能下的稅務(wù)智慧分析系統(tǒng)、區(qū)塊鏈下的稅收情報管理系統(tǒng)以及大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與稅收管理融為一體，加強與企業(yè)之間數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，全面提高信息化管稅能力，精準(zhǔn)查處企業(yè)的偷逃稅行為，提升我國稅收征管的質(zhì)量和效率，有效應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)。

（四）提升稅收服務(wù)水平，實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化

政府稅收征管能力是國家治理能力和國家繁榮的重要基石。②陳曉光.財政壓力、稅收征管與地區(qū)不平等[J].中國社會科學(xué)，2016（4）：53-70+206.當(dāng)前稅收治理環(huán)境下，納稅主體的多樣性、涉稅需求的復(fù)雜性、納稅人繳費人權(quán)利意識的增強等對我國的稅收征管提出了新要求?；凇敖鸲愃钠凇眱?yōu)化智慧稅務(wù)建設(shè)，主要從技術(shù)層面提升了征管手段，實現(xiàn)了現(xiàn)代信息技術(shù)、涉稅數(shù)據(jù)等各類稅收資源全鏈條的深度聯(lián)動，推動了業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范與技術(shù)創(chuàng)新的融合貫通，有助于提升稅收服務(wù)水平，發(fā)揮稅收在服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化資源配置、服務(wù)社會公平等方面的優(yōu)勢，提升國家治理效能，實現(xiàn)偉大的社會變革。同時，協(xié)同推進與稅收治理相關(guān)的財政、銀行、工商等部門的共同參與，構(gòu)建全社會稅收共治的現(xiàn)代征管新局面，真正形成推動國家治理現(xiàn)代化的合力。通過現(xiàn)代信息技術(shù)對稅收征管數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)分析與深度挖掘，全方位展現(xiàn)宏觀和微觀經(jīng)濟運行的規(guī)模與質(zhì)量，為科學(xué)決策、優(yōu)化服務(wù)、維護經(jīng)濟社會健康發(fā)展等方面提供重要支持。

二、“金稅四期”為智慧稅務(wù)建設(shè)提供有力支撐

（一）為智慧稅務(wù)建設(shè)提供數(shù)據(jù)支持

稅收大數(shù)據(jù)作為建設(shè)智慧稅務(wù)的基礎(chǔ)，“金稅四期”上線后，將會提高涉稅數(shù)據(jù)的采集、分析和共享效率。首先，“金稅四期”實現(xiàn)了稅收與社會保險費及非稅收入數(shù)據(jù)庫的整合，構(gòu)建了稅費一體化信息數(shù)據(jù)采集、應(yīng)用基礎(chǔ)平臺，增加數(shù)據(jù)采集渠道，拓寬了數(shù)據(jù)采集范圍，讓涉稅數(shù)據(jù)的采集具有及時性。數(shù)字化電子發(fā)票的改革，實現(xiàn)多稅種、多要素一次采集，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅務(wù)局掌握，監(jiān)控也更趨全方位、立體化。由于系統(tǒng)制定了數(shù)據(jù)的采集標(biāo)準(zhǔn)、流程規(guī)范，納稅人申報數(shù)據(jù)與稅收收入之間具有較高的可信度，為國家實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變提供了堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。其次，“金稅四期”系統(tǒng)依托大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和信息化手段，讓涉稅數(shù)據(jù)的綜合分析能力得到提升，可以按不同維度統(tǒng)計、分析、展示各企業(yè)的稅費發(fā)生情況，并對數(shù)據(jù)逐層細化、深入業(yè)務(wù)，提升了數(shù)據(jù)的分層次專業(yè)化展現(xiàn)、可視化展現(xiàn)，同時解決了數(shù)據(jù)處理過程冗長、數(shù)據(jù)分析效率低下、數(shù)據(jù)質(zhì)效偏低等問題。最后，“金稅四期”加強了與各級政務(wù)數(shù)據(jù)共享交換平臺的高效對接，構(gòu)建了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的稅收大數(shù)據(jù)開放平臺，讓涉稅信息在統(tǒng)一平臺內(nèi)實現(xiàn)共享，提高數(shù)據(jù)共享效率。

（二）為智慧稅務(wù)建設(shè)提供技術(shù)支撐

“金稅四期”將進一步改造稅收信息系統(tǒng)以實現(xiàn)智慧稅務(wù)建設(shè)的技術(shù)支撐，是我國促進提升稅收治理能力的一項戰(zhàn)略性工程。智慧稅務(wù)追求以“智”求“治”，將技術(shù)融入稅收治理的每個環(huán)節(jié)，邁向全面系統(tǒng)集成的精準(zhǔn)化、智能化、科學(xué)化的新境界，實現(xiàn)現(xiàn)代化稅收治理新形態(tài)。大數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、云計算等先進技術(shù)在“金稅四期”系統(tǒng)中的應(yīng)用，實現(xiàn)了算量、算法、算力的組合應(yīng)用，為構(gòu)建更加現(xiàn)代化的稅收管理服務(wù)模式提供了堅實的技術(shù)保障，讓稅收實現(xiàn)從信息化到數(shù)字化，再到智慧化的變革。

具體來說，大數(shù)據(jù)技術(shù)，依托大數(shù)據(jù)中心的算量功能，實現(xiàn)稅務(wù)部門系統(tǒng)內(nèi)、外數(shù)據(jù)大融合，構(gòu)造數(shù)據(jù)高速聯(lián)通的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，為智慧稅務(wù)建設(shè)提供數(shù)據(jù)資產(chǎn)；云計算技術(shù)，以其多層次的“算力”體系、智能化微服務(wù)，實現(xiàn)稅務(wù)大數(shù)據(jù)、人工智能算力和稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的互通互享、資源調(diào)配、協(xié)同處理和按需使用，以此作為智慧稅務(wù)建設(shè)的運營中樞；人工智能技術(shù)，以其多元組合的“算法”，實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的價值、輔助風(fēng)險識別、模擬科學(xué)決策、預(yù)估政策效果，以此作為智慧稅務(wù)的的智能分析引擎；區(qū)塊鏈技術(shù)，將納稅人經(jīng)濟活動產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)實時記錄在各個節(jié)點上，保證涉稅信息的及時準(zhǔn)確，為相關(guān)主體之間在數(shù)據(jù)信息共享、信用評價等方面提供了解決方案，以此作為智慧稅務(wù)建設(shè)中傳遞信任和價值的網(wǎng)絡(luò)。

（三）提升納稅服務(wù)便利化與智能化

從納稅人繳費人的角度來講，通過“金稅四期”系統(tǒng)，納稅人繳費人可以按照自己的需求通過12366稅費服務(wù)平臺、電子稅務(wù)局等各種辦稅終端進行網(wǎng)上辦理、掌上辦理，打破了時間、空間和地域限制。納稅人繳費人不僅“一次不用跑”，真正實現(xiàn)足不出戶的納稅申報，全面改進辦稅繳費方式，還可以通過部門間的數(shù)據(jù)共享，減少了納稅人繳費人的重復(fù)報送。此外，納稅人繳費人可以隨時隨地獲取稅務(wù)信息咨詢，享受稅務(wù)服務(wù)，提升納稅人繳費人申報繳納稅費的及時性和便利性，大大減輕納稅人繳費人的遵從負擔(dān)和合規(guī)成本。從稅務(wù)管理部門的角度來講，通過各種信息化、專業(yè)化以及智能化手段，大量稅務(wù)信息和稅務(wù)數(shù)據(jù)從紙質(zhì)變?yōu)殡娮踊?，這不僅有利于稅務(wù)部門實現(xiàn)快速的查詢和資料收集，能夠準(zhǔn)確定位納稅人繳費人所需辦理的主要業(yè)務(wù)，也讓稅務(wù)部門工作人員可以從機械、重復(fù)的工作中獲得解放，拓展“非接觸式”服務(wù)，為辦稅服務(wù)模式提供更加堅實的基礎(chǔ)。如此，稅務(wù)工作人員可以有更多的時間和精力專注于納稅服務(wù)創(chuàng)新工作，努力滿足納稅人繳費人多方面、多層次的服務(wù)需求，從而為納稅人繳費人提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，實現(xiàn)良性發(fā)展，從而實現(xiàn)自動征管、主動征管以及互動征管。

（四）推動風(fēng)險管控更加精準(zhǔn)

“金稅四期”可以對稅收及非稅業(yè)務(wù)進行多維化、全方位的全面監(jiān)控，實現(xiàn)每個市場主體全業(yè)務(wù)全流程的“數(shù)據(jù)畫像”，打破納稅主體與稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱問題；基本建成以“信用+風(fēng)險”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，完成從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，提升風(fēng)險管理的智能化進程。在新的稅收征管系統(tǒng)下，全面掌握納稅人從登記到注銷整個生命周期的海量數(shù)據(jù)信息，并能實時對數(shù)據(jù)進行梳理分析，可以精準(zhǔn)匯總分析風(fēng)險分布的行業(yè)規(guī)律，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險“線索”，利用云計算技術(shù)篩選提示風(fēng)險，利用人工智能技術(shù)實現(xiàn)風(fēng)險“事前預(yù)警”，分類推送反饋，全程跟蹤處理，真正實現(xiàn)閉環(huán)管理。此外，以信用評價作為稅收監(jiān)管方式的創(chuàng)新，通過納稅人的信用評定等級，對高信用低風(fēng)險的無事不擾，對低信用高風(fēng)險的有效應(yīng)對，推動稅收風(fēng)險監(jiān)管的精準(zhǔn)化。

（五）為稅收的協(xié)同共治提供基礎(chǔ)

“金稅四期”下各方稅收治理主體不再是孤立的個體，為稅收共治奠定了堅實的基礎(chǔ)。首先，“金稅四期”提升了納稅人披露涉稅信息的主動性，實現(xiàn)了讓納稅人從積極隱藏信息到主動披露信息的轉(zhuǎn)變，激發(fā)了納稅人主體意識，促使作為需求端的納稅人與作為供給端的稅務(wù)機關(guān)之間的稅收征納關(guān)系，由單向征管關(guān)系逐步演變?yōu)閰f(xié)同共治關(guān)系；其次，搭建了各層級間上下貫通、左右互聯(lián)的彈性指揮控制鏈條，組成縱向貫穿各級稅務(wù)機關(guān)，橫向覆蓋各地區(qū)各部門的指揮網(wǎng)絡(luò)，為稅務(wù)總局和省以下稅務(wù)機關(guān)提供方便快捷的實時指揮能力，實現(xiàn)了政府部門間的稅收征管協(xié)作，在稅務(wù)部門內(nèi)部形成了稅費服務(wù)、征管、稽查等業(yè)務(wù)的協(xié)同共治基礎(chǔ)；最后，“金稅四期”通過互聯(lián)網(wǎng)將工商、公安、稅務(wù)、社保、質(zhì)監(jiān)和統(tǒng)計局、銀行等部門互聯(lián)互通，實現(xiàn)了“稅費”的全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)和全流程的“云化”打通，不僅為智慧監(jiān)管、智能辦稅提供條件，也為社會各方的協(xié)同共治提供了基礎(chǔ)。

三、智慧稅務(wù)建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

（一）涉稅數(shù)據(jù)的技術(shù)性限制

1.數(shù)據(jù)的全面性得不到保障。通過金稅工程所獲取的征管信息無法觸及社會經(jīng)濟的方方面面，數(shù)據(jù)采集不深入，獲取信息渠道固定且有限，使得信息采集量無法滿足實際分析需求，并且獲取的數(shù)據(jù)儲存在若干個相互獨立的管理系統(tǒng)中，各系統(tǒng)之間難于互聯(lián)互通，造成稅收數(shù)據(jù)流動遲緩，信息的共享利用受到了制約。此外，盡管《意見》要求加深各部門間信息共享合作力度，但缺乏頂層設(shè)計，沒有精準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)共享開放標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)接口以及相關(guān)的法律法規(guī)支持，且共享通道不健全，外部協(xié)調(diào)難度較大，難以滿足智慧稅務(wù)建設(shè)的需求。

2.數(shù)據(jù)的清理與管理能力不夠。一方面，盡管稅務(wù)機關(guān)所掌握的數(shù)據(jù)在爆炸式增長，但數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)層次復(fù)雜，信息分散，數(shù)據(jù)清洗質(zhì)量、數(shù)據(jù)整合程度仍然較低，產(chǎn)生了大量冗余、低效的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致“數(shù)據(jù)孤島”、數(shù)據(jù)“休眠”等問題產(chǎn)生。另一方面，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)處理和存儲大部分是基于業(yè)務(wù)運行的關(guān)系數(shù)據(jù)庫，沒有可以對數(shù)據(jù)源直接采集的原始數(shù)據(jù)進行預(yù)處理來構(gòu)建數(shù)據(jù)倉庫的能力，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)所掌握的涉稅數(shù)據(jù)出現(xiàn)碎片化、低價值狀態(tài)。

3.稅收數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運用能力不足。數(shù)據(jù)的價值在于更深層次的挖掘和再運用，但是現(xiàn)階段稅務(wù)機關(guān)未能拓寬數(shù)據(jù)挖掘的深度和廣度，對稅收數(shù)據(jù)的運用仍然屬于分類統(tǒng)計、靜態(tài)查詢等淺層次的利用，缺乏對數(shù)據(jù)的動態(tài)關(guān)聯(lián)、多維分析等大數(shù)據(jù)挖掘能力，應(yīng)用分析的深入性和系統(tǒng)性不足，導(dǎo)致“信息管稅”的效能未能充分體現(xiàn)。另外，由于稅務(wù)人員對涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對有限，加上無法有效地掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，導(dǎo)致部分稅務(wù)人員在應(yīng)用信息數(shù)據(jù)時效果不盡如人意，對數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。

（二）數(shù)據(jù)隱私與安全面臨挑戰(zhàn)

1.數(shù)據(jù)安全存在潛在威脅?！敖鸲愃钠凇毕到y(tǒng)的建設(shè)是向網(wǎng)絡(luò)化、專業(yè)化、開放化方向發(fā)展，隨著數(shù)據(jù)體量的擴大，現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)建設(shè)不完善、工作人員故意泄露、計算機犯罪等因素都可能成為數(shù)據(jù)隱私與安全的潛在威脅，涉稅數(shù)據(jù)在收集、傳輸、分析處理、儲存階段都存在一定的風(fēng)險。云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等眾多新形態(tài)的信息技術(shù)都與計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)緊密相連，外部網(wǎng)絡(luò)的攻擊、病毒入侵等未知因素很容易造成用戶隱私的外泄，影響數(shù)據(jù)的安全。

2.納稅人隱私存在泄露風(fēng)險。對于納稅人來說，利用現(xiàn)代信息技術(shù)創(chuàng)新稅收管理方式、提升稅收治理能力的同時，數(shù)據(jù)的獲取和應(yīng)用變得更加的透明化、公開化，涉稅數(shù)據(jù)的隱私和安全風(fēng)險也隨之增大。例如，“金稅四期”系統(tǒng)下納稅人信息在數(shù)據(jù)采集與處理平臺實現(xiàn)高度集中，加上稅務(wù)及其他政府部門推進數(shù)據(jù)開放，實現(xiàn)信息共享，讓納稅人的商業(yè)機密、個人隱私等信息暴露于眾多眼球之下，導(dǎo)致納稅人的隱私與涉稅信息存在丟失、損壞、篡改或者披露的風(fēng)險，并且暴露的途徑越多，則其安全隱患就越大。保護納稅人的信息安全，防范數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險，是制約智慧稅務(wù)建設(shè)的重要瓶頸。

（三）對稅收征管秩序提出挑戰(zhàn)

1.征管理念待轉(zhuǎn)變。在經(jīng)濟規(guī)模和稅源確定的情況下，稅收收入的多少不僅取決于征管能力，還取決于納稅人遵從度和社會協(xié)助力度。我國傳統(tǒng)的征管實踐實施權(quán)威式管理，對稅收征管的地位存在錯誤認知，強調(diào)稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間是命令服從式的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，對納稅人納稅義務(wù)要求較多，征管各方的權(quán)利（力）與義務(wù)分配失衡，導(dǎo)致征納稅人不愿意積極參與稅收治理、不愿負擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

2.管理體制待改革?！敖鸲愃钠凇弊尪悇?wù)機關(guān)可以獲得更廣泛、更準(zhǔn)確、更及時的數(shù)據(jù)支持，但也要求數(shù)據(jù)必須在最短時間內(nèi)得到處理，各個層級必須同時響應(yīng)協(xié)調(diào)。稅務(wù)系統(tǒng)金字塔式稅務(wù)管理體系已經(jīng)無法滿足“金稅四期”系統(tǒng)對稅收管理的要求。在現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置結(jié)構(gòu)中，稅務(wù)部門層層上報的管理體制已顯臃腫遲緩；在部門的橫向職能配置上，按稅種、納稅人類型、事項管理三個標(biāo)準(zhǔn)共存，存在職能重疊、行政效率低下等問題，加上稅務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力的限制，對現(xiàn)代信息技術(shù)的掌控和運用能力較差，無法滿足智慧稅務(wù)建設(shè)的需求。

3.征管職能待完善。目前，“金稅四期”的稅務(wù)業(yè)務(wù)相較于金稅三期增加了非稅業(yè)務(wù)的管控，例如社會保險費業(yè)務(wù)和非稅收入征管，稅務(wù)機構(gòu)征管的覆蓋范圍增加到全部就業(yè)自然人和企業(yè)，稅務(wù)部門工作格局呈現(xiàn)由“稅主費輔”逐步變?yōu)椤岸愘M皆重”的重大變化，稅收征管職能有待進一步完善。

四、智慧稅務(wù)建設(shè)的路徑選擇

（一）優(yōu)化稅費服務(wù)體系

面對《意見》對納稅服務(wù)的的新標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過“金稅四期”精準(zhǔn)分析納稅人的納稅服務(wù)需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)從供給側(cè)優(yōu)化服務(wù)水平，促進辦稅繳費便民利民，努力開創(chuàng)納稅服務(wù)工作新局面。

1.樹立“以人為本”的理念。稅務(wù)機關(guān)及其工作人員要深化和實踐“以納稅人繳費人為中心”的理念，從強調(diào)征管效率到注重納稅服務(wù)，寓管理于服務(wù)之中，全方位了解納稅人的需求，及時響應(yīng)納稅人的訴求，打造便捷、簡化、透明的服務(wù)模式，保障納稅人享受到優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)，用服務(wù)換遵從，營造平等和諧的征納關(guān)系。積極整合社會公共服務(wù)資源，強化稅務(wù)公共服務(wù)能力，建立扁平化、一站式專業(yè)服務(wù)，簡化辦稅繳費的流程和手續(xù)，提高辦稅效率，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，降低納稅遵從成本。此外，完善納稅人權(quán)益保護法律體系，制定專門保障納稅人權(quán)益的法律，引導(dǎo)納稅人增強自我維權(quán)意識，并把納稅人合法權(quán)益保護作為稅務(wù)部門完善納稅服務(wù)的重要內(nèi)容，切實維護納稅人的合法權(quán)益。

2.提升納稅服務(wù)的智能化和精準(zhǔn)化程度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借助當(dāng)前開展的“金稅四期”工程，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)與辦稅業(yè)務(wù)充分融合，建立智能感知、智能咨詢、智能分析等新型智慧稅務(wù)服務(wù)模式，積極開發(fā)移動、自助終端、智能辦稅大廳等辦稅繳費渠道，推進數(shù)字化電子發(fā)票、個人所得稅APP等為代表的征管工具的應(yīng)用，加強與納稅人的交流互動，同時監(jiān)控稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)狀態(tài)。在充分利用數(shù)字技術(shù)促進納稅遵從的同時，全面采集納稅人在辦稅過程中的訴求，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)準(zhǔn)確掌握納稅人行為特征和規(guī)律，對納稅人提供的涉稅數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，根據(jù)納稅人需求配置服務(wù)資源，制定針對性的稅收管理和納稅服務(wù)策略，實現(xiàn)“零接觸、零等待、零錄入”，提高稅收征管的精確度和匹配度。

3.增強主動服務(wù)意識和創(chuàng)新服務(wù)意識。依照“放管服”的工作要求，推動納稅人需求管理，以積極主動的個性化創(chuàng)新服務(wù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的被動的公共化服務(wù)。第一，將納稅服務(wù)作為稅收管理的前置環(huán)節(jié)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)為納稅人主動推送辦稅流程、稅收法律法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策、涉稅風(fēng)險等信息，變被動管理為主動服務(wù)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的人性化服務(wù)，以提高納稅人的納稅積極性。第二，通過對納稅人訪問門戶網(wǎng)站的痕跡、辦稅事項的記錄的收集，整合已有的數(shù)據(jù)信息和政府共享的數(shù)據(jù)信息，創(chuàng)建納稅人數(shù)字稅務(wù)賬戶，運用數(shù)據(jù)算法分析納稅人的差別化需求，為納稅人提供個性化品質(zhì)化的納稅服務(wù)，同時防范申報錯誤和稅務(wù)違法行為的發(fā)生。

（二）完善稅收數(shù)據(jù)治理體系

隨著“金稅四期”稅收征管系統(tǒng)建設(shè)階段的開始，我國稅收工作邁向全面系統(tǒng)集成的精準(zhǔn)化、智能化、科學(xué)化的智慧稅務(wù)治理新境界，但當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)治理能力仍須進一步提升。

1.完善稅收數(shù)據(jù)管理體系。創(chuàng)新數(shù)據(jù)采集方式，實現(xiàn)多渠道多維度的采集，貫通“金稅四期”和其他稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的橋梁，基于數(shù)據(jù)倉庫和云數(shù)據(jù)平臺，全面拓展整合內(nèi)外數(shù)據(jù)資源，將各業(yè)務(wù)、各系統(tǒng)、各領(lǐng)域的碎片化數(shù)據(jù)整合起來，把相互割裂的“信息孤島”徹底打通，形成完整統(tǒng)一、分類分級的稅收數(shù)據(jù)資源，構(gòu)建透明高效、互聯(lián)互通的數(shù)據(jù)平臺?；趪叶悇?wù)總局稅收數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化需求，對不同類型的數(shù)據(jù)資源建立多層次的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，建立數(shù)據(jù)資源標(biāo)準(zhǔn)體系，加快大數(shù)據(jù)平臺及相關(guān)信息化項目建設(shè)的落地，組織建立規(guī)范的數(shù)據(jù)交換和共享平臺。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)對共享的數(shù)據(jù)采取匿名化處理，對數(shù)據(jù)通信存儲進行加密保護，和各共享平臺簽署安全承諾協(xié)議，保障納稅人的信息安全。

2.建立稅收數(shù)據(jù)治理技術(shù)平臺。在數(shù)據(jù)管理上，要突出技術(shù)引領(lǐng)，強化以區(qū)塊鏈、人工智能為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)運用，建立規(guī)范高效的數(shù)據(jù)治理技術(shù)平臺，建設(shè)高效能數(shù)據(jù)集成處理中心，深入探索區(qū)塊鏈技術(shù)以及人工智能與稅收領(lǐng)域的結(jié)合，打造驅(qū)動智慧稅務(wù)建設(shè)的“超級大腦”，充分釋放數(shù)據(jù)資產(chǎn)的潛在價值。利用區(qū)塊鏈技術(shù)的開放性架構(gòu)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)資源、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)質(zhì)量、工作機制的技術(shù)支撐；利用云計算技術(shù)，實現(xiàn)稅收政策精準(zhǔn)推送、涉稅信息動態(tài)共享的功能，筑牢信息安全防線，確保涉稅數(shù)據(jù)安全利用；利用人工智能技術(shù)，最大限度挖掘稅收大數(shù)據(jù)與其他宏微觀數(shù)據(jù)的價值，為經(jīng)濟運行提供科學(xué)決策。

3.搭建稅收數(shù)據(jù)智能應(yīng)用平臺。積極探索現(xiàn)代信息技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)的深度融合，豐富“金稅四期”系統(tǒng)的應(yīng)用場景，利用平臺實現(xiàn)“以數(shù)治稅”。首先，通過打造數(shù)字賬戶，建立征納雙方共享的“專屬虛擬空間”，從而實現(xiàn)涉稅信息共享，以納稅人需求為切入口，通過稅收數(shù)據(jù)庫不斷完善的數(shù)據(jù)為納稅人精準(zhǔn)畫像，并在數(shù)據(jù)庫中匹配相應(yīng)的信息，運用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)推送有關(guān)優(yōu)惠政策，實現(xiàn)資源的合理配置與有效利用，最終促進經(jīng)濟的良性發(fā)展。其次，對于稅收管理部門而言，通過打造“一攬式”應(yīng)用平臺，實現(xiàn)征納雙方涉稅信息的有效對接，為稅務(wù)決策提供海量的更為精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，根據(jù)涉稅數(shù)據(jù)進行政策評估分析，預(yù)測經(jīng)濟走勢，以調(diào)整政策使之與管理目標(biāo)相匹配，真正實現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)作用。

（三）打造全面精準(zhǔn)的稅收征管體系

智慧稅務(wù)展現(xiàn)治理效能，需要優(yōu)化征管職責(zé)崗位設(shè)置，加強征管能力建設(shè)，形成與智慧稅務(wù)建設(shè)相適應(yīng)的組織體系和資源配置，推進稅收征管質(zhì)效明顯提升。

1.強化征管職能。隨著“金稅四期”的上線以及稅收征管體制的改革，社保、關(guān)稅和其他非稅業(yè)務(wù)的征管職責(zé)也劃入了稅務(wù)機關(guān)。由于非稅業(yè)務(wù)涉及到多級政府和部門，繳費人多、情況復(fù)雜、業(yè)務(wù)基數(shù)大，在智慧稅務(wù)的統(tǒng)籌管理中，需要實現(xiàn)與其他相關(guān)部門間有關(guān)數(shù)據(jù)及時高效的交換和協(xié)作，進一步強化其作為政府收入征收機構(gòu)的征管職能，構(gòu)建職責(zé)清晰、協(xié)作高效的征繳體制機制。此外，仍需在整體的征管機制上完善數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險管理和企業(yè)個性化管理的環(huán)節(jié)，增強稅收征管各方面的力量。

2.改進征管模式。智慧稅務(wù)框架下的稅收征管思維應(yīng)由粗放式管理向?qū)I(yè)化智能化管理轉(zhuǎn)變，將技術(shù)與業(yè)務(wù)融會貫通，對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)則和管理流程進行智能化改造，更多地體現(xiàn)以納稅人為中心的思想。首先，實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集，加快推進一體化納稅申報，多稅費種聯(lián)動征管，通過信息化倒逼業(yè)務(wù)流程再造。以納稅人數(shù)字稅務(wù)賬戶建設(shè)為抓手，集成或整合“金稅四期”系統(tǒng)、電子發(fā)票管理系統(tǒng)和外部信息系統(tǒng)，建立健全信息技術(shù)的支持平臺，形成稅收征管的基本工具，提升數(shù)字管稅水平。其次，完善電子稅務(wù)局的規(guī)劃實施，進一步推進全國電子稅務(wù)局建設(shè)。同時，應(yīng)逐步推進實體辦稅服務(wù)廳向網(wǎng)上延伸，加速線上線下不同媒介間的深度融合，推出實體辦稅服務(wù)廳“智能導(dǎo)稅”，形成互補協(xié)調(diào)、立體多樣的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，統(tǒng)籌服務(wù)資源，做到線上線下無縫銜接，搭建起專業(yè)和服務(wù)并存的多元化的辦稅服務(wù)渠道和載體，滿足納稅人日趨多樣的服務(wù)需求，順應(yīng)相關(guān)前沿技術(shù)的發(fā)展趨勢。

3.重塑內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強人才培養(yǎng)。在“金稅四期”的環(huán)境下，信息技術(shù)提升了納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的信息流通，大量的稅務(wù)處理都能在網(wǎng)上進行，這就要求稅務(wù)增強頂層統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)能力，加強扁平化、專業(yè)化、集約化組織結(jié)構(gòu)建設(shè)；整合相關(guān)資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在不同部門、不同層級、不同區(qū)域間的流通共享，并逐步形成以業(yè)務(wù)流通為主的集約式管理；重新配置歸集業(yè)務(wù)群，建立團隊化運作的工作格局，保證征管運行體系的專業(yè)、高效。此外，回應(yīng)現(xiàn)實的迫切需要，加強對稅務(wù)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，引進“技術(shù)+管理”齊備的復(fù)合型人才，豐富各層級稅務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，提升工作人員的信息安全意識，使全系統(tǒng)的人力資源得到優(yōu)化配置。

（四）建立高效嚴(yán)密的稅收監(jiān)管體系

面對《意見》對稅務(wù)監(jiān)管的新定位，以及“金稅四期”系統(tǒng)帶來的機遇與挑戰(zhàn)，稅務(wù)監(jiān)管需要在“精”“嚴(yán)”“質(zhì)”等方面取得新突破。

1.改進監(jiān)管方式，注重風(fēng)險的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。完善稅收風(fēng)險智能預(yù)警機制，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部實施“信用+風(fēng)險”動態(tài)監(jiān)管，建立風(fēng)險信息來源識別體系，加強風(fēng)險指標(biāo)關(guān)聯(lián)性設(shè)計，形成稅收風(fēng)險防火墻。對風(fēng)險低的納稅人推行信任管理，精簡流程，側(cè)重服務(wù)；對風(fēng)險高的納稅人側(cè)重于治理，實施重點監(jiān)管，風(fēng)險疑點全程跟蹤，促進稅收遵從。在加強重點領(lǐng)域風(fēng)險防控和監(jiān)管方面，實時分析納稅人行為特征，對偷逃稅問題多發(fā)的行業(yè)、領(lǐng)域和人群，提高抽查比例和頻次，實現(xiàn)監(jiān)管效能最大化。

2.運用技術(shù)手段，提高監(jiān)管質(zhì)量。一方面，利用稅收大數(shù)據(jù)與人工智能技術(shù)，將企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理等涉稅事項的數(shù)據(jù)進行標(biāo)準(zhǔn)化處理，通過人工智能建立風(fēng)險信息識別、納稅人信用評價等風(fēng)險智能模型，基于智能化風(fēng)險分析手段，注重對納稅人的行為分析，精準(zhǔn)還原納稅人信用和風(fēng)險畫像，從根本上提升稅收風(fēng)險管理效能，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險管理對推進稅收治理體系和治理能力的重要支撐作用。另一方面，以數(shù)據(jù)為主要驅(qū)動力，依托系統(tǒng)操作處處留痕、各節(jié)點環(huán)環(huán)相扣的功能，將稅收風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)規(guī)則、崗位職責(zé)視為整體，實現(xiàn)對稅收風(fēng)險管理全流程的動態(tài)監(jiān)控，健全以“數(shù)據(jù)集成+風(fēng)險預(yù)警+稅收執(zhí)法”為主要內(nèi)容的監(jiān)管體系。

（五）構(gòu)建稅收協(xié)同共治的格局

推動稅收管理現(xiàn)代化，優(yōu)化智慧稅務(wù)建設(shè)僅靠稅務(wù)部門還遠遠不夠，需要廣大市場主體與各政府部門構(gòu)建共治共享的稅收治理格局，實現(xiàn)征稅與納稅的良性互動，增強社會各方對稅收事務(wù)的參與度與認同度。

1.進一步激發(fā)納稅人的主體意識。貫徹納稅人共商共治、共同參與的理念，放權(quán)還責(zé)于納稅人，增強納稅人的自治動力，不斷提升納稅人稅收遵從度和參與自豪感。建立平等的征納關(guān)系，明確征納主體的權(quán)利義務(wù)，強化征納雙方的自我管理和約束，以尊重、合作、對等的姿態(tài)相互監(jiān)督，發(fā)揮好稅收征納兩個主體的作用。建立和完善制度保障，創(chuàng)造納稅人參與共治的基本條件，引導(dǎo)納稅人有序、有效參與稅收治理的全過程。持續(xù)開展稅法宣傳活動，鼓勵納稅人樹立社會責(zé)任感，引導(dǎo)納稅人自覺依法納稅，自覺擔(dān)當(dāng)起稅收共治的責(zé)任。

2.稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)積極主動作為，搭建各層級間貫通互聯(lián)的稅收信息系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)部門各環(huán)節(jié)間對納稅信用評定、稅收登記和征收數(shù)據(jù)等信息的掌控暢通且可追溯，推進非稅收入收繳系統(tǒng)、不動產(chǎn)登記系統(tǒng)、財政電子票據(jù)系統(tǒng)互聯(lián)互通，“以應(yīng)用促協(xié)同”，實施稅費服務(wù)、征管、稽查等業(yè)務(wù)部門及行政部門的協(xié)同共治，積極探索“一件事只跑一次”的服務(wù)舉措，實實在在解決問題。

3.稅務(wù)部門應(yīng)深化與政府各職能部門的涉稅信息共享與共用。以數(shù)字化電子發(fā)票為突破口，建設(shè)全國統(tǒng)一的信息合作平臺與涉稅信息交換機制，強化部門協(xié)作，拓展合作領(lǐng)域、創(chuàng)新合作模式，實現(xiàn)即時性、多領(lǐng)域的互動與合作，以及多方數(shù)據(jù)的調(diào)取和交換。同時，與公安等司法部門實現(xiàn)廣泛、深層次合作，健全公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機制，強化稅收司法保障，提升涉稅違法案件的監(jiān)管力度與處理效率，有效打擊違法犯罪，保障國家稅收權(quán)益。同時，建立健全政務(wù)信息共享的法律制度和具體管理辦法，細化數(shù)據(jù)資源共享目錄，規(guī)定各部門涉稅信息共享的義務(wù)和范圍，切實增強各部門提供數(shù)據(jù)的自覺性與主動性，形成治稅合力。