財(cái)務(wù)變革

文‖上海國資記者 陳怡璇

財(cái)務(wù)變革

面對變革之風(fēng)，有人砌圍墻，有人轉(zhuǎn)風(fēng)車

文‖上海國資記者 陳怡璇

2014年底，一項(xiàng)由哈佛商學(xué)院、ACCA（特許公認(rèn)會計(jì)師公會）和上海國家會計(jì)學(xué)院開展的針對大中華財(cái)務(wù)高管領(lǐng)導(dǎo)力的職能高管戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的研究表明，職能高管如財(cái)務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)正在使職能管理的傳統(tǒng)地位發(fā)生革命性的變化，內(nèi)部財(cái)務(wù)企業(yè)家精神（Intrapreneurship）將促使財(cái)務(wù)人員在已有的架構(gòu)當(dāng)中，用創(chuàng)新的程序、政策、流程，創(chuàng)造“智慧財(cái)務(wù)”的新價值，即把財(cái)務(wù)與創(chuàng)業(yè)相掛鉤。

“面對變革之風(fēng)，有人砌圍墻，有人轉(zhuǎn)風(fēng)車?！边@是國務(wù)院總理李克強(qiáng)在2015年年初的瑞士達(dá)沃斯論壇的一句話。在產(chǎn)品創(chuàng)新、流程創(chuàng)新、組織架構(gòu)創(chuàng)新、資本募集方式的創(chuàng)新，或者根本性的商業(yè)模式等諸多創(chuàng)新中，財(cái)務(wù)對成本控制、流程調(diào)整、風(fēng)險管控，甚至?xí)?jì)做賬的審慎性原則與回避風(fēng)險的職業(yè)習(xí)慣，似乎一直與創(chuàng)新是對立的，任何組織變化、預(yù)算的改動等工作量的增加，財(cái)務(wù)人員無疑對創(chuàng)新又愛又恨。

“任何一個企業(yè)的發(fā)展和成長，就像汽車，有油門也有剎車，財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)?shù)膭x車功能是不是創(chuàng)新的殺手？在任何一個階段，公司都在風(fēng)險承受范圍內(nèi)經(jīng)營，這時的剎車可能會被認(rèn)為是創(chuàng)新的殺手。但當(dāng)車速提升后而剎車系統(tǒng)卻不進(jìn)化時，那么企業(yè)里任何一個人、任何一個部門，都有可能是創(chuàng)新的殺手。”復(fù)星集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部總經(jīng)理王偉軍在2015年ACCA年度峰會上表示。

需要冒險

與企業(yè)家精神的創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)相契合，內(nèi)部財(cái)務(wù)應(yīng)具備的精神是，不會將金錢視為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，而注重為組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)造價值。

澳大利亞社會研究者M(jìn)ichael McQueen在峰會上表示，財(cái)務(wù)企業(yè)家需要首先明確自己的身份和核心業(yè)務(wù)是什么，其次解構(gòu)具體業(yè)務(wù)流程，削減沒有意義的重復(fù)勞動工作；提出創(chuàng)新的工作方式；再重新組裝業(yè)務(wù)。以柯達(dá)公司為例，大多數(shù)人認(rèn)為其錯過了數(shù)碼攝影的時機(jī)，然而導(dǎo)致柯達(dá)失敗的根本原因在于并不清楚自己的核心業(yè)務(wù)和存在的理由是什么。

“最初柯達(dá)公司的核心業(yè)務(wù)十分清晰，即幫助人們來保存記憶。上世紀(jì)50、60年代，柯達(dá)公司將自身定位為一家膠卷公司，收益可觀。然而柯達(dá)知道未來的趨勢是什么，在60年代時曾研究過膠卷可能會被取代，然而柯達(dá)卻聚焦在如何能夠確保未來大家持續(xù)購買膠卷產(chǎn)品，而不是幫助客戶去保存記憶這一核心定位。即使在80年代時有一個工程師給柯達(dá)的董事會呈遞了一個數(shù)碼相機(jī)的原型，而財(cái)務(wù)主管卻認(rèn)為數(shù)碼相機(jī)不是機(jī)遇而是威脅膠卷利潤的有害品。”Michael McQueen表示，同樣地，面對逐漸增多的餐飲業(yè)務(wù)，食品、酒水等產(chǎn)品消費(fèi)已經(jīng)不再是餐飲行業(yè)的關(guān)注焦點(diǎn)，而是體驗(yàn)業(yè)務(wù)和氛圍業(yè)務(wù)。

與創(chuàng)新相伴隨的風(fēng)險，對于喜歡高預(yù)測性、安全性、線性的財(cái)務(wù)和金融領(lǐng)域來說是考驗(yàn)財(cái)務(wù)企業(yè)家冒險精神的時候。

在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，現(xiàn)代汽車集團(tuán)曾于2009年1月份提出一項(xiàng)計(jì)劃，任何客戶如果買一輛新的現(xiàn)代汽車，在第一個12個月當(dāng)中如果你的收入下降或者失業(yè)，可以把購買的車再退還給現(xiàn)代汽車集團(tuán)。在這個過程中，銷售團(tuán)隊(duì)和制造團(tuán)隊(duì)最開心，但承擔(dān)最大風(fēng)險的則屬財(cái)務(wù)部門。然而結(jié)果顯示，盡管在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時期，現(xiàn)代也賣出了13.5萬輛車，而這一創(chuàng)新決策則是財(cái)務(wù)主管驅(qū)動的。

以去年在國內(nèi)4G手機(jī)銷售量中國區(qū)第一位的酷派手機(jī)為例，酷派在財(cái)務(wù)服務(wù)上增加了互聯(lián)網(wǎng)金融板塊，以酷派的大神手機(jī)品牌為例，酷派手機(jī)副總裁、首席財(cái)務(wù)官蔣超表示，或許未來購買一個大神手機(jī)，將送十塊錢大神公司的股票，并參與大神公司的分紅收益，這是財(cái)務(wù)對優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新舉措。

此外，在衡量關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）的過程中，圍繞企業(yè)核心價值而設(shè)定，是財(cái)務(wù)推動業(yè)務(wù)創(chuàng)新的關(guān)鍵，也是智能財(cái)務(wù)的重要內(nèi)核。金蝶國際軟件集團(tuán)執(zhí)行董事楊健表示，金蝶的部分財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人KPI中約20%-30%是創(chuàng)新項(xiàng)目，需要作出創(chuàng)新績效。財(cái)務(wù)從來都不是創(chuàng)新殺手。

智能財(cái)務(wù)

ACCA去年發(fā)布的《數(shù)位達(dá)爾文主義：在技術(shù)變革中蓬勃發(fā)展》分析報告中指出，中國乃至全球財(cái)會行業(yè)將受到十大技術(shù)的影響，即移動技術(shù)、大數(shù)據(jù)、人工智能和機(jī)器人、網(wǎng)絡(luò)安全、教育技術(shù)、云技術(shù)、支付系統(tǒng)、虛擬現(xiàn)實(shí)與增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)技術(shù)、數(shù)字服務(wù)交付和社交媒體。在CIO逐漸與CFO合一的角色體系下，IT部門的職能也逐漸呈現(xiàn)與財(cái)務(wù)部的融合，智能財(cái)務(wù)的趨勢也愈加明顯。

香港風(fēng)投公司Deep Knowledge Ventures去年任命一臺機(jī)器人AI成為公司董事會成員，機(jī)器人通過自動承擔(dān)盡職調(diào)查，與其他董事人員享有同等的投票權(quán)。比如，該公司投資了一個商務(wù)技術(shù)公司，通過把數(shù)據(jù)和信息放入機(jī)器人，利用VITAL（用于先進(jìn)生命科學(xué)的投資驗(yàn)證工具）進(jìn)行調(diào)研和融資分析，并利用數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)集來揭示投資趨勢和規(guī)律。

IT改變了企業(yè)的流程和管理，而構(gòu)建智能財(cái)務(wù)部首先體現(xiàn)在財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)。

“寶鋼的財(cái)務(wù)共享中心開發(fā)了一個BI（商業(yè)智能系統(tǒng)），不僅涵蓋了全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、KPI分析依據(jù)、財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，也將包含業(yè)務(wù)的ERP數(shù)據(jù)整合在BI 系統(tǒng)中，并以駕駛艙儀表盤的形式反映?！睂氫摻鹑谟邢薰靖笨偨?jīng)理范松林表示，在金融危機(jī)時，通過BI對庫存每周的動態(tài)管理，發(fā)現(xiàn)跌價的可能，于是事先降低了約10幾萬噸的庫存，止損了約一兩億的成本。

此外，財(cái)務(wù)共享中心已逐漸布局移動端，以金蝶國際軟件集團(tuán)為例，其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、BI報表和審批目前已大部分通過手機(jī)查看，極少使用PC端的ERP系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)的日常工作變得很“輕”。

會計(jì)流程自動化和信息化的實(shí)現(xiàn)，將直接提出這一問題，“專業(yè)會計(jì)師還有存在的必要嗎？”財(cái)務(wù)共享中心將涉及到對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造，且改造量巨大。重新梳理從采購到銷售所有的環(huán)節(jié)，離不開管理變革。財(cái)務(wù)承擔(dān)著“化繁為簡”的工作，成為數(shù)據(jù)科學(xué)家、數(shù)據(jù)工程師和決策建議者依然是財(cái)務(wù)企業(yè)家的職責(zé)。

“企業(yè)價值鏈的創(chuàng)造可以通過3個流程實(shí)現(xiàn)，第一是業(yè)務(wù)流程，是企業(yè)的主價值鏈，價值鏈越長，企業(yè)的價值網(wǎng)越廣泛；第二是管理流程，即PDCA的循環(huán)，管理的重心在決策；而第三個循環(huán)則是企業(yè)的信息循環(huán)，即財(cái)務(wù)部門的價值所在。信息是一種權(quán)力，擁有信息，就擁有未來。從數(shù)字到信息到知識到智慧，這是財(cái)務(wù)部門四層的管理內(nèi)容。”中興通訊股份有限公司的副總裁陳虎表示。

這意味著財(cái)務(wù)部門從基礎(chǔ)級向管理級和戰(zhàn)略級的轉(zhuǎn)變。陳虎介紹，中興通訊通過建立“六縱三橫”管控體系，提供深入價值鏈的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)支持，打破了過去財(cái)務(wù)部封閉式的鐵門鐵窗。其首先降低財(cái)務(wù)部門自身的運(yùn)行成本，有兩個衡量指標(biāo)，一是財(cái)務(wù)人員的總數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例；第二個指標(biāo)是每份單據(jù)處理成本。

“以我們收購的一家德國公司為例，其財(cái)務(wù)人員總數(shù)占比的0.8%，是全球最佳水平，大部分國際企業(yè)是1.5%左右，而中興目前在全球有7萬人，財(cái)務(wù)人員近900人，占比約1.2%左右。埃森哲大概每份單據(jù)處理成本1美金，中興的處理成本約8塊錢，人民幣沒升值之前，我們是全球最佳水平?！标惢⒔榻B。

“在合適的時間把數(shù)字放在合適的人面前，并對決策產(chǎn)生影響，這個時候數(shù)字就成了信息。財(cái)務(wù)部門天生有一個壟斷權(quán)，就是對數(shù)字的壟斷，發(fā)揮這一價值創(chuàng)造的壟斷權(quán)力?！标惢⒈硎尽?/p>