企業(yè)集團稅務(wù)管理存在的問題及對策

程順華

(廣東利海集團有限公司，廣東 廣州 510245)

稅務(wù)管理是企業(yè)集團經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其最主要的目標(biāo)是降低稅務(wù)成本，控制稅務(wù)風(fēng)險[1]。近年來我國企業(yè)集團在稅務(wù)管理方面取得了一定的成就，另外我國稅務(wù)總局于2009年出臺了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，進一步規(guī)范了我國企業(yè)集團的稅務(wù)管理工作。同時，隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)集團組織形式的不斷創(chuàng)新，國家稅收法律法規(guī)持續(xù)完善，我國企業(yè)集團的稅務(wù)管理面對的不確定的因素不斷增多，也仍然存在著許多的問題，因此我們必須要對目前我國企業(yè)集團稅務(wù)管理存在的主要問題進行深入的分析和研究，然后在此基礎(chǔ)上提出有力的對策，真正提高我國企業(yè)集團稅務(wù)管理水平。

一、目前我國企業(yè)集團稅務(wù)管理存在的主要問題

企業(yè)集團稅務(wù)管理是一個非常復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，其具體的管理過程受到很多因素的影響，因此存在著很多的問題，本文認為目前我國企業(yè)集團稅務(wù)管理存在的主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)稅收籌劃管理水平有待提高

所謂稅收籌劃管理主要是指在遵守相關(guān)法律法規(guī)和不損害國家利益的前提下，通過一定的籌劃手段來達到少繳稅款或者緩交稅款的目的[2]。需要指出的，稅務(wù)籌劃能為企業(yè)減少稅收成本，直接增加企業(yè)的凈收益，企業(yè)集團一般都比較重視，但因企業(yè)的決策者對其認識不到位，也缺乏足夠優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，稅收籌劃管理水平還不適應(yīng)企業(yè)集團的快速發(fā)展。同時，有些企業(yè)集團對稅收籌劃認識不到位，也亟待糾正。有些企業(yè)集團在進行稅收籌劃時，過于追求稅收成本最小化，而非從集團整體出發(fā)，進行系統(tǒng)性籌劃，會因非稅因素而引發(fā)大量成本，不能實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。因此企業(yè)集團不但要考慮顯性稅收的影響，而且要考慮隱性稅收的影響；不但要考慮稅收成本，還要考慮非稅成本的影響。

(二)稅務(wù)風(fēng)險管控不到位

目前我國很多企業(yè)集團在稅務(wù)風(fēng)險管控方面的措施不到位，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)企業(yè)集團對于比較重大的稅務(wù)風(fēng)險不能及時進行識別和控制，非常不利于企業(yè)集團的稅務(wù)安全。企業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險管控不到位主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，某些企業(yè)集團雖然制定了相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管控制度，但是并沒有真正落實到基層部門和單位，在這種情況下，稅務(wù)風(fēng)險管控制度的作用得不到有效發(fā)揮。其次，部分企業(yè)集團在稅務(wù)風(fēng)險管控制度的執(zhí)行過程中缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合以及參與，這樣就造成了稅務(wù)風(fēng)險管控制度和其他業(yè)務(wù)管理制度的脫節(jié)，影響了稅務(wù)風(fēng)險管控制作用的發(fā)揮。第三，很多企業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險管控制度沒有配套的激勵制度，導(dǎo)致很多稅務(wù)管理人員的工作積極性不高，因而使得稅務(wù)風(fēng)險管控制度難以真正深入貫徹實施。

(三)稅務(wù)管理的信息化水平比較落后

雖然我國大部分的企業(yè)集團的稅務(wù)管理都加強了信息化建設(shè)，但是仍然有部分企業(yè)集團的信息化建設(shè)水平比較落后。具體來說，我國大多數(shù)企業(yè)集團的稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)ι娑悤嫷目颇窟M行良好的核算，但是對于納稅申報、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及其他涉稅業(yè)務(wù)的管理活動卻不能進行有效處理，因此不得不以人工的方式來完成。以人工的方式來完成于納稅申報、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及其他涉稅業(yè)務(wù)的管理活動不僅導(dǎo)致工作效率的低下，而且還會給企業(yè)集團帶來更多的稅務(wù)風(fēng)險。因此，稅務(wù)管理的信息化水平比較落后是目前我國企業(yè)集團稅務(wù)管理存在的主要問題之一。

二、提高企業(yè)集團稅務(wù)管理水平的主要對策

針對目前我國企業(yè)集團稅務(wù)管理存在的種種問題，我們應(yīng)當(dāng)加強創(chuàng)新，采取積極的措施，努力提高企業(yè)集團稅務(wù)管理水平，促進企業(yè)集團的良好健康發(fā)展。

(一)努力提高企業(yè)集團稅收籌劃能力

通過提高企業(yè)集團的稅收籌劃能力，可以有效降低企業(yè)集團的稅負水平。具體說來，企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)努力做好以下幾個方面。首先，企業(yè)集團要真正重視稅收籌劃工作，設(shè)立專門的機構(gòu)來承擔(dān)稅收籌劃的工作，同時要注意加強與相關(guān)稅務(wù)部門的溝通，獲取準(zhǔn)確的有效信息，并注意加強對外的咨詢，做好稅務(wù)的籌劃工作；其次，企業(yè)集團要通過一定的宣傳和教育手段使管理層的人員樹立稅收籌劃的意識，在企業(yè)集團的投資、融資以及生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中多征詢稅務(wù)部門的意見；最后，企業(yè)集團在努力提高企業(yè)集團稅收籌劃能力的過程中一定要遵循合法性的原則，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)積極加強稅務(wù)的籌劃，提高企業(yè)集團的整體經(jīng)濟效益，減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

(二)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系

目前，我國企業(yè)集團在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著許多的稅務(wù)風(fēng)險，而且大部分的稅務(wù)風(fēng)險是由于投資、采購、銷售以及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的決策和經(jīng)營沒有深入考慮稅務(wù)問題而引起的，為此我們一定要采取積極的措施，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系[3]。首先，企業(yè)集團的領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視稅務(wù)風(fēng)險管控工作，親自督促并參與稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)；其次，企業(yè)集團要通過精挑細選來組建一支強大額稅務(wù)風(fēng)險管控隊伍，保證每一名隊員都能夠?qū)ζ髽I(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行有效的識別、評估和應(yīng)對；最后，在稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)過程中要注意其內(nèi)容的全面性，將企業(yè)集團的采購、生產(chǎn)、銷售以及并購重組等多項業(yè)務(wù)內(nèi)容全面包含在內(nèi)，同時還要注意建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理激勵機制，充分調(diào)動稅務(wù)管理人員的積極性，使他們能主動配合和參與稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)。

(三)加強稅務(wù)管理的信息化建設(shè)

為了提高企業(yè)集團稅務(wù)管理的信息化水平，我們必須要采取積極的措施加強稅務(wù)管理的信息化建設(shè)，具體來說就是要通過信息化的手段將企業(yè)集團稅務(wù)管理的相關(guān)理念、方法、制度以及具體流程進行總結(jié)和提升，努力建立健全企業(yè)集團的稅務(wù)信息系統(tǒng)。首先，將企業(yè)集團的一切基礎(chǔ)稅務(wù)信息全部納入到稅務(wù)信息系統(tǒng)中來，實現(xiàn)稅務(wù)情況的多維度統(tǒng)計和分析。其次，企業(yè)集團要建立一個科學(xué)的納稅指標(biāo)評估體系，通過這個體系可以迅速地計算和評估相關(guān)子企業(yè)和子部門的負稅率和納稅情況。最后，要努力構(gòu)建一個稅收政策的咨詢服務(wù)平臺，為企業(yè)集團內(nèi)部提供稅收政策的咨詢服務(wù)，并向基層的企業(yè)和員工及時發(fā)布相關(guān)的稅收刊物，同時向員工及時發(fā)布有關(guān)稅收的最新的法律法規(guī)，這樣可以提高整個企業(yè)集團的稅務(wù)管理意識和稅務(wù)管理能力。

三、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)管理要的目標(biāo)是降低稅務(wù)成本和控制稅務(wù)風(fēng)險，在企業(yè)集團的日常經(jīng)營管理活動中占有非常重要的位置。然而企業(yè)集團稅務(wù)管理是一個非常復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，其具體的管理過程受到很多因素的影響，再加上我國企業(yè)集團的稅務(wù)管理起步比較晚，因此在具體的發(fā)展過程中仍然存在著許多的問題，主要體現(xiàn)在稅收籌劃能力有待提高、稅務(wù)風(fēng)險管控不到位以及稅務(wù)管理的信息化水平比較落后等方面。因此，我們應(yīng)當(dāng)加強創(chuàng)新，采取積極的措施，努力提高企業(yè)集團稅收籌劃能力，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系，加強稅務(wù)管理的信息化建設(shè)，只有這樣才能真正提高企業(yè)集團稅務(wù)管理水平，促進企業(yè)集團的良好健康發(fā)展。

[1]顧美霞.當(dāng)前大環(huán)境下我國企業(yè)集團財務(wù)管理存在的問題及對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013，19:215+223.

[2]羅真，何雪梅，李春.集團企業(yè)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理研究——以廣投集團為例[J].商場現(xiàn)代化，2014，32:233-235.

[3]林艷紅，王琳，王偉楠，周雪飛.我國企業(yè)集團財務(wù)控制問題及對策探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2014，23:223-224.