風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)研究

鄺燦梅

摘要：我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理非常薄弱，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力差，單位的風(fēng)險(xiǎn)損失較為嚴(yán)重，這實(shí)際上與內(nèi)部控制密切相關(guān)。探討內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，分析在我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位中建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)制的必要性和可行性，對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及原因進(jìn)行了分析，提出了科學(xué)事業(yè)單位建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；控制點(diǎn)設(shè)置

中圖分類(lèi)號(hào)： C931.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼： A

文章編號(hào)：1002-1302（2015）03-0426-03

我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理非常薄弱，絕大多數(shù)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差，單位內(nèi)部控制得不到重視，我國(guó)的科學(xué)事業(yè)單位幾乎都沒(méi)有開(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，因此其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力差，單位的風(fēng)險(xiǎn)損失較為嚴(yán)重。隨著歷史的發(fā)展，我們正處于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)務(wù)發(fā)生巨大變革的時(shí)代，當(dāng)前的內(nèi)部控制繼承和發(fā)展了過(guò)去的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合在一起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)該建設(shè)、完善自身的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制系統(tǒng)，它是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的免疫系統(tǒng)。

[BT（1+1]1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)制在我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位建立的理論依據(jù)[BT）]

1.1 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，理論上有許多種，主要體現(xiàn)為3種：內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相融合。本研究認(rèn)同第3種觀點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在較大的交叉、重合的地方，隨著控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越多重合的地方，其互補(bǔ)的效應(yīng)也將會(huì)不斷增強(qiáng)。從某種意義上講，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理[1]。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)制在我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位建立的必要性

從科學(xué)事業(yè)單位多年的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知是后知后覺(jué)的，在漫長(zhǎng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代后，科學(xué)事業(yè)單位并沒(méi)有像眾多的企業(yè)直面市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，面對(duì)世界復(fù)雜的多變性，人們的認(rèn)知能力沒(méi)有及時(shí)得到提高，對(duì)成本效益的考慮欠缺，盡管在管理過(guò)程中，控制的方式、方法不斷完善，但事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中各種隱患層出不窮。因此，必須將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法應(yīng)用到內(nèi)部控制的控制活動(dòng)中，使其成為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制[2]。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)制在我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位建立的可行性

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有很多相似之處：內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都要求全員參與；兩者提供的均是合理保證；在實(shí)施過(guò)程中都需要綜合各種手段和技術(shù)；都強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，并必須隨著實(shí)務(wù)的發(fā)展而發(fā)展。最重要的是，它們的終極目標(biāo)是一致的，都具有防弊作用，都與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制相關(guān)聯(lián)，“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”就是內(nèi)部控制的基本要素之一，風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的對(duì)策均可以放到內(nèi)部控制中，因此以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制機(jī)制是可行的。

從現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理呈融合趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理的理念在理論和實(shí)務(wù)中廣泛存在。2008年我國(guó)財(cái)政部等五大部委聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2012年11月，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，均在政策上提供了指導(dǎo)。在實(shí)務(wù)界，一些企業(yè)也已建立和建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制，這大大地增強(qiáng)了我們的信心。

2 科學(xué)事業(yè)單位當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及原因分析

2.1 現(xiàn)狀

2.1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的缺失帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 任何單位的財(cái)務(wù)均存在不確定性、危害性的風(fēng)險(xiǎn)，由于財(cái)務(wù)管理人為的因素，會(huì)產(chǎn)生管理漏洞、制度缺陷等，容易出現(xiàn)舞弊、錯(cuò)誤判斷、輕率決策等情況，不健全的內(nèi)控制度比有完善內(nèi)部控制制度的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)要大得多。具體來(lái)說(shuō)有以下幾點(diǎn)。

（1）日常財(cái)務(wù)工作管理風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)事業(yè)單位的治理結(jié)構(gòu)不如企業(yè)體制下的公司治理結(jié)構(gòu)健全和完善，財(cái)務(wù)日常管理活動(dòng)存在較多盲區(qū)，體現(xiàn)不出工作成效。比如，由于內(nèi)部牽制機(jī)制的不健全、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的不到位、會(huì)計(jì)工作秩序比較混亂等原因，會(huì)導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生、傳遞、審核等環(huán)節(jié)管理的失效，從而造成會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性無(wú)法得到應(yīng)有的保障，信息傳遞的及時(shí)性也受到影響。這種失效會(huì)使以其輔助制定的決策在科學(xué)性、合理性等方面受到影響，有時(shí)甚至?xí)苯訉?dǎo)致決策失誤[3]。

（2）資金使用風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，隨著改革的不斷深化，內(nèi)部控制體系不完善，科學(xué)事業(yè)單位在預(yù)算管理和資金支付中的矛盾也更為尖銳地顯露出來(lái)，由于年度預(yù)算尤其是一些科研項(xiàng)目預(yù)算，未能做到科學(xué)性、全面性、合理性，使這種矛盾的存在會(huì)大大增加其資金支付的風(fēng)險(xiǎn)，形成了本單位內(nèi)部各部門(mén)各項(xiàng)目之間預(yù)算經(jīng)費(fèi)相互擠占的情況，增加了預(yù)算管理的復(fù)雜性和實(shí)施難度。此外，有的單位預(yù)算外資金流動(dòng)、賬外賬以及小金庫(kù)現(xiàn)象的長(zhǎng)期存在，也給事業(yè)單位的資金支付帶來(lái)了較大風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（3）債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。隨著事業(yè)單位體制改革的加速，越來(lái)越多的科學(xué)事業(yè)單位為了拓展生存空間，增加收入來(lái)源，開(kāi)始嘗試或擴(kuò)大非事業(yè)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要和資金管理經(jīng)驗(yàn)的不足，加上風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控意識(shí)薄弱，造成資金不足、負(fù)債過(guò)重，容易形成違約責(zé)任、單位資不抵債、流動(dòng)資金受到約束。在籌資過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)籌資成本過(guò)高、資金難以到位、資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)。

（4）投資風(fēng)險(xiǎn)。隨著創(chuàng)收力度的加大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的拓展，科學(xué)事業(yè)單位還面臨著較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱和內(nèi)控制度的缺失，使得較多單位形成投資決策的過(guò)程過(guò)于粗糙，通常情況下并不對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行前期調(diào)研以及縝密的可行性分析，對(duì)所投資項(xiàng)目可能給本單位帶來(lái)的影響并沒(méi)有進(jìn)行全面、可靠、準(zhǔn)確的估計(jì)測(cè)算，加上能力不足、責(zé)任方失位等原因，導(dǎo)致投資效益低下甚至投資項(xiàng)目失敗，大額的對(duì)外投資給單位自身增加了籌資壓力。此外，有些單位的對(duì)外投資并不遵循成本-效益原則，而是由上層意志所決定的[3]。

2.1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的缺失帶來(lái)的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn) 由于管理缺失，國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的缺失帶來(lái)的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）固定資產(chǎn)的管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是保管或使用不當(dāng)、維護(hù)不及時(shí)、租入租出的合同糾紛會(huì)帶來(lái)一系列風(fēng)險(xiǎn)；（2）流動(dòng)資產(chǎn)的管理風(fēng)險(xiǎn)，除了在存貨方面的驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)、存儲(chǔ)不當(dāng)、盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)外，還有往來(lái)款管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，如因催收不及時(shí)導(dǎo)致呆賬，影響資金周轉(zhuǎn)流動(dòng)等；（3）無(wú)形資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，這方面的風(fēng)險(xiǎn)在科學(xué)事業(yè)單位的主要表現(xiàn)是科研成果、專(zhuān)利技術(shù)、研究資料等被竊取、外泄，由此帶來(lái)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的缺失帶來(lái)的其他日常管理風(fēng)險(xiǎn) 科學(xué)事業(yè)單位的主要工作任務(wù)就是搞科研，科研項(xiàng)目通常也包含基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)，所以要重視科研項(xiàng)目、基建項(xiàng)目的日常管理工作。但常有項(xiàng)目不按既定的約定實(shí)施，有的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程不合法，也不合常規(guī)，時(shí)有偏差或改變用途現(xiàn)象；此外，單位內(nèi)部、外部各種經(jīng)濟(jì)、人事等合同的管理也很重要，合同各方的責(zé)、權(quán)、利不夠清楚，違約責(zé)任不明晰，必然會(huì)引發(fā)紛爭(zhēng)。

2.2 原因分析

透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，以上種種風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因如下：（1）內(nèi)部控制環(huán)境差。單位管理層和治理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)下不對(duì)上，只是對(duì)下級(jí)的限制；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義，不如把精力主要放在多爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)、多立項(xiàng)方面，因此單位的內(nèi)部控制機(jī)制嚴(yán)重缺失，制度不完善。而廣大的科研人員對(duì)內(nèi)部控制也沒(méi)有正確的理解，狹隘地認(rèn)為單位內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，同時(shí)在思想上對(duì)其有抵觸，把內(nèi)部控制單純看成一種約束。由于缺乏支持，單位內(nèi)部控制環(huán)境弱化，無(wú)法形成內(nèi)部控制合力，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越突出。

（2）科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不完善。雖然在2008年，我國(guó)財(cái)政部等五大部委聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2012年11月，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，但是由于觀念狹隘，科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制仍停留在會(huì)計(jì)控制的觀念上，幾乎未能依據(jù)試行的規(guī)范并結(jié)合各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況制定出自己的內(nèi)部控制制度體系。

（3）科學(xué)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，未能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。由于科學(xué)事業(yè)單位未能開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，普遍沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，不了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等相關(guān)理論，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，大多只注重事后補(bǔ)救，缺少事前、事中控制的有效措施，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)非常薄弱。由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有足夠的認(rèn)知能力，未能建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，應(yīng)對(duì)能力比較差，風(fēng)險(xiǎn)損失較為嚴(yán)重。

（4）監(jiān)察審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，監(jiān)督力度薄弱?？茖W(xué)事業(yè)單位通常只設(shè)有監(jiān)察部門(mén)，監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)人甚至是其中的工作人員通常是由其他行政部門(mén)調(diào)任過(guò)來(lái)，過(guò)多依賴行政以及專(zhuān)業(yè)內(nèi)審人員的匱缺，使其很難發(fā)揮第三方監(jiān)督的作用。許多科學(xué)事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)人員主要從各單位財(cái)務(wù)人員中抽調(diào)，難于發(fā)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制缺陷，而個(gè)別單位即使設(shè)了有限的內(nèi)審人員崗位，但畢竟力量單薄，也同樣無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)督的作用。

3 科學(xué)事業(yè)單位建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

3.1 要明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的牽頭部門(mén)

科學(xué)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的最主要任務(wù)與企業(yè)不一樣，強(qiáng)調(diào)的是單位的資金安全、資產(chǎn)不流失等；而日常工作中資金使用的安全性，科研項(xiàng)目是否按規(guī)定完成，政府采購(gòu)、基建項(xiàng)目完成的過(guò)程中是否合法合規(guī)等一系列任務(wù)與單位的內(nèi)部監(jiān)督密不可分，因此應(yīng)明確單位的監(jiān)察審計(jì)部門(mén)或成立獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的牽頭部門(mén)，因?yàn)闊o(wú)論是辦公室、財(cái)務(wù)部門(mén)或行政部門(mén)，任何單一部門(mén)均不是勝任這項(xiàng)工作的最佳角色。

3.2 要注重內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系必然涵蓋單位中所有參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的部門(mén)和人員，需要全員配合，要依靠全體人員來(lái)共同實(shí)施。因此，領(lǐng)導(dǎo)要真正地在思想上給予足夠的重視，應(yīng)全力支持內(nèi)部控制工作的全面推行，平時(shí)要有計(jì)劃地搞好內(nèi)部控制的宣傳、培訓(xùn)工作[4]，讓大家學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論，了解內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)實(shí)工作的意義，從而提高大家的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)。只有創(chuàng)造了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制才能夠得以順利實(shí)施，才可以有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 建立健全的科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系

實(shí)施內(nèi)部控制，必須要有完善的內(nèi)部控制制度體系，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供依據(jù)和指導(dǎo)。財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范是指引，是大方向?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)自身特性制定出健全的內(nèi)部控制體系，形成一個(gè)覆蓋單位活動(dòng)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)及各發(fā)展階段的控制體系?？刂泣c(diǎn)的設(shè)置應(yīng)以主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為導(dǎo)向來(lái)設(shè)置，如預(yù)算的編制執(zhí)行、科研經(jīng)費(fèi)的管理、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資等，要考慮操作的可行性，過(guò)于復(fù)雜會(huì)影響制度的有效執(zhí)行。如果單位規(guī)模比較大，二層科研單位比較多，可以考慮外包的形式，請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他知名專(zhuān)家站在全院的高度，依據(jù)科研單位工作的目標(biāo)和任務(wù)，統(tǒng)一制定統(tǒng)一實(shí)施，量身打造適合本單位的、完整的、合理的、高效的內(nèi)部控制制度體系。

3.4 要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全的科學(xué)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，提高領(lǐng)導(dǎo)和職工們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的前提；其次，要建立統(tǒng)一的控制程序、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制機(jī)制，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警系統(tǒng)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)應(yīng)對(duì)，適時(shí)地運(yùn)用有效控制措施，使風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)[5]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍除了財(cái)務(wù)領(lǐng)域，還應(yīng)擴(kuò)大到科研、后勤管理等多個(gè)領(lǐng)域，要對(duì)影響單位發(fā)展的財(cái)務(wù)及其他重大方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響程度的大小，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級(jí)別[6]。對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)認(rèn)真分析，明確控制方向并制定科學(xué)有效的控制措施，從而排除或削弱風(fēng)險(xiǎn)，將損失控制在最低限度。

3.5 強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

一方面，政府部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，很多科學(xué)事業(yè)單位目前還處于“要我控制”階段，沒(méi)有達(dá)到“我要控制”的境界，財(cái)政、審計(jì)、上級(jí)主管等部門(mén)要定期檢查科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，引入內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)機(jī)制，將考評(píng)結(jié)果納入單位領(lǐng)導(dǎo)年度考核和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，作為考核評(píng)定的重要指標(biāo)。另一方面，單位要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)察的力度，除了以監(jiān)察審計(jì)部門(mén)或成立獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的牽頭部門(mén)，更重要的是要增強(qiáng)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察在內(nèi)部控制體系中的積極作用。同時(shí)，要建立具有科學(xué)性的內(nèi)部控制績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)考核結(jié)果與相關(guān)人員及部門(mén)相結(jié)合，追蹤問(wèn)效，獎(jiǎng)罰分明，確?？茖W(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行并卓有成效。

總之，為了科研事業(yè)更有序健康地發(fā)展，在建設(shè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，把內(nèi)部控制的5個(gè)要素與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制是十分必要且可行的。

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