淺談企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有機融合

鄔海波

【摘 要】在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的外部環(huán)境也越來越復(fù)雜。應(yīng)對激烈的外部競爭環(huán)境，良好的企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是關(guān)鍵所在。二者之間是相輔相成互相促進(jìn)的關(guān)系。內(nèi)部控制的疏漏會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理的不到位，從而可能阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題，并能夠有機地將二者融合起來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，對于未來企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠立于不敗之地至關(guān)重要。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；融合

一、引言

在市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展過程中，企業(yè)需要不斷地從自身內(nèi)部的管理上提高效率來帶動企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。而我國很多企業(yè)由于在內(nèi)部管理上不夠規(guī)范使得企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著很多風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險，從而給企業(yè)的風(fēng)險管理工作帶來困難。而企業(yè)風(fēng)險管理機制的漏洞又制約了企業(yè)整體管理能力的提高，影響了企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理問題，健全風(fēng)險管理機制?，F(xiàn)代企業(yè)管理對風(fēng)險的定義一般偏向于企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的不確定性。2006年我國頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，這一文件對企業(yè)開展風(fēng)險管理工作具有重要的指導(dǎo)意義，是我國企業(yè)開展風(fēng)險管理工作的綱領(lǐng)性文件。在我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制做的定義指出“內(nèi)部控制是企業(yè)或其他社會組織依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，規(guī)范企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展而制定的各種經(jīng)營政策和運營程序”。內(nèi)部控制包括了五個重要的因素，即：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)控制，而風(fēng)險管理側(cè)重于對風(fēng)險的防范。但是在當(dāng)下的現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，在整體的管理層次上，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作互相交匯，具有內(nèi)在的一致性。

二、企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作的融合中存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境的不足影響了內(nèi)控制度的建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境主要是指企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和企業(yè)文化。組織架構(gòu)的原始缺陷容易導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)經(jīng)營效率低下。業(yè)務(wù)流程設(shè)計的不規(guī)范容易造成人員之間權(quán)責(zé)不清晰，企業(yè)職工缺乏工作積極性。而企業(yè)文化的缺失又容易導(dǎo)致企業(yè)員工缺乏凝聚力，不能將企業(yè)員工形成合力來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

2.缺乏全面的風(fēng)險評估體系

在企業(yè)經(jīng)營壯大的過程中，企業(yè)經(jīng)營涉及的業(yè)務(wù)范圍越來越廣，同時也使得企業(yè)暴露在更大的風(fēng)險環(huán)境中，而相應(yīng)的卻缺乏匹配的風(fēng)險管理制度，尤其是缺乏專業(yè)的風(fēng)險管理人員。企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于風(fēng)險識別和風(fēng)險防范。這方面的不足容易使得企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生時遭受較大的損失。另外由于內(nèi)部控制制度設(shè)計的缺陷，使得企業(yè)缺乏從整體上來管理企業(yè)風(fēng)險的機制，使得企業(yè)經(jīng)營的效率不高。

3.內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

在我國雖然很多企業(yè)建立了較完善的內(nèi)部控制制度，但是由于在對內(nèi)控制度的理解上的偏差，使得在執(zhí)行的過程中效果打了折扣。例如一些員工認(rèn)為內(nèi)控工作只是財務(wù)相關(guān)人員的責(zé)任，與自己的日常工作不相干，因此在平常工作中不注意控制自身負(fù)責(zé)的流程。使得企業(yè)的內(nèi)控制度只停留在一個比較狹隘的層面上，無法達(dá)到內(nèi)控制度預(yù)期設(shè)計的效果。

4.缺乏執(zhí)行內(nèi)控制度需要的信息系統(tǒng)

完善的內(nèi)控制度的執(zhí)行需要建立一定的企業(yè)信息化系統(tǒng)。而我國企業(yè)在信息系統(tǒng)的建設(shè)上不是存在缺失就是存在過于分散的問題，使得信息系統(tǒng)的建設(shè)跟不上內(nèi)控制度的建設(shè)，內(nèi)控制度發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。另外，在內(nèi)控制度的運行上也缺乏對內(nèi)控制度有效性的持續(xù)監(jiān)督機制，使得很多問題不能被及時地發(fā)現(xiàn)。還有一些雖然存在相應(yīng)的監(jiān)督機制，但是由于缺乏相應(yīng)的獎懲機制，使得內(nèi)控制度的作用仍然得不到充分發(fā)揮。由于這些制度上的缺失，使得企業(yè)在風(fēng)險管理過程中也捉襟見肘，常常會因為突然的風(fēng)險事件的發(fā)生而給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重的惡劣影響。

三、實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有機融合的對策建議

1.從風(fēng)險防范的角度建立良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)就是良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。一個企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境涉及了企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和分工、企業(yè)環(huán)境和外部法律環(huán)境。內(nèi)部控制制度的首要就是建立良好的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境倘若存在缺陷，企業(yè)的內(nèi)部控制制度就相當(dāng)于空中樓閣。而內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)又離不開企業(yè)的風(fēng)險管理工作，而這里的風(fēng)險又包括管理層風(fēng)險、員工道德風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險以及法律政策風(fēng)險。從風(fēng)險防范的角度建立企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境一方面能夠完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，另一方面也能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。還可以提高企業(yè)員工的職業(yè)道德水平，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。

2.構(gòu)建全面的企業(yè)風(fēng)險評估機制

無論是對于企業(yè)的內(nèi)部控制制度還是對于企業(yè)的全面風(fēng)險管理，一整套完善的風(fēng)險評估體系都是至關(guān)重要的。它關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。健全的風(fēng)險評估機制首先要求規(guī)范的風(fēng)險管理流程，包括分工、授權(quán)和應(yīng)對的全過程都應(yīng)該責(zé)任明確到人，并定期向企業(yè)管理層做風(fēng)險評估報告。另外，有效的風(fēng)險評估還依賴于企業(yè)暢通的信息溝通機制。只有真實可靠的企業(yè)經(jīng)營信息才能用以評估企業(yè)日常經(jīng)營過程中可能面臨的風(fēng)險，從而也使得企業(yè)相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施也更有針對性。這樣就可以建立有效的反饋機制從而完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，通過對風(fēng)險的評估了解到自身負(fù)責(zé)內(nèi)控部分的運作情況，保證企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險被控制在可承受的限度內(nèi)。對于風(fēng)險評估工作的監(jiān)督也至關(guān)重要，這樣企業(yè)的內(nèi)控制度和風(fēng)險管理才能算是一個圓滿的完整過程。管理層應(yīng)樹立自我監(jiān)督意識，定期對企業(yè)內(nèi)控制度的運行情況進(jìn)行評估。企業(yè)內(nèi)審人員也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)風(fēng)險事件的發(fā)生可能性對企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的運行效率進(jìn)行評價，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的重大缺陷應(yīng)該及時提出整改。同時對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度的缺陷和不足之處及時進(jìn)行總結(jié)分析，并將相關(guān)經(jīng)驗教訓(xùn)推廣到企業(yè)各個部門，避免類似缺陷的再次發(fā)生，從而有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。endprint

3.打通企業(yè)各部門之間的信息溝通機制

內(nèi)控制度的控制活動依賴于企業(yè)內(nèi)各部門之間的信息傳遞完成的，因此要保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性首先要確保企業(yè)內(nèi)部的信息溝通機制的暢通。只有信息能夠及時地傳遞到企業(yè)各個部門，才能確保各崗位員工職責(zé)有效地發(fā)揮，才能發(fā)揮企業(yè)的凝聚力，實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部信息的流通離不開符合企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)，安全的信息系統(tǒng)能夠保證企業(yè)信息溝通的全面、清晰、有效，能夠保證管理層指令以及政府相關(guān)政策的及時傳達(dá)，保證信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞的實效性。

4.建立企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制既可以隨時檢查企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，又可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理中存在的各種不足之處。有效的內(nèi)部監(jiān)督機制能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理方面的不足之處，并定期作出書面報告對企業(yè)出現(xiàn)的問題給出處理意見。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對于內(nèi)部監(jiān)督機制的建立作出了嚴(yán)格的規(guī)定，即企業(yè)在建立內(nèi)部監(jiān)督機制的過程中要明確各部門之間的責(zé)任，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的程序和方法。同時，對于企業(yè)在內(nèi)部控制工作和風(fēng)險管理工作中存在的缺陷要有明確的界定，做出明確的界限要求。并定期按照法律要求請外部中介機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計。在建立內(nèi)部監(jiān)督機制的過程中，仍然要以風(fēng)險控制為要求，將防范風(fēng)險作為內(nèi)控監(jiān)督的目標(biāo)，同時以自我監(jiān)督為主，外部監(jiān)督為輔的原則開展工作。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在企業(yè)的管理工作中是緊密相連的兩個方面，內(nèi)部控制的施行可以有效降低企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險，而企業(yè)的風(fēng)險管理工作又能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。所以說內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相輔相成、互相促進(jìn)。企業(yè)在經(jīng)營過程由于沒有做好內(nèi)控和風(fēng)險管理工作而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失的案例也屢屢見諸報端。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)該重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和風(fēng)險管理工作，同時利用二者緊密的關(guān)系學(xué)會在開展工作時將二者有機地融合起來，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率，有效規(guī)避企業(yè)可能面對的各種風(fēng)險。只有這樣，才能提高企業(yè)的市場競爭力，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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