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    淺析集團公司內(nèi)控體系運行存在的不足及解決措施

    2015-07-24 01:13:28張麗芬
    中國經(jīng)貿(mào) 2015年10期
    關(guān)鍵詞:集團公司內(nèi)部控制風(fēng)險管理

    張麗芬

    【摘 要】中國石油天然氣集團公司作為我國國民經(jīng)濟的中流砥柱,對我國社會主義市場經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展起著不可忽視的重要作用。從2004年至今,集團公司已建立起完整的內(nèi)部控制體系并實現(xiàn)有效運行,內(nèi)控體系對集團公司經(jīng)營管理和健康發(fā)展發(fā)揮了重大影響。但是,從石油企業(yè)的現(xiàn)狀來看,其內(nèi)部控制體系仍然存在一些問題,影響企業(yè)的長遠發(fā)展。本文從目前集團公司內(nèi)控體系運行存在的不足入手,淺要分析原因,并提出相應(yīng)的解決措施。

    【關(guān)鍵詞】集團公司;內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

    一、集團公司內(nèi)部控制體系運行工作存在的不足

    1.內(nèi)部控制體系運行執(zhí)行效力不夠

    (1)集團內(nèi)控規(guī)章制度執(zhí)行不力

    為達到財務(wù)報告真實可靠、經(jīng)營的效率效果及合規(guī)性等目標(biāo),內(nèi)控體系運行至今,集團公司已經(jīng)建立起完善的內(nèi)部控制制度。但是不少內(nèi)部控制制度成了寫在紙上,掛在墻上,有名無實的擺設(shè),更多的成為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)或者上級部門檢查的工具,這種現(xiàn)狀在企業(yè)集團的子公司中尤為嚴重,很多的內(nèi)部控制制度都是為了應(yīng)付母公司檢查而設(shè)置的,從而使企業(yè)集團內(nèi)部控制制度形式大于實質(zhì),沒有真正的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)集團發(fā)展的重要作用和影響。

    (2)集團內(nèi)控體系運行執(zhí)行力不夠

    經(jīng)過十年的建設(shè)和運行,內(nèi)控體系在集團公司的經(jīng)營活動中發(fā)揮了巨大作用。但近年,集團內(nèi)控測試出現(xiàn)的例外事項有所增加,一些重要經(jīng)營活動的關(guān)鍵業(yè)務(wù),如事后合同、項目轉(zhuǎn)資不及時、財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等重復(fù)出現(xiàn)的問題,歸根結(jié)底,還是執(zhí)行力的問題。

    執(zhí)行力是內(nèi)控工作的首要問題。許多控制措施,內(nèi)控管理手冊已經(jīng)描述的很清楚、很詳細,但無論是外部審計還是管理層測試,仍發(fā)現(xiàn)很多執(zhí)行力不到位問題,導(dǎo)致例外事項的發(fā)生。究其原因,有培訓(xùn)的問題,有工作責(zé)任心的問題,還有業(yè)務(wù)能力的問題。多數(shù)的工作離不開執(zhí)行人的主觀判斷和實際操作,由于執(zhí)行人不認真執(zhí)行內(nèi)控文件,不按照內(nèi)控管理手冊控制措施要求執(zhí)行,或者執(zhí)行人員粗心大意、判斷失誤、對控制的誤解均會導(dǎo)致設(shè)計完善的內(nèi)控措施失去效力、執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

    2.未充分發(fā)揮內(nèi)控風(fēng)險管理報告的預(yù)警機制和決策支持作用

    為全面落實國資委及集團公司對風(fēng)險管理報告的要求,2011年始,集團公司開展重大風(fēng)險評估暨風(fēng)險管理報告編制工作,將風(fēng)險管理報告作為對內(nèi)報告和溝通的重要工具,向管理層提示風(fēng)險。

    現(xiàn)階段,集團內(nèi)部風(fēng)險管理工作的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、重大風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對方案措施制定及企業(yè)風(fēng)險管理報告編制工作已經(jīng)落實,但運行過程存在對查找出來的重大風(fēng)險的管控不嚴,具體指標(biāo)未量化,未充分發(fā)揮其預(yù)警及決策支持作用。

    3.風(fēng)險損失事件收集不規(guī)范,分析不深入

    集團公司在開展風(fēng)險管理報告編制工作的同時,建立風(fēng)險事件庫,通過收集整理近3年發(fā)生的風(fēng)險損失事件和未遂事件,總結(jié)分析事件發(fā)生規(guī)律、成因等,揭示管理薄弱環(huán)節(jié),進行風(fēng)險提示,完善風(fēng)險應(yīng)對措施,印證和反映風(fēng)險管控目標(biāo)和效果。但實際工作中存在諸多不足,如對風(fēng)險事件管理工作認識不到位,重視程度不高,工作主動性不強,風(fēng)險事件填寫不規(guī)范,分析不深入等,使得風(fēng)險事件對集團公司經(jīng)營管理的促進作用未得到有效發(fā)揮。

    4.內(nèi)控體系缺乏與企業(yè)原有管理體制的有機融合

    現(xiàn)階段,集團公司HSE體系、內(nèi)控體系、資金管理平臺、ERP系統(tǒng)、財務(wù)資產(chǎn)系統(tǒng)、設(shè)備管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)并存。內(nèi)控體系運行過程中屢屢出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象,主要表現(xiàn)在重復(fù)控制、多頭控制、冗余控制。個別的控制在實際工作中本來有已經(jīng)存在,但按照內(nèi)控要求又要進行規(guī)定形式的控制;或者內(nèi)控體系要求使用的控制,實際工作并不適用;還有一些新系統(tǒng)的上線,可以實現(xiàn)應(yīng)用系統(tǒng)自動控制的,仍需手工控制,一定程度上加大了業(yè)務(wù)人員的工作量,表現(xiàn)為內(nèi)控體系缺乏與企業(yè)原有管理體制的有機融合。

    二、提升公司內(nèi)部控制運行水平的對策

    1.提高集團內(nèi)控體系執(zhí)行效力,確保體系平穩(wěn)有效運行

    內(nèi)控制度貴在執(zhí)行,內(nèi)控體系運行的關(guān)鍵問題也是執(zhí)行是否到位。采取有效的解決措施,提高公司內(nèi)控體系執(zhí)行效力。一是建立健全規(guī)章制度,完善標(biāo)準(zhǔn),用統(tǒng)一的制度和紀律來約束全體成員的行為,形成客觀公正的管理機制和良好的組織秩序。二是加強內(nèi)控業(yè)務(wù)流程管理,實現(xiàn)流程缺陷由事后發(fā)現(xiàn)到事前控制的轉(zhuǎn)變.優(yōu)化流程設(shè)計,減少冗余控制,提高體系運行質(zhì)量和效率。三是強化管理層、業(yè)務(wù)層的體系培訓(xùn),提高集團員工的內(nèi)控意識和管控水平。四是注重監(jiān)督考核,通過開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,對集團內(nèi)控體系運行過程中出現(xiàn)的習(xí)慣性做法、執(zhí)行中的“兩層皮”現(xiàn)象等進行嚴厲處罰,且賞罰分明。

    2.充分發(fā)揮內(nèi)控風(fēng)險管理報告的預(yù)警作用及風(fēng)險事件的借鑒作用

    (1)強化風(fēng)險管理,建立動態(tài)、量化及預(yù)警的風(fēng)險管控機制,推動內(nèi)控體系運行

    集團公司最初為符合監(jiān)管要求,通過外部審計而建立內(nèi)部控制體系,內(nèi)控從初始建設(shè)到流程管理到今天的全面風(fēng)險管理,體系運行內(nèi)容日趨豐富性、完整性及前瞻性。在推行全面風(fēng)險管理工作上,我們采取的解決方案。

    一是全面系統(tǒng)地總結(jié)風(fēng)險管理成效及存在的風(fēng)險,提升風(fēng)險研判能力。二是完善重大風(fēng)險管理策略,加強重大風(fēng)險的全過程管理,將風(fēng)險管理與日常經(jīng)營管理有機融合,確保重大風(fēng)險管理措施落到實處。三是加強重大風(fēng)險關(guān)鍵成因的量化分析,構(gòu)建起適合集團各類業(yè)務(wù)特點的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系和風(fēng)險分析模型,動態(tài)調(diào)整管理策略,充分發(fā)揮量化指標(biāo)的預(yù)警作用,實現(xiàn)對重大風(fēng)險的動態(tài)管理和有效管控,為集團公司管理層提供決策支持。四是明確管理層的風(fēng)險管理責(zé)任。五是對評估出的重大風(fēng)險,分析執(zhí)行情況,評估管控措施,制定管改進計劃,并動態(tài)跟蹤執(zhí)行情況。通過建立高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大投資、重大改革及海外并購等重大事項的專項風(fēng)險評估制度,推進風(fēng)險管理從定性向定量轉(zhuǎn)變,提升風(fēng)險管理工作制度化、規(guī)范化水平。

    (2)規(guī)范風(fēng)險事件收集和分析管理工作

    對集團內(nèi)發(fā)生的風(fēng)險事件進行廣度和深度分析,動態(tài)更新風(fēng)險事件庫,全面系統(tǒng)地總結(jié)風(fēng)險管理成效及存在的風(fēng)險,認真總結(jié)近期企業(yè)內(nèi)外部發(fā)生的各類重大風(fēng)險損失事件和典型案例,從中汲取經(jīng)驗教訓(xùn),采取切實有效措施,杜絕類似事件在本企業(yè)重復(fù)發(fā)生,切實推進風(fēng)險事件管理對企業(yè)經(jīng)營管理的預(yù)警提示和決策支持作用,滿足國資委全面風(fēng)險管理要求。

    (3)穩(wěn)步推進內(nèi)控體系與原有體制的融合。

    現(xiàn)階段,集團內(nèi)部多個管理體系的并行,使企業(yè)管理資源的不足日益凸顯,同時,管理界面、職責(zé)、制度、流程、記錄、證據(jù)等方面的交叉重疊,增加了管理的工作量,影響工作效率,不利于資源優(yōu)化和管理成本的降低。在體制融合方面,一是整合各體系內(nèi)容,查找相同點,補充差異點,優(yōu)化管理資源,簡化操作環(huán)節(jié) ,減少冗余控制,降低重復(fù)控制,規(guī)范操作,實現(xiàn)“共性兼容,個性互補”。二是統(tǒng)一思想,統(tǒng)一工作程序,防止出現(xiàn)表面融合而實質(zhì)未融合的現(xiàn)象。三是我國十八屆四中全會提出了依法治國的要求,2014年四季度開始,集團公司開始啟動合規(guī)管理,內(nèi)控管理作為合規(guī)管理的一個重要組成部分,勢必會發(fā)揮越來越重要的作用。四是集團公司內(nèi)控管理、風(fēng)險管理、合規(guī)管理,這些管理工作內(nèi)容之間密不可分,會更加促進內(nèi)控體系與企業(yè)原有體制的融合。

    參考文獻:

    [1]國資委. 《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》.2006年6月6日.

    [2]財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》 2008年5月/2010年4月.

    [3]劉正榮.淺談企業(yè)內(nèi)控存在的問題及應(yīng)對 [J].經(jīng)營管理者,2012年17期.

    [4] 馮建華.企業(yè)集團內(nèi)部控制問題解析 [J].中國外資,2013年1月.

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