公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度優(yōu)化研究

丁麗娜

【摘 要】隨著醫(yī)療市場競爭的日益加劇，醫(yī)院面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院要實現(xiàn)科學(xué)有序的發(fā)展，必須加強經(jīng)營管理，而貨幣資金貫穿于醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程，是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，對貨幣資金的有效控制和管理是醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分。本文闡述了醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的重要性及內(nèi)容，分析了醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的完善對策。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；醫(yī)院

隨著醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)改革的不斷深化，醫(yī)療市場競爭異常激烈，傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部控制方式已經(jīng)不能適應(yīng)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的需要，只有實施有效地貨幣資金內(nèi)部控制才能保證醫(yī)院經(jīng)濟活動的順利、安全、有序運行。

一、實施醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

1.有利于維護醫(yī)院財產(chǎn)物質(zhì)的安全和完整；

2.有利于確保醫(yī)院會計信息的真實和合法；

3.有利于醫(yī)院降低經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率；

4.有利于醫(yī)院經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；

5.有利于醫(yī)院整體經(jīng)濟效益的提高。

二、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.醫(yī)院管理層對貨幣資金內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足

許多醫(yī)院的管理者對貨幣資金內(nèi)部控制重視程度不夠，沒有建立適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度。

2.貨幣資金內(nèi)部控制制度缺乏或者有待完善

目前較多醫(yī)院缺少貨幣資金內(nèi)部控制制度，即使有相關(guān)制度，也沒有隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展以及外部客觀環(huán)境的改變而及時修改和擴充。

3.貨幣資金內(nèi)部控制制度缺乏有效的監(jiān)督機制

一是有些醫(yī)院未建立內(nèi)部審計機構(gòu)，或是內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門，缺乏獨立性。二是目前大部分醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)缺少對貨幣資金方面的審計。三是醫(yī)院內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)較低，。

4.貨幣資金內(nèi)部控制制度的貫徹落實和執(zhí)行力度不夠

已經(jīng)建立了貨幣資金內(nèi)控制度的醫(yī)院在工作中仍存在遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理，致使內(nèi)部控制制度流于形式。

5.醫(yī)院財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)和工作能力偏低

醫(yī)院財務(wù)人員隊伍存在總量不足，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力參差不齊；財務(wù)人員的繼續(xù)教育問題未得到足夠的重視。

6.財務(wù)會計崗位分工不合理、輪崗制度不健全

很多醫(yī)院沒有根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制管理的需要，進行崗位分工；沒有推行輪崗制度。

7.醫(yī)院票據(jù)管理不規(guī)范

醫(yī)院票據(jù)種類多、用量大，存在各種空白票據(jù)購、領(lǐng)、銷手續(xù)登記不清，領(lǐng)用簽名不全；對手工發(fā)票的領(lǐng)用和作廢的審核不夠規(guī)范。

三、加強醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的對策建議

1.醫(yī)院管理層統(tǒng)一思想、提高重視

醫(yī)院的管理層增加對貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度，并且要明確醫(yī)院財務(wù)會計人員參與醫(yī)院重大決策的具體職責(zé)。

2.不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

（1）健全貨幣資金內(nèi)部控制制度需結(jié)合醫(yī)院實際及時做出調(diào)整。

（2）醫(yī)院需要制定必要的獎懲制度，以保障貨幣資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率。

3.加強醫(yī)院預(yù)算控制力度

（1）醫(yī)院的管理層應(yīng)重視預(yù)算管理。各部門要強化預(yù)算意識，加強預(yù)算的執(zhí)行力。

（2）建立完善預(yù)算管理體系。建立一套明確預(yù)算主體責(zé)、權(quán)、利的預(yù)算管理體制，并使其與績效考核掛鉤。

4.改革組織結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部審計監(jiān)督

（1）建立職責(zé)完備的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。

（2）擴大內(nèi)部審計范圍，加強日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

5.加強人員管理，提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)

醫(yī)院財務(wù)人員要加強政治思想、職業(yè)道德、法律法規(guī)和專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)良好的行為習(xí)慣。

6.明確崗位分工責(zé)任制，建立健全崗位輪換制度

（1）醫(yī)院要根據(jù)崗位需求，選擇合適的人員從事貨幣資金的相關(guān)工作，做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度，有計劃的分批進行輪換。

7.加強醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全管理

建立電算化操作管理制度，明確規(guī)定操作程序。

8.加強醫(yī)院票據(jù)內(nèi)部控制管理

（1）醫(yī)院票據(jù)由財務(wù)科統(tǒng)一購買、保管、發(fā)放，執(zhí)行票據(jù)領(lǐng)、銷登記制度。

（2）設(shè)置專職票據(jù)管理人員，負(fù)責(zé)全院收費票據(jù)的日常管理工作。

（3）設(shè)置票據(jù)管理臺帳，確保票據(jù)管理工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

綜上所述，醫(yī)院在加強貨幣資金的內(nèi)部控制方面還存在一些值得改進的地方，醫(yī)院只有清醒地認(rèn)識到內(nèi)部存在的問題并且采取相應(yīng)的對策措施，才能不斷適應(yīng)新的社會經(jīng)濟環(huán)境，從而保證醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

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