淺談稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

姜萍

【摘 要】企業(yè)的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理具有互相影響的緊密關(guān)系，稅收籌劃是在企業(yè)通過科學(xué)合理的安排與籌劃，最終達(dá)到“節(jié)稅”效果，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。本文主要從企業(yè)的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系出發(fā)，討論了稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用，并針對(duì)目前企業(yè)中稅收籌劃問題中出現(xiàn)的一些不足提出相應(yīng)的改善措施，使企業(yè)認(rèn)識(shí)并注重企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的重要關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；影響；措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)的生存與發(fā)展面臨越來越多的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)，在競(jìng)爭(zhēng)如意激烈的當(dāng)下，如何減少企業(yè)成本支出成為企業(yè)發(fā)展的一大問題，只有有效的節(jié)約資金，才能更好地抓住發(fā)展的機(jī)遇，站穩(wěn)腳跟，為企業(yè)的未來贏得先機(jī)。再這樣的背景下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生，它不僅為企業(yè)節(jié)約了資金，而且促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，因此，企業(yè)的發(fā)展也越來越離不開稅收籌劃。

一、稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的含義

稅收籌劃也稱納稅籌劃，是指納稅人在國家稅法的允許范圍內(nèi)，以追求企業(yè)價(jià)值最大化為目的，利用稅法相關(guān)規(guī)定和條款，對(duì)企業(yè)的理財(cái)、投資、經(jīng)營管理等活動(dòng)的事先合法的籌劃與安排，最終達(dá)到降低納稅成本與風(fēng)險(xiǎn)的效果，以獲取最大稅收利益的一種財(cái)務(wù)管理方式。

2.稅收籌劃的特征

稅收籌劃主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（1）合法性。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)利用國家的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)減輕稅負(fù)，而不是違法的偷稅、漏稅、逃稅，此外，稅收籌劃還應(yīng)該符合稅法立法的目的。

（2）目的性。稅收籌劃具有明顯的目的，即利用科學(xué)合理的方法使企業(yè)最大限度的避免繳納一些不必要的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的意義。

（3）專業(yè)性。稅收籌劃這項(xiàng)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，需要有一定能力與經(jīng)驗(yàn)、具備一定資質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員才進(jìn)行，由于稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此它要求財(cái)務(wù)人員能夠熟知國家的稅收政策，了解國家的稅收法律制度，并對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一定的預(yù)見性，因此我們可以看出，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。

二、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，也是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)?，F(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要有籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策，而這些決策都會(huì)直接或者間接地被稅收影響。因此稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)運(yùn)行都起著重要的作用，而財(cái)務(wù)管理也會(huì)對(duì)稅收籌劃有一定的制約作用。

1.稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

首先，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要組成部分，因此企業(yè)在制定一些財(cái)務(wù)管理政策和實(shí)施財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)都要考慮稅收籌劃的影響。其次，稅收籌劃對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也至關(guān)重要，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的內(nèi)涵有許多爭(zhēng)論，有“股東利益最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”和“利潤最大化”等，但是無論是哪一種目標(biāo)，都要求企業(yè)能夠有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力，都不能使企業(yè)避開當(dāng)前的稅收環(huán)境，回避稅收負(fù)擔(dān)。所以做好企業(yè)的稅收籌劃能夠使企業(yè)節(jié)約資金，搶占競(jìng)爭(zhēng)先機(jī)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的的影響

財(cái)務(wù)管理針對(duì)的是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，資金只有投入使用并循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能價(jià)值增值，使企業(yè)發(fā)展壯大。而企業(yè)繳納的各種稅金都具有強(qiáng)制性，并存在一定的剛性。企業(yè)作為納稅方，有義務(wù)按時(shí)合法地向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳各種稅金，而這種剛性的資金流出也為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)由于沒有制定良好的稅收支出預(yù)算使得資金流斷裂，將會(huì)使企業(yè)的形象、聲譽(yù)等受到不利影響。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的預(yù)算與籌劃要充分考慮稅收對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流的影響，以保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決措施

當(dāng)前，我們所處的稅收環(huán)境并不是一成不變的，而是隨著國家政策的改變而不斷更新進(jìn)步的，因此企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)該是隨著國家稅收政策的改變而相應(yīng)地調(diào)整的。但是目前企業(yè)中出現(xiàn)了一些問題：首先是企業(yè)對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與了解不夠，每年國家的稅收政策都會(huì)進(jìn)行一些改進(jìn)與調(diào)整，但是企業(yè)由于缺乏專業(yè)培訓(xùn)與后續(xù)教育，使得企業(yè)對(duì)政策的把握方向和力度都有所欠缺；其次，部分企業(yè)缺少具有專業(yè)知識(shí)與才能的人才進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃，因此造成企業(yè)不能通過稅收籌劃來有效地避稅節(jié)稅，為企業(yè)節(jié)約資金；最后，稅收籌劃方案的合理選擇對(duì)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作具有重要的意義，而有些企業(yè)不能正確地選擇對(duì)企業(yè)最合適的籌劃方案，為企業(yè)帶來稅收負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

從當(dāng)前企業(yè)存在的這些問題入手，我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)該充分重視繼續(xù)教育與學(xué)習(xí)，要在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造一種與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)氛圍，及時(shí)了解、學(xué)習(xí)并解讀國家的最新稅收政策，為企業(yè)制定合理的稅收籌劃方案打下基礎(chǔ)。其次，要提高專業(yè)人員的整體素質(zhì)與水平，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來執(zhí)行，因此定時(shí)對(duì)這些專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)與再教育是必不可少的。最后，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況來選擇稅收籌劃方案，例如利用固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等來進(jìn)行稅收籌劃。

四、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)該充分重視稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，稅收籌劃影響著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與決策，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理又制約著稅收籌劃。稅收籌劃方案的制定應(yīng)該充分考慮國家的稅收政策，同時(shí)應(yīng)該由企業(yè)的專業(yè)人員通過科學(xué)的方法、并結(jié)合企業(yè)本身的實(shí)際情況來制定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

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