淺析我國現(xiàn)階段稅收籌劃問題

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，管理者們在追求利益最大化的過程中，也在思考如何在遵守稅收相關(guān)法律的規(guī)定下減少納稅，稅收籌劃也就應(yīng)運而生。本文對我國稅收籌劃存在的問題進行簡要介紹并提出解決對策。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；存在問題；建議

一、稅收籌劃的含義

廣義上的稅收籌劃主要是指納稅人在遵守稅法的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進行適當?shù)氖虑盎I劃，盡可能地降低稅收負擔，采用的方法主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及稅負轉(zhuǎn)嫁。而狹義的稅收籌劃主要指納稅人充分理解有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌安排，降低納稅額。根據(jù)這兩種劃分，本文認為稅收籌劃主要是指納稅人在相關(guān)稅收制度的限制下，通過對企業(yè)的戰(zhàn)略行為、經(jīng)營活動、投資決策理財活動設(shè)計稅收的事項進行規(guī)劃和安排，來降低稅負的一種活動。

二、我國稅收籌劃存在的問題

1.稅收籌劃觀念存在誤區(qū)

關(guān)于稅收籌劃的理解，人們并不是十分了解，對其認識停留在少繳稅、想辦法偷逃稅等層次上，認為稅收籌劃是一種違法行為。對于很多企業(yè)而言，認為企業(yè)的稅收籌劃行為只是在企業(yè)需要的時候例如投資的時候才需要的行為，沒有把稅收籌劃當做企業(yè)的一項日常管理活動來進行。另外還有一點引起注意的就是人們普遍認為稅收籌劃具有一定的難度，不是一般會計人員能夠操作實施的，應(yīng)該是稅法專家的工作。

2.稅收制度復(fù)雜，法制不健全

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收法律也越來越復(fù)雜，不可避免的在一些法律、制度規(guī)定上出現(xiàn)不足或者漏洞，這就給避稅、偷稅提供了空間。目前稅務(wù)機關(guān)的工作人員能力有限、管理力度不足，工作的重點往往是有針對性的檢查，不能隨時進行全方位的查處，這就導(dǎo)致大多數(shù)偷稅者的偷稅成本較低，存在僥幸心理，偷稅現(xiàn)象比較嚴重。相比而言，稅收籌劃的成本就較高，納稅人自然會選擇偷稅。

3.稅收籌劃人員能力參差不齊

目前我國的稅收籌劃機構(gòu)多以稅務(wù)師事務(wù)所或者會計師事務(wù)所為主，從事稅收籌劃工作的大多是注冊稅務(wù)師，但是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)查顯示，目前事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)務(wù)多集中在代理業(yè)務(wù)上，而稅收籌劃的業(yè)務(wù)則很少。另外一方面，稅收籌劃業(yè)務(wù)的數(shù)量直接影響到相關(guān)從業(yè)人員的數(shù)量，能夠全身投入稅收籌劃的專業(yè)人士數(shù)量非常少，高水平的籌劃人員更是鳳毛麟角。

4.稅收籌劃缺乏整體全局概念

很多企業(yè)的稅收籌劃大多是聘請外部專家，稅收籌劃的目標就是節(jié)稅，但是外部人員缺少對企業(yè)的經(jīng)營決策的詳細了解，提出的籌劃建議往往是片面的，很少能夠從企業(yè)整體全局角度出發(fā)進行籌劃，不利于企業(yè)的整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

三、稅收籌劃的建議

1.完善稅收法律制度，提高相關(guān)機構(gòu)人員的工作能力

首先，立法機關(guān)應(yīng)該加強對稅收的立法，完善稅法體系，提高稅法語言的明晰性和準確性。通過對稅法的完善能夠保證稅收法規(guī)的適用性和全面性，引導(dǎo)稅收籌劃的發(fā)展。稅法對我國企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，其可理解性和操作性直接影響到納稅人的適用，提高稅法的明晰性和準確性，不僅方便納稅人的理解也能夠為其進行稅收籌劃提供便利。

其次，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該嚴格執(zhí)行相關(guān)法律規(guī)定，依法征稅，嚴格執(zhí)法，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力。稅務(wù)機關(guān)嚴格按照相關(guān)法律對違法行為進行查處，提高納稅人的納稅意識，提高其偷稅成本。相關(guān)執(zhí)法人員應(yīng)加強自身專業(yè)建設(shè)，對納稅人的納稅行為進行有效的識別，支持合理合法的稅收籌劃行為，抑制納稅人的僥幸心理，打擊各種逃稅等違法行為。

2.企業(yè)應(yīng)將轉(zhuǎn)變納稅意識

企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該貫穿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理流程中，轉(zhuǎn)變對納稅籌劃的觀念。企業(yè)在進行稅收籌劃時候的目的在于統(tǒng)籌企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低稅負，節(jié)約成本，就要把納稅籌劃觀念納入企業(yè)的日常經(jīng)營管理，是企業(yè)日常經(jīng)營管理的一部分，對相關(guān)部門強化納稅籌劃意識，尤其是企業(yè)的會計部門。

同時，企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)會計稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，對企業(yè)員工進行相關(guān)培訓(xùn)，時刻掌握我國稅收政策的變化，把握對企業(yè)的有意義的稅收優(yōu)惠。強化員工的納稅籌劃意識，強調(diào)對納稅籌劃實踐經(jīng)驗的積累和學習。企業(yè)可以設(shè)立專門的稅收籌劃部門，建立和完善部門的組織和管理制度，明確職責。

3.加強稅務(wù)代理機構(gòu)建設(shè)

企業(yè)或國家的稅收籌劃建設(shè)只是眾多部門職能中的一部分，大多時候沒辦法達到特別專業(yè)化，這時候稅務(wù)代理部門就起到很關(guān)鍵的作用。首先，稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)該完善機構(gòu)內(nèi)部建設(shè)，包括人事制度、財務(wù)制度、質(zhì)量管理制度等等，保證稅收籌劃工作的有序開展。其次，稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)該認識到機構(gòu)業(yè)務(wù)的開展的的關(guān)鍵在于從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，所以，應(yīng)該加強對稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，在人員招聘時應(yīng)該吸引專業(yè)知識扎實、工作經(jīng)驗豐富的會計師，在日常工作中，應(yīng)加強對從業(yè)人員的教育和培訓(xùn)，實時更新其專業(yè)知識。同時，還要注意從業(yè)人員的道德建設(shè)，正確運用相關(guān)稅收知識為客戶服務(wù)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。

稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)和國家的利益，需要綜合各個方面的建設(shè)對我國的稅收籌劃工作進行引導(dǎo)，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。

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[2]計金標.稅收籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2012.

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作者簡介：關(guān)玉紅（1967- ），女，遼寧錦州人，副教授，會計學專業(yè)