地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理研究

地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理研究

淄博市地方稅務(wù)局 陸素

財稅體制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵部分，而如何推進(jìn)稅收執(zhí)法規(guī)范化、納稅服務(wù)一體化、風(fēng)險管理實體化則是財稅體制改革的基礎(chǔ)，稅源專業(yè)化管理將為解決以上問題提供一個優(yōu)化方案。地稅系統(tǒng)的稅源專業(yè)化管理改革將有效地加強稅源監(jiān)控、增加稅收收入以及提高納稅人的納稅服務(wù)體驗。本文從稅源專業(yè)化管理的有關(guān)概念解釋出發(fā)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)下的地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理改革雖然有所成效，但仍存在一些問題和弊端，最后針對這些問題提出了一些可行的建議。

地稅 稅源專業(yè)化 建議

1 稅源專業(yè)化管理相關(guān)概念

稅源專業(yè)化管理是指改變原來稅源管理中常用的按歸屬地劃片管戶的單一方式，結(jié)合稅源的特點和具體情況，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，優(yōu)化、整合稅收信息資源、人力資源等稅收管理資源，實現(xiàn)對內(nèi)由管戶轉(zhuǎn)向管事，按照環(huán)節(jié)、事項專業(yè)化分工；對外按照納稅人風(fēng)險、行業(yè)、規(guī)模等特點分類，引進(jìn)專業(yè)化管理技術(shù)進(jìn)行稅源管理的模式。具體包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置以及納稅服務(wù)等方面的專業(yè)化。

稅源專業(yè)化管理有效地彌補了傳統(tǒng)稅源管理模式的不足，使稅收征管的質(zhì)量與效果大大提高，使稅收有所增加。從稅務(wù)部門的角度而言，稅收專業(yè)化管理使得各部門的權(quán)責(zé)更加明晰，稅務(wù)工作的效率得到了提高；從稅源監(jiān)控的角度而言，稅務(wù)專業(yè)化管理使用科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)劃分稅源，能夠針對性地應(yīng)對重點稅源的征管行為，防范大型高風(fēng)險企業(yè)的偷稅漏稅行為。從納稅人的角度而言，從固定“專員”管理到依據(jù)事項管理，更加專業(yè)化的流程作業(yè)優(yōu)化了納稅過程的體驗，納稅人的服務(wù)滿意度得到了提高。從各個稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅源專業(yè)化管理取消了固定管戶模式，有利于各個稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他部門的合作，各個部門的信息得到了更大程度的共享。

2 地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理現(xiàn)狀及問題

近年來地稅系統(tǒng)的稅源專業(yè)化管理改革取得了明顯的業(yè)績，稅收收入有所增加的情況下，稅務(wù)工作的效率也有所提高，稅收風(fēng)險得到有力監(jiān)管，納稅人對于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)滿意度也大大提高。但地稅系統(tǒng)的稅源專業(yè)化改革仍存在以下四點問題。

2.1 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源信息管理仍有些粗放、分散

從納稅人稅源信息收集到稅源信息整合、稅源信息維護(hù)等環(huán)節(jié)，稅源信息的專業(yè)化管理仍不成體系，有待優(yōu)化。從稅源信息的收集來看，一般的地稅系統(tǒng)采用稅務(wù)登記時由納稅人自行填寫基礎(chǔ)信息、申報時填寫具體財務(wù)信息，很多信息通過手動錄入，很難統(tǒng)計，即使使用網(wǎng)上申報途徑，也難以實現(xiàn)信息的規(guī)范化全面讀取，更無法實現(xiàn)從企業(yè)的電算化系統(tǒng)中自動抽取。另一方面，信息也不能在相關(guān)工商、國稅、國土部門流通，關(guān)于同一個納稅人的基礎(chǔ)情況或業(yè)務(wù)開展情況不能得到及時交流，信息使用效率低下、信息不對稱情況嚴(yán)重。在信息維護(hù)方面，由于沒有固定的稅源信息更新規(guī)定，納稅人的稅源情況通常需要很久才能得到更新和維護(hù)，而真正需要使用稅源信息的時候，卻不能夠得到及時、有效的信息，導(dǎo)致納稅評估的結(jié)果不準(zhǔn)確、風(fēng)險預(yù)警失效。對于稅源信息利用的寬度不夠廣、挖掘不夠深入，信息使用增值率較低，綜合利用效率不高。

2.2 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)部門之間的稅源專業(yè)化管理協(xié)作不暢

地稅系統(tǒng)具有稅源管理職責(zé)的主要有三個部門：征收管理科、政策法規(guī)科、收入核算科，市局以上有稅源管理科。稅收征管部門在稅收征收管理的基礎(chǔ)上，從納稅人的角度就稅收的增減原因進(jìn)行分析、解釋稅收收入結(jié)構(gòu)變化因素，并提出合理的征管對策。稅收政策科則是從稅源稅種的角度來看各稅種的收入變化情況，就每個稅種制定相應(yīng)的管理政策。收入核算部門從比較大方面的稅收整體收入狀況來分析收入增減情況和稅源變化情況，并就具體問題提出相應(yīng)對策。稅源管理科主要負(fù)責(zé)納稅評估、稅收預(yù)警等工作。雖然表面是每個部門都從不同的角度對稅源進(jìn)行管理，稅源管理處于每家都管的狀態(tài)，但這也說明沒有一個能夠統(tǒng)帥全局的牽頭部門來對稅源進(jìn)行全方位的把控?；A(chǔ)部門收集整理所有稅務(wù)信息，任務(wù)繁重不堪，而以上三個部門都是各自負(fù)責(zé)各自的板塊，互不通信，針對同一主題做出的結(jié)論難免重復(fù)，工作多有冗余，無法將稅收專業(yè)化管理的效率優(yōu)勢及信息互通優(yōu)勢體現(xiàn)出來。

2.3 地稅系統(tǒng)納稅服務(wù)工作有待增強

首先，地稅系統(tǒng)的納稅服務(wù)理念仍有待強化，要從一個“管理者”的角色轉(zhuǎn)變成“服務(wù)者”的角色，不僅要做到表面上的禮貌用語、熱情服務(wù)，還要針對納稅人日益增長的服務(wù)需求調(diào)整自己的服務(wù)內(nèi)容，程序性服務(wù)、權(quán)益性服務(wù)都需要相應(yīng)的完善。另外，要為納稅人建立起長期可持續(xù)的溝通渠道，雖然現(xiàn)在一般地稅系統(tǒng)都有各自的服務(wù)熱線，但是對于納稅人的一些特殊的業(yè)務(wù)疑問，稅收管理部門與納稅服務(wù)部門卻不能很好地協(xié)調(diào)，存在相互推諉的嫌疑，不能解決納稅人的具體問題。同時對于這些難以解決的個性化需求，有關(guān)部門也沒有進(jìn)行集中收集整理、反饋，系統(tǒng)內(nèi)部的運行機(jī)制仍存在缺位現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅服務(wù)無法高效完成。同時，信息化服務(wù)沒有在地稅系統(tǒng)得到廣泛應(yīng)用，服務(wù)手段仍以人工服務(wù)為主，比較落后，服務(wù)效率也較低，納稅人由于一個業(yè)務(wù)頻繁跑地稅局、排隊浪費時間的現(xiàn)象仍時常出現(xiàn)，可能導(dǎo)致納稅人的服務(wù)滿意度降低。最后，針對不同納稅人的特色服務(wù)也應(yīng)有適當(dāng)?shù)那罢靶院皖A(yù)見性，將納稅人的需求放到服務(wù)之前，積極主動地為納稅人提供服務(wù)，而不是消極被動地“被服務(wù)”。

2.4 稅源專業(yè)化管理相關(guān)法律法規(guī)不完善

稅源專業(yè)化管理的相關(guān)法律法規(guī)一方面是納稅人照章行事繳納稅款的準(zhǔn)則，另一方面也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源管理的規(guī)范，一旦法律法規(guī)不完善將會影響稅收征管的效率和質(zhì)量。首先，我國的稅收實體法不健全，現(xiàn)階段除了個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅由全國人大正式立法之外，其他稅種的稅收規(guī)定都以全國人大和常委會授權(quán)的國務(wù)院立法規(guī)定，以暫行條例或暫行條例實施細(xì)則的形式頒布實施，稅收規(guī)定不完全，時常改變也不具有穩(wěn)定性。對于納稅評估工作，地方稅務(wù)系統(tǒng)主要根據(jù)《納稅評估管理辦法》，沒有成文的法律條例，對于具體的程序和方法沒有相應(yīng)的指引，這對于基層工作者來說，可能減弱其對納稅評估的重視度，只是簡單地通過日常檢查進(jìn)行資料分析，從表面上尋找稅收問題，而沒有深入分析。關(guān)于稅收征管的規(guī)定，雖然有《稅收征管法》規(guī)定相關(guān)涉稅部門，比如工商、財政、公安部門應(yīng)予以配合，但對于其具體職權(quán)并沒有明確規(guī)定，對于其未能履行職責(zé)有何后果也沒有對應(yīng)的懲罰措施。

3 地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理的對策建議

3.1 健全稅源管理專業(yè)化信息管理機(jī)制

首先，在稅源信息搜集的初級階段，應(yīng)改善采集數(shù)據(jù)的方式，提高信息采集的質(zhì)量。建議組建稅源信息專管工作室，專崗負(fù)責(zé)稅源信息的采集，制定規(guī)范的數(shù)據(jù)采集流程，并加強稅務(wù)人員對于稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)的審核，提高稅源信息的質(zhì)量，保證錄入的稅源信息真實、準(zhǔn)確。為了掌握納稅人的有效信息，還應(yīng)將納稅人的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，將年繳納企業(yè)所得稅500萬及以上和繳納增值稅500萬及以上的企業(yè)列為全國重點稅源企業(yè)，將其與零散稅源戶和一般稅源戶區(qū)分開來，作為重點管理對象。在數(shù)據(jù)分析上，也需要注意數(shù)據(jù)的橫向分析和縱向分析相結(jié)合，既要通過不同企業(yè)個體之間的信息比對發(fā)現(xiàn)稅收問題，也要從不同時期上比對，檢測稅收風(fēng)險，做好納稅評估工作。

3.2 協(xié)調(diào)稅源管理相關(guān)部門配合機(jī)制

由于我國的稅務(wù)機(jī)構(gòu)主要是根據(jù)行政地區(qū)不同進(jìn)行劃分的，一般使用垂直管理模式，稅收部門的上下級關(guān)系較為復(fù)雜，層級較多也不能形成有效相互監(jiān)督，當(dāng)基層部門在完成多方任務(wù)的時候，可能會抓不到重點，造成工作效率低下。為了改善稅源管理相關(guān)部門的配合，應(yīng)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)扁平化管理，保證稅源管理的有序性。減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理層級，根據(jù)業(yè)務(wù)分類設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確各部門的權(quán)責(zé)，以稅收風(fēng)險為核心梳理稅源管理流程，充分發(fā)揮稅源專業(yè)化管理的功效。建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)部門，起到統(tǒng)領(lǐng)全局、牽頭工作的職能，不只協(xié)調(diào)橫向部門的關(guān)系，也要加強縱向上級部門對下級平行部門的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。將傳統(tǒng)的稅務(wù)人員“管戶”向管事轉(zhuǎn)變，形成分崗定責(zé)、團(tuán)隊協(xié)作的新模式。

3.3 優(yōu)化地稅系統(tǒng)納稅服務(wù)

優(yōu)化地稅系統(tǒng)的納稅服務(wù)，即是提高納稅人的稅收服務(wù)體驗，提高納稅人對于納稅服務(wù)的滿意度。第一，拓寬稅收機(jī)關(guān)與納稅人的聯(lián)系渠道，不僅僅依靠地稅系統(tǒng)的納稅服務(wù)熱線，還要完善網(wǎng)站治理、短信平臺、微信平臺等，為納稅人提供專業(yè)、精細(xì)的稅收規(guī)定咨詢和辦稅指導(dǎo)、政策解釋。第二，要充分整理、梳理納稅人的服務(wù)需求，盡量通過電話調(diào)查、定期走訪等方式，主動了解納稅人需要什么樣的服務(wù)，從而改善納稅服務(wù)方式、增加納稅服務(wù)內(nèi)容，提供個性化的納稅服務(wù)。第三，完善納稅人監(jiān)督體系，及時處理納稅人的服務(wù)投訴，對被投訴的部門、單位要進(jìn)行深層次的調(diào)查，針對真正存在問題的部門，單位要提出可行的整改方案，并盡快進(jìn)行整改，從“管理”角色徹底轉(zhuǎn)變成“服務(wù)”角色。

3.4 完善稅源專業(yè)化管理相關(guān)法律法規(guī)

我國稅源專業(yè)化配套法律法規(guī)不完善的根本原因是稅收立法不健全。為了完善稅源專業(yè)化管理相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)建立起以稅收法律為主、稅收法規(guī)為輔的法律體系，提升稅法的權(quán)威性，讓稅收立法更加層次化、有序化。除了針對各個稅種建立稅收基本法，還應(yīng)積極制定各種配套法規(guī)，針對納稅人權(quán)利保護(hù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理、稅收征管、逃稅懲罰等方面，以法律法規(guī)方面進(jìn)行約束。此外，針對稅源信息的收集、管理方面也應(yīng)有相應(yīng)的程序化規(guī)定和懲罰規(guī)定，促進(jìn)各個部門積極配合稅源信息采集工作，提高稅源信息取得的效率和質(zhì)量，讓地稅系統(tǒng)與工商、銀行等相關(guān)體系的信息對流，如實地反映眾多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)情況。最后，為了保證稅收法律的執(zhí)法效率，還應(yīng)建立相應(yīng)的稅務(wù)執(zhí)法部門，為稅務(wù)稽查的順利進(jìn)行提供有力的保障。

4 結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革如火如荼地進(jìn)行，財稅體制改革也處于迅速推進(jìn)的時期，地稅系統(tǒng)的稅源管理不僅涉及到地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)工作的有效實施，也與納稅人的稅收服務(wù)體驗息息相關(guān)，因此稅源管理專業(yè)化改革勢在必行。為了使地稅系統(tǒng)的稅源專業(yè)化管理改革順利開展，應(yīng)加快相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的進(jìn)程、完善配套法律法規(guī)，對內(nèi)改變稅源管理的傳統(tǒng) “管戶”模式，對外改變納稅服務(wù)的陳舊“管理”理念，構(gòu)建更加高效、更加人性化的地稅系統(tǒng)。

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F812.2

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2096-0298(2015)09(b)-047-03