國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及對(duì)策

張廣輝

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)面臨著巨大的危機(jī)和挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)為了使自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升，應(yīng)該做好納稅籌劃的工作。由于受到多種歷史因素的影響，我國(guó)納稅籌劃工作開展的較晚，水平和部分西方國(guó)家相比有一定差距，納稅籌劃工作不僅有助于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和成熟，也有助于提高國(guó)有企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)水平。本文對(duì)目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，闡述納稅分析在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的必要性，了解在納稅籌劃過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況提出有效的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 對(duì)策

國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，由于受到多種因素的影響，會(huì)導(dǎo)致計(jì)劃利益和實(shí)際利益間產(chǎn)生差距，這種差距也是納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃工作的目標(biāo)是降低交稅款，但是在實(shí)際操作的過(guò)程中，因?yàn)槎喾N因素的影響，無(wú)法完全消除風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)水平會(huì)對(duì)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，納稅籌劃工作人員應(yīng)該深入了解國(guó)家稅收的相關(guān)規(guī)定，對(duì)工作過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，制定準(zhǔn)確的納稅籌劃方案，將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

一、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的重要性

納稅籌劃在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，具有十分重要的作用，不僅是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是國(guó)有企業(yè)權(quán)益得到保障的基礎(chǔ)，最終使國(guó)有企業(yè)在滿足國(guó)家相關(guān)稅收要求的前提下，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。

在納稅籌劃工作落實(shí)的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)我國(guó)相關(guān)政策，由于我國(guó)稅收的種類較多，因此應(yīng)該靈活的選取財(cái)務(wù)核算的方式，并根據(jù)每種核算方式的特征制定有針對(duì)性的納稅方案，上述財(cái)務(wù)核算方式和稅收制度為納稅籌劃工作奠定了基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)在繳納稅款的過(guò)程中，應(yīng)該受到國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督，在納稅籌劃的過(guò)程中，合法性是其應(yīng)遵守的根本原則，保證納稅方案的制定能夠與相關(guān)政策方針相吻合，在制定方案完成之后，國(guó)有企業(yè)可以針對(duì)方案對(duì)經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行靈活調(diào)整，在保證納稅支出滿足國(guó)家規(guī)定的前提下，提升國(guó)有企業(yè)在激烈市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期繳稅的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該在嚴(yán)格執(zhí)行稅法的基礎(chǔ)上開展工作，保證將稅款降到最低，使國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益得到最大化體現(xiàn)，避免生產(chǎn)成本較高，使國(guó)有企業(yè)的權(quán)利得到維護(hù)。

二、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)如果沒(méi)有制定科學(xué)、合理的納稅籌劃方案，很容易造成經(jīng)濟(jì)虧損等風(fēng)險(xiǎn)，具體來(lái)說(shuō)，在納稅籌劃的過(guò)程中，除經(jīng)濟(jì)虧損外，還容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、違法風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。

（一）違法風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作人員如果缺乏對(duì)相關(guān)稅收制度的了解，會(huì)導(dǎo)致制定的納稅籌劃方案與現(xiàn)行法律法規(guī)相違背，在我國(guó)的法律中，已經(jīng)明確了國(guó)有企業(yè)在事實(shí)納稅籌劃的過(guò)程中，不能濫用手段，雖然有效維護(hù)了國(guó)家的利益，但是增加了國(guó)有企業(yè)的違法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

如果國(guó)家相關(guān)稅收政策進(jìn)行變更，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納的稅款上升，提前制定的納稅籌劃方案不能與計(jì)劃收益相適應(yīng)，因此，在納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該腸粉考慮到各項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)施的力度和可能性，將稅款繳納的數(shù)量降到最低，如果產(chǎn)生稅收政策的變更，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整，保證方案實(shí)施的可行性、有效性和準(zhǔn)確性。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案制定的過(guò)程中，如果產(chǎn)生執(zhí)行偏差或其他微小錯(cuò)誤，都會(huì)導(dǎo)致整個(gè)方案的風(fēng)險(xiǎn)增加，同時(shí)，稅務(wù)部門對(duì)納稅籌劃方案認(rèn)定的程序較為復(fù)雜，增加了操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷增加，國(guó)有企業(yè)如果稍有不慎就會(huì)處于經(jīng)濟(jì)效益虧損的境地，導(dǎo)致納稅籌劃工作受到較大的消極影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)制定的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃無(wú)法充分發(fā)揮作用，企業(yè)無(wú)法與現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。隨著互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的來(lái)臨，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)思維，提高納稅籌劃的智能化水平，避免在納稅籌劃過(guò)程中產(chǎn)生較多認(rèn)為失誤，影響納稅籌劃的安全性、有效性和準(zhǔn)確性。

三、降低國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該采取以下幾種措施，使納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降低，使企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)不斷增大的經(jīng)濟(jì)下行壓力，提高國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)水平。

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該提升納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)水平。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員開展培訓(xùn)，使工作人員掌握風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)、法律和稅收等方面的知識(shí)，同時(shí)，提升員工的溝通能力和情緒控制能力，使納稅籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)性降低、可行性提高。此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該聘請(qǐng)具有較高能力水平的納稅籌劃工作人員，在工作中樹立榜樣作用，使用一對(duì)一指導(dǎo)的方式，提升全體財(cái)務(wù)人員的工作能力，并對(duì)員工的培訓(xùn)成果進(jìn)行定期考核。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。納稅風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期和企業(yè)各部門展開溝通交流，分享納稅風(fēng)險(xiǎn)方面的信息，將納稅分享落實(shí)到責(zé)任人身上，明確工作人員的義務(wù)和責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)和薪酬相聯(lián)系，將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入薪酬體系之中，提升員工執(zhí)行納稅籌劃工作的主動(dòng)性和積極性，保證納稅籌劃的方案能夠保質(zhì)、保量的得到貫徹。

第三，國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃部門應(yīng)該和稅務(wù)部門建立合作關(guān)系。在執(zhí)行納稅籌劃工作的過(guò)程中，應(yīng)該將稅法作為基石，但是因?yàn)?，在不同企業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)范圍的稅收方式、稅種之間存在差異，因此，納稅籌劃工作人員在制定相關(guān)方案的過(guò)程中，應(yīng)該及時(shí)和稅務(wù)部門取得聯(lián)系，接受稅務(wù)部門的指導(dǎo)，使企業(yè)在稅務(wù)部門中建立良好的信譽(yù)，保證納稅籌劃的順利開展，在納稅籌劃工作的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，都應(yīng)該及時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)構(gòu)，保證方案能夠及時(shí)獲得上級(jí)部門的審批，為今后各項(xiàng)工作的開展提供便利。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)開展合理、科學(xué)的納稅籌劃工作，有助于降低企業(yè)的稅款，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理性，為其他企業(yè)起到典型示范作用，提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)口碑。

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