現(xiàn)代企業(yè)制度下關(guān)于加強(qiáng)資金集中管理的探討

馮艷

摘要：為了使企業(yè)財(cái)務(wù)部門的資金集中化管理能力和企業(yè)內(nèi)部融資能力得以最大限度地強(qiáng)化，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的資金保障，很多企業(yè)都做了多方面的嘗試。本文將對現(xiàn)代企業(yè)制度下施行資金集中管理模式的目的，以及資金集中管理模式的優(yōu)勢和劣勢進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理的對策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度 資金集中管理 目的 利弊 對策

企業(yè)要保持良性的發(fā)展離不開企業(yè)管理者在資金方面的大力投入，尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)需要的資金投入項(xiàng)目更加多樣化，財(cái)務(wù)方面的有力支持成為了企業(yè)在面對波譎云詭的市場動向時最強(qiáng)勁的保障。同時，加強(qiáng)資金的集中化管理為企業(yè)的進(jìn)一步地整合優(yōu)化自身所具備的財(cái)力資源，實(shí)現(xiàn)資源的共享化和價值的最大化奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)資金集中管理的目的

現(xiàn)代企業(yè)制度的定義是建立在完全由自由調(diào)控的市場經(jīng)濟(jì)體制下的，現(xiàn)代企業(yè)的管理體制經(jīng)過細(xì)致的權(quán)利劃分，然后對其進(jìn)行科學(xué)化的層層分級，使企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)不斷趨于整體化，實(shí)現(xiàn)資源的及時共享和信息有序的上傳下達(dá)，從而實(shí)現(xiàn)整個企業(yè)在各個部門的協(xié)同合作下順利的運(yùn)轉(zhuǎn)起來。而使企業(yè)能夠順利運(yùn)營起來的唯一因素則是資金，企業(yè)從創(chuàng)辦到發(fā)展一刻也不能離開資金的支持，為了保證企業(yè)擁有足夠的資金進(jìn)行正常的運(yùn)營和產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新，擁有科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理為面臨諸多市場風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)的再發(fā)展保駕護(hù)航，加強(qiáng)資金的集中管理的手段成為越來越多現(xiàn)代企業(yè)凝聚力量以實(shí)現(xiàn)大發(fā)展的慣用方式。

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層對企業(yè)整體財(cái)務(wù)明細(xì)狀況的掌控

對于大型的現(xiàn)代化企業(yè)而言，為了擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及提高對多個地域資源的整合度，設(shè)立分公司和子公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)爭奪資源、提高企業(yè)融資能力的一個有力方式，然而隨著分公司和子公司數(shù)量的增多，也為企業(yè)的統(tǒng)籌管理、齊頭并進(jìn)提升了一定的難度。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)對分公司和子公司的有效管理，加強(qiáng)對其資金的集中管理，企業(yè)必須對它們的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)境況有充分的了解，才能根據(jù)它們各自的優(yōu)勢和劣勢取長補(bǔ)短，進(jìn)行資金的大融合，使企業(yè)的再發(fā)展有足夠的資金支持，同時也達(dá)到了對分公司和子公司有效掌控的目的。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層對企業(yè)各個部門財(cái)務(wù)輸出的統(tǒng)一調(diào)配

任何一個企業(yè)要實(shí)現(xiàn)正常的運(yùn)營，都會產(chǎn)生管理部門的采購費(fèi)用、生產(chǎn)部門的生產(chǎn)費(fèi)用、工程部門的研發(fā)費(fèi)用、品質(zhì)部門的審查費(fèi)用和業(yè)務(wù)部門輸送費(fèi)用等部門資金的聯(lián)合消耗，因?yàn)槠髽I(yè)價值創(chuàng)造鏈的成功搭建離不開對資金的消耗。如何降低資金的消耗、提高價值的產(chǎn)出成為了企業(yè)管理層提高利潤的重點(diǎn)。其中較為可行的辦法就是立足全局，加強(qiáng)對企業(yè)資金的統(tǒng)籌管理，在完整的財(cái)務(wù)規(guī)劃下再進(jìn)行各個部門的預(yù)算增加或減少的調(diào)節(jié)。只有提高企業(yè)管理者對公司資金的集中掌控能力，才能大大提高企業(yè)的資金使用率，縮減各個部門之間不必要的資金消耗。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的融資成本大幅降低

現(xiàn)代企業(yè)制度注重企業(yè)部門的嚴(yán)格分權(quán)，同時更注重企業(yè)的全體意識。企業(yè)是一個整體，各部門之間的分權(quán)分責(zé)是為了企業(yè)這個整體能夠更加合理有序地運(yùn)轉(zhuǎn)起來。加強(qiáng)企業(yè)資金的集中管理，可以保證資金能夠在企業(yè)管理層的授意下靈活迅速地調(diào)配到各個部門，將某些部門、分公司或子公司的盈余資金向資金有所虧空的部門、公司和項(xiàng)目上進(jìn)行合理地補(bǔ)貼，使企業(yè)的每一個部門、子公司、分公司和進(jìn)行中的項(xiàng)目都有足夠的資金進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資金在企業(yè)內(nèi)部消化利用的價值最大化，降低彼此之間的融資成本，優(yōu)化了向銀行或是外部機(jī)構(gòu)貸款的融資渠道，提高了資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)資金集中管理的優(yōu)勢與劣勢

加強(qiáng)資金的集中管理只是現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)管理手段中的一種，我們同樣要使用辯證的觀點(diǎn)來看待這一手段。

（一）現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)資金集中管理的優(yōu)勢

加強(qiáng)資金的集中管理主要有以下兩點(diǎn)優(yōu)勢：

1、縮減融資成本，提高企業(yè)利潤

在傳統(tǒng)的企業(yè)的管理機(jī)制中，企業(yè)各個部門之間聯(lián)系僅僅是簡單的業(yè)務(wù)往來，資金的流動是單一的、固定的，一旦出現(xiàn)虧空只能靠該部門的內(nèi)部消化和全責(zé)承擔(dān)。而現(xiàn)代企業(yè)的管理層對于財(cái)力資源的全權(quán)掌控可以真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)的開源節(jié)流，將運(yùn)轉(zhuǎn)高效、利潤盈余的部門的資金進(jìn)行合理地調(diào)劑，為虧損部門的融資提供一種新的途徑，減少其再融資過程中不必要的資金消耗，同時這樣的資金集中調(diào)劑可以大大提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個部門的均衡、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2、加強(qiáng)資金的集中管理，提高財(cái)務(wù)狀況的透明度

企業(yè)進(jìn)行資金高度聚攏最根本的目的在于方便各部門之間的資金流轉(zhuǎn)、取長補(bǔ)短，實(shí)現(xiàn)財(cái)力資源的優(yōu)化整合，減少不必要的融資成本，而在資金這一流通過程中會被財(cái)務(wù)部門詳細(xì)地統(tǒng)計(jì)下來，以便對資金的流轉(zhuǎn)量和產(chǎn)生的附加價值進(jìn)行準(zhǔn)確完整的統(tǒng)計(jì)，為日后的資金調(diào)配改動提供數(shù)據(jù)依據(jù)。這些詳細(xì)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的分類和歸納被公示于各個部門之中，可以提高整個企業(yè)的財(cái)務(wù)明細(xì)情況的透明度，從而使企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫更加完整，可以對企業(yè)的內(nèi)部調(diào)整決策產(chǎn)生巨大的影響力。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)資金集中管理的劣勢

加強(qiáng)資金的集中管理主要有以下兩點(diǎn)劣勢：

1、資金的高度集中促成了營業(yè)稅和印花稅的提高

加強(qiáng)企業(yè)的資金集中管理可以促進(jìn)企業(yè)的部門間、子公司和分公司間資金的運(yùn)轉(zhuǎn)調(diào)劑，減少了企業(yè)向外部機(jī)構(gòu)或是銀行進(jìn)行貸款的數(shù)額，然而部門間從資金池提取貸款次數(shù)的增加，會使企業(yè)的營業(yè)稅以每次百分之五的利息率不斷升高，尤其是企業(yè)部門之間的資金調(diào)配，會在交易過程中被收取兩次的稅值，因此企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大，企業(yè)的資金管理越集中，部門間的資金流轉(zhuǎn)次數(shù)越多以及數(shù)額的升高都會使這個企業(yè)的營業(yè)稅提高，從而使利息成本增加。

根據(jù)我國的稅務(wù)法的規(guī)定，企業(yè)部門間、子公司和分公司之間的借貸合同和財(cái)產(chǎn)租賃合同的交易時，需要向我國的稅務(wù)部門交付相應(yīng)借款數(shù)額的0.05%到1%的印花稅。因此，隨著企業(yè)部門的逐漸增加和部門間借貸次數(shù)的日益頻繁，印花稅就會根據(jù)交易資金總額不斷增加。

綜合以上兩點(diǎn)可見，現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)資金的集中度，提高企業(yè)各個部門之間的資金交易次數(shù)和數(shù)額，都會給企業(yè)的原本的營業(yè)稅和印花稅成本帶來了一定的壓力。

2、資金的高度集中在一定程度上提高了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

為了使企業(yè)資金內(nèi)部流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生更高的使用價值，使每一個部門都能實(shí)現(xiàn)資金成本的最大化，現(xiàn)代企業(yè)往往采取加強(qiáng)資金的集中管理的方式。企業(yè)資金在高度集中的過程中會使企業(yè)的資金池不斷擴(kuò)大，而我國對于企業(yè)的資金池利率設(shè)定并無可參照的明文規(guī)定，因此大多數(shù)企業(yè)采用與銀行同步的貸款利率。然而銀行的貸款利率常常在短期內(nèi)進(jìn)行多次的大小變動，因此企業(yè)的資金池利率很容易與企業(yè)自身的實(shí)際合適利率產(chǎn)生偏差，從而給內(nèi)部部門之間的相互資金調(diào)配產(chǎn)生較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦這種偏差逐漸拉大且未及時改正，那么將會對企業(yè)日后接受稅務(wù)局的稅率合理性的核對造成很多的麻煩，企業(yè)不僅需要向稅務(wù)部門進(jìn)行缺失稅額的補(bǔ)足，還要接受一定金額的罰款。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理的對策

企業(yè)要進(jìn)行資金的集中管理并不只是簡單的資金聚攏，還需要革新原本的財(cái)務(wù)管理體制以及完善企業(yè)內(nèi)部的資金核算機(jī)制。

在財(cái)務(wù)管理機(jī)制方面的革新，首先需要對各部門之間的財(cái)務(wù)明細(xì)情況做完整科學(xué)化的歸納整理，對各個部門的財(cái)務(wù)情況和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行專業(yè)化的評估，為資金的進(jìn)一步集中和日后的靈活調(diào)劑建立一個完善的管理和評估機(jī)制，同時，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還要對企業(yè)的資金收支狀況的預(yù)算和調(diào)劑評估建立一套完整分析管理制度框架，使資金的收支更加的規(guī)范化。

由于在傳統(tǒng)的企業(yè)管理機(jī)制中，部門、子公司和分公司的借貸多來自外部機(jī)構(gòu)和銀行，而在現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制中則啟用了資金池的方式幫助企業(yè)內(nèi)部之間的資金流轉(zhuǎn)借貸，因此在加強(qiáng)資金集中管理之前，企業(yè)需要對以往的借貸鏈進(jìn)行整合，并對即將實(shí)行的新體制進(jìn)行規(guī)范化結(jié)算機(jī)制的整合，以免日后進(jìn)行資金調(diào)劑時產(chǎn)生不必要的麻煩。

四、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對市場風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力和對企業(yè)資金的調(diào)控能力越來越被重視起來。尤其是在全球金融危機(jī)的重創(chuàng)下，許多企業(yè)開始思考如何有效地提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而加強(qiáng)資金的集中管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的集中、良性循環(huán)和企業(yè)外部消耗使用的相互有機(jī)結(jié)合。

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