營改增對建筑安裝企業(yè)的影響及對策探討

陳 方

營改增對建筑安裝企業(yè)的影響及對策探討

陳 方

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家對經(jīng)濟體制的改革給予了高度的重視，以完善我國的市場經(jīng)濟體制，增強我國的綜合實力。從2013年8月1日起，作為我國稅制改革重點的“營改增”試點正式在全國推廣。營改增是我國稅制改革的重點內(nèi)容，對于加快我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和促進產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級有著極為重要的意義。本文主要對營改增對建筑安裝企業(yè)的影響及對策進行簡要探討。

營改增;建筑安裝企業(yè);影響;對策

在目前階段，我國經(jīng)濟正處在一個高速發(fā)展的轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，建立完善的經(jīng)濟制度有利于推動這個時期我國經(jīng)濟的發(fā)展，通過調(diào)整經(jīng)濟結(jié)果來適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，從而提高我國的綜合實力。我國傳統(tǒng)稅收制度是采用因地制宜的政策，不同類型的企業(yè)有自己專用的征稅政策。［1］而隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收制度也在進行著不斷的自我完善，實踐證明營業(yè)稅改成增值稅能夠有效降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，還能夠在一定程度上避免稅收的重復(fù)征收，體現(xiàn)稅收公平，有利于增強企業(yè)的綜合競爭力，從而推動我國國民經(jīng)濟持續(xù)快速的發(fā)展。

一、“營改增”對建筑安裝企業(yè)的影響

1、積極影響

首先，“營改增”能夠有效避免稅收的重復(fù)征收，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愑欣谄髽I(yè)的發(fā)展和國家對市場經(jīng)濟的管理。以往我國對建筑安裝企業(yè)一直都是進行營業(yè)稅的征收，但營業(yè)稅的稅率相對較高，這樣就給建筑安裝企業(yè)帶來很大的稅收負擔(dān)，而隨著“營改增”的出現(xiàn)，可以大大減少建筑安裝企業(yè)的稅收壓力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

其次，“營改增”能夠有效改善企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)的綜合競爭力。建筑安裝企業(yè)可以利用“營改增”的特點，增加較多的進項稅，然后通過折扣的方式減少增值稅的繳納［2］。比如，建筑安裝企業(yè)可以通過購買設(shè)備或者其它固定資產(chǎn)來獲取進項稅發(fā)票，這樣不僅降低增值稅的上繳金額，而企業(yè)也有效改進了原有的設(shè)備水平，提高了企業(yè)的綜合競爭力。

2、消極影響

首先，“營改增”會在一定程度上加大建筑安裝企業(yè)的資金壓力。工程款拖欠是建筑企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中最易遇到的問題，而且這種問題將會長期存在，而一旦建筑安裝企業(yè)已經(jīng)交了增值稅，但工程款依然遭受拖欠，這就會在很大程度上增加企業(yè)的資金壓力，阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

其次，“營改增”會導(dǎo)致建筑安裝企業(yè)稅負的轉(zhuǎn)嫁受阻。稅負轉(zhuǎn)嫁是指，建筑安裝企業(yè)使用的一種降低增值稅繳納金額的方式。增值稅具有單一性，可以進行流轉(zhuǎn)和轉(zhuǎn)嫁，這樣就可以利于企業(yè)將增值稅轉(zhuǎn)嫁到消費群體身上，減少自身的壓力。但我國的增值稅缺少這個顯著的特點，而是一個多稅率的增值稅，不同稅率之間存在著很大差別，這種差別所帶來的不利影響必須由建筑安裝企業(yè)自身進行消化，這就在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)稅負轉(zhuǎn)嫁受阻。

另外，“營改增”還會加大企業(yè)的管理成本。增值稅的繳納不像營業(yè)稅那樣簡單，只是在繳納時才進行核算，增值稅更為繁瑣和復(fù)雜，發(fā)票的開具、認證、繳稅以及抵扣等環(huán)境都需要大量財務(wù)人員去進行，再加上其他的一些必要工作，這樣就增加了人力，加大了企業(yè)的管理成本。

二、建筑安裝企業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策

1、加強“營改增”業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

針對“營改增”稅務(wù)改革，建筑安裝企業(yè)首先要做的工作就是，加大對企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)人員“營改增”業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)?！盃I改增”實行以后，建筑安裝企業(yè)在納稅方面發(fā)生了較為明顯的變化，之前的營業(yè)稅稅收減免和收稅申報政策都被終止，應(yīng)該及時根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定進行合理的調(diào)整。建筑安裝企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該加大對“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)力度，提高對企業(yè)“營改增”后稅收政策變化的認識，并在實際的工作中能夠進行熟練的掌握和應(yīng)用。此外，建筑安裝企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)該加強對企業(yè)“營改增”后的納稅籌劃，密切關(guān)注稅制的銜接工作［3］。企業(yè)財務(wù)管理人員不僅要充分了解稅制改革的政策變化，還應(yīng)該充分把握計稅基礎(chǔ)，有效進行相關(guān)政策的過渡和銜接。

2、加強建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃管理

建筑安裝企業(yè)首先在納稅時應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，然后選擇合理的納稅人身份進行納稅籌劃。在增值稅的繳納過程中，一般可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，納稅人的身份不同對于納稅籌劃而言也有著不同的影響。建筑安裝企業(yè)在“營改增”后的納稅籌劃必須對企業(yè)納稅人的身份進行充分地考慮和定位。其次，應(yīng)該提高建筑安裝企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對于納稅籌劃管理的重視，加強部門之間的協(xié)作。建筑安裝企業(yè)應(yīng)該做好納稅籌劃的整體規(guī)劃，認真梳理企業(yè)的整體業(yè)務(wù)，對企業(yè)的利潤空間和利潤增長點進行有效的檢查。另外，建筑安裝企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)合理合法的應(yīng)對“營改增”政策的納稅籌劃方案［4］。在應(yīng)對“營改增”過程中，企業(yè)所制定的納稅籌劃方案以及應(yīng)對的必要措施都必須要在國家相關(guān)法律法規(guī)所準許的范圍之內(nèi)，根據(jù)國家相關(guān)的法規(guī)變化及時調(diào)整和優(yōu)化自身的稅收籌劃方案。在進行稅收籌劃過程中，必須按照現(xiàn)行的法律進行會計賬目的處理。在選擇納稅籌劃方案時，必須充分考慮到機會成本、可行性以及時間價值等因素。

3、加強增值稅專用發(fā)票的管理

建筑安裝企業(yè)在進項稅抵扣增值稅的過程中需要用到專用的增值稅發(fā)票作為抵扣的憑證。因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)該加強對增值稅專用發(fā)票管理的重視。在“營改增”實施以后，增值稅發(fā)票必須進行機打，這樣增加了增值稅發(fā)票的規(guī)范性和嚴密性，但也大大增大了企業(yè)對增值稅專用發(fā)票的管理難度。為了獲取更多的增值稅專用發(fā)票，建筑安裝企業(yè)需要科學(xué)比較和選擇供方，對分包商及材料供應(yīng)商增值稅發(fā)票開具資格進行審核，這是簽訂分包合同或材料采購合同中極為重要的事項。如果企業(yè)沒有開具發(fā)票的資格，則需要在合同中明確規(guī)定轉(zhuǎn)嫁稅負的細則，從而降低納稅的額度。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強對發(fā)票開具時限的管理，這是因為并非所有時間都能夠進行增值稅發(fā)票的開具和進項稅的抵扣［5］。建筑安裝企業(yè)應(yīng)該在具體的工作中結(jié)合納稅主體的實際情況，加強對增值稅發(fā)票的開具、空白票的管理以及納稅申報的管理，制定嚴格的增值稅發(fā)票管理制度，防止偽造和虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)象的出現(xiàn)。除此之外，建筑安裝企業(yè)還應(yīng)該合理確認納稅義務(wù)時間以及稅款繳納地點。

結(jié)束語

“營改增”對我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著極大的影響，尤其是對于建筑安裝企業(yè)的影響更是不言而喻。營業(yè)稅改增值稅給建筑安裝企業(yè)帶來了機遇和挑戰(zhàn)，只有正確把握營改增所帶來的機遇，合理應(yīng)對其所帶來的挑戰(zhàn)，才能適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的環(huán)境，從而促進企業(yè)的良好發(fā)展。

(作者單位:安順集團有限公司)

［1］ 郭目生.“營改增”對建筑安裝施工企業(yè)的影響及對策［J］.經(jīng)濟視角 (上旬刊)，2014，09:24－26.

［2］ 陳曉虹.淺談營改增對建筑安裝企業(yè)的影響［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，07:314+316.

［3］ 陳秀芳.試論營改增對建筑安裝企業(yè)的影響［J］.當(dāng)代經(jīng)濟，2013，04:108－109.

［4］ 周振維.淺談“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策探討［J］.財經(jīng)界 (學(xué)術(shù)版)，2013，16:134－135.

［5］ 勾朝蓉，黃琦.稅收“營改增”對建筑安裝企業(yè)的影響分析［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2014，01:104－105.

陳方 (1972.9－)，男，江蘇省溧陽市人，就職于安順集團有限公司，研究方向:管道天然氣行業(yè)、建筑安裝行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)會計。