小微企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策

崔文睿

根據(jù)2014年3月28日由國(guó)家工商總局首次發(fā)布的《全國(guó)小微企業(yè)發(fā)展報(bào)告》，我國(guó)小微企業(yè)已經(jīng)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的生力軍，截止到2013年底，我國(guó)小微企業(yè)的總數(shù)目已達(dá)1169.87萬戶，占我國(guó)所有企業(yè)總數(shù)的76.57%。一方面，小微企業(yè)的崛起為國(guó)家解決了大量的就業(yè)人口和近三分之二的所得稅，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱;而另一方面，小微企業(yè)的發(fā)展中不僅存在著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)兩級(jí)分化、區(qū)域分布不均衡等舊問題，還面臨著現(xiàn)代化管理水平差、企業(yè)信息化率低、內(nèi)部控制不足甚至缺失等新問題，這些無疑是我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展壯大的絆腳石。

一、小微企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

(一)夯實(shí)企業(yè)基礎(chǔ)，促進(jìn)正常運(yùn)營(yíng)

小微企業(yè)中的內(nèi)部控制是企業(yè)能夠進(jìn)行正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的優(yōu)劣程度將直接影響小微企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的沉浮。在小微企業(yè)中，合理而科學(xué)的內(nèi)部控制制度的確定無疑會(huì)為企業(yè)的發(fā)展提供既符合小微企業(yè)自身能力、發(fā)展目標(biāo)，又能適應(yīng)市場(chǎng)潮流趨勢(shì)的指導(dǎo);大方向上的整體把握有益于企業(yè)內(nèi)部對(duì)生產(chǎn)營(yíng)銷活動(dòng)、人員資源調(diào)動(dòng)進(jìn)行有目的的統(tǒng)一的調(diào)控操作，這樣就在夯實(shí)企業(yè)機(jī)制基礎(chǔ)的同時(shí)，促進(jìn)小微企業(yè)以發(fā)展為核心的正常運(yùn)營(yíng)。

(二)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提升投資信心

企業(yè)可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)可能來自于違背外部強(qiáng)制性規(guī)定，也可能源于企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的適應(yīng)性。而第二種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接對(duì)企業(yè)獲取現(xiàn)金流的能力產(chǎn)生影響，即在很大程度上降低了投資回報(bào)的可靠性與確定性。

(三)推進(jìn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)信息交流

這種對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行完善與評(píng)價(jià)的過程，可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，進(jìn)而有針對(duì)性的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的工作，提出適宜的改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制的有效性。在小微企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門對(duì)于內(nèi)部控制的重要性以及實(shí)施流程建立起共同理解的基礎(chǔ)上，各個(gè)相關(guān)的部門之間、部門內(nèi)部都將會(huì)保持信息的對(duì)稱，加強(qiáng)了相對(duì)獨(dú)立的部門之間業(yè)務(wù)的聯(lián)系，增進(jìn)了相關(guān)工作環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性，保證了內(nèi)部控制實(shí)施的健全有效，也為企業(yè)內(nèi)部上下一心，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)創(chuàng)下良好的前提條件。

二、小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)小微企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制認(rèn)識(shí)不足

目前，我國(guó)小微企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)基本都處于起步階段，企業(yè)內(nèi)部總體缺乏對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)知，這種現(xiàn)象貫穿企業(yè)上下各個(gè)層面人員。例如，企業(yè)管理層將內(nèi)部控制單純理解為對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的硬性實(shí)施，包括上級(jí)對(duì)下級(jí)在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)等方面的管理與控制;各部門、崗位的員工則不了解企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，甚至認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批就是內(nèi)部控制。

(二)小微企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與建設(shè)較差

首先，小微企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)尚不完善。組織完備的企業(yè)在管理上能夠形成真正的法人治理結(jié)構(gòu);而在家族式的小微企業(yè)內(nèi)部管理中，所謂的“股東會(huì)”名存實(shí)亡，而“監(jiān)事會(huì)”也只是徒有其表，沒有作為，如此一來，小微企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和基礎(chǔ)建設(shè)將會(huì)阻礙內(nèi)部控制的落實(shí)。其次，小微企業(yè)主普遍認(rèn)為企業(yè)文化可有可無，是一件投資看不到回收的東西，因而只是盲目地將多數(shù)資源集中投放到產(chǎn)品包裝、品牌設(shè)計(jì)、宣傳推廣等環(huán)節(jié)上，缺乏對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的深刻理解，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)文化建設(shè)有機(jī)整合的重要性。

(三)小微企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不全

當(dāng)前，我國(guó)許多小微企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制并不完善甚至是并不完整，一部分是制度只執(zhí)行到部分的相關(guān)部門與人員，另一部分則是尚未將參與環(huán)節(jié)的所有領(lǐng)域納入內(nèi)部控制機(jī)制內(nèi)，因而導(dǎo)致小微企業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估嚴(yán)重不足。還有部分小微企業(yè)表面上雖設(shè)有內(nèi)部控制，但在實(shí)際情況中卻并不按章執(zhí)行，所謂的“企業(yè)內(nèi)部控制制度”文本只是擺起來，拿來充充樣子，應(yīng)付相關(guān)部門的抽檢和調(diào)查;即使面臨企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的問題，管理層的處理方式也并非按章循跡，這樣內(nèi)部控制制度完全束之高閣、徒有虛名，企業(yè)的控制活動(dòng)弱化，進(jìn)一步降低了小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、對(duì)策與建議

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

小微企業(yè)制定與實(shí)施內(nèi)部控制，其經(jīng)手人和執(zhí)行人毋庸置疑是其中的關(guān)鍵的人的因素。從管理層到中層干部再到生產(chǎn)營(yíng)銷等活動(dòng)的第一線員工，都是內(nèi)部控制的參與者與實(shí)行者，他們的行為舉止都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施效果產(chǎn)生或多或少的影響。

基于此，為了促進(jìn)小微企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制深層認(rèn)識(shí)并幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，第一點(diǎn)就需要加大企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)知識(shí)的普及力度，此舉主要針對(duì)企業(yè)的管理層面，旨在加強(qiáng)小微企業(yè)引領(lǐng)者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)部控制能力。內(nèi)控思想上傳下達(dá)，將有利于企業(yè)整體意識(shí)的一致性，有效促進(jìn)管理水平的整體提升;第二點(diǎn)是在保證企業(yè)上層理解準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，還要著眼于一線員工的入職后的繼續(xù)培訓(xùn)，務(wù)必使一線人員也能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的必要性和益處，且能根據(jù)自身崗位職能為其在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色準(zhǔn)確定位，從而為企業(yè)的發(fā)展實(shí)現(xiàn)履責(zé)。

(二)設(shè)定內(nèi)控目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

小微企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)基于本企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理特點(diǎn)及需求，有選擇的結(jié)合外部市場(chǎng)的科學(xué)分析，而后才能制定出符合企業(yè)內(nèi)部要求和外部趨勢(shì)的內(nèi)部控制目標(biāo)，這樣的內(nèi)控目標(biāo)才能幫助小微企業(yè)集中有限的資源投入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期盈利與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?？傮w目標(biāo)設(shè)定完畢則應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部部門的職能設(shè)置與職責(zé)劃分，進(jìn)行相互匹配、總體和諧的分派與分解，并將籠統(tǒng)的總目標(biāo)轉(zhuǎn)化為簡(jiǎn)明清晰、可操行性強(qiáng)的語言體系，打造一套小微企業(yè)自身的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

優(yōu)化小微企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制提供實(shí)施的沃土，則是企業(yè)內(nèi)控的另一個(gè)前提。管理層要尤其強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，并將此意識(shí)傳達(dá)給企業(yè)人員，努力提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)并堅(jiān)持將方法、規(guī)則、措施落到實(shí)處，起到良好的帶頭作用;強(qiáng)調(diào)人力資源管理的重要性，對(duì)待員工公平公正，維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益，營(yíng)造出和諧的人際環(huán)境。

(三)完善內(nèi)控流程，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)評(píng)估

小微企業(yè)的內(nèi)部控制并不是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立部分，它還可以劃分為事前控制、事中控制和事后控制。企業(yè)管理層的職責(zé)就是需要將這三者有機(jī)結(jié)合、貫通始終，完善內(nèi)部控制流程。一方面要適當(dāng)關(guān)注企業(yè)部門之間各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程控制，在下一輪應(yīng)用中，避免已有錯(cuò)誤，以正確方針開展工作;另一方面要注意到部門、人員權(quán)責(zé)的互相牽制，明確崗位權(quán)限和職責(zé)，才會(huì)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)化與常態(tài)化，將企業(yè)活動(dòng)納入正常軌道。

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，小微企業(yè)需要采用專業(yè)人員設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定結(jié)果一旦超出企業(yè)承受能力或者具有潛在的重大影響，應(yīng)及時(shí)上報(bào)并提交預(yù)警方案。當(dāng)面對(duì)自然災(zāi)害、惡意破壞等不可控因素時(shí)，該部門也應(yīng)當(dāng)充分考量其風(fēng)險(xiǎn)控制的成本和收效，完成風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移與分擔(dān)?？傊?，精準(zhǔn)的評(píng)估務(wù)必盡最大努力提前發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確預(yù)警、及時(shí)補(bǔ)救，從而降低企業(yè)損失。

［1］王維穎.論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及應(yīng)對(duì)措施［J］.中國(guó)商界 (上半月)，2010(10):78.

［2］孫俊華.企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及對(duì)策分析［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010(24):200.