個稅起征點要調整，更要改革稅制

劉英團

在國務院批轉發(fā)改委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》，個人所得稅改革同資源稅改革一起出現(xiàn)被寄予厚望。經過多方的討論，個稅改革方案今年內有望出臺，目前財政部已經組織了多名專家進行討論，并成立了個稅改革專家組，人員包括經濟、法律、征管、稅制等方面的人士，主要內容是對個人所得稅的稅基、稅率，以及綜合征收范圍、征管技術等方面的內容進行研究，為年內出臺方案做準備。（5月31日《新聞晨報》

茅于軾先生曾撰文指出，一般公眾對稅收的印象主要是從個稅來的，有些收入低的人不交個稅，就以為自己沒交稅。其實在總稅收中的93%都是從老百姓那兒征來的。每個人從超市買東西、打電話、用電交電費，價格里面都包含著稅，只不過收據上并不寫出來。財政部的數(shù)據顯示，2014年，全國一般公共財政收入140350億元。其中，個人所得稅7377億元，同比增長12.9%。個人所得稅，已然是我國最主要的稅種之一，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來源，儼然成為工薪稅。

英國經濟學家哥爾柏認為，要“拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”?！耙婛Z就拔毛”而不顧及其他是不可取的。一如財政部財政科學研究所所長賈康所言，“目前中國的稅負集中在中等收入和中下收入階層，富裕階層的稅負相對外國來說顯得太輕了?！?/p>

因收入、因稅收引發(fā)的貧富差距正在成為當前最突出的問題。有統(tǒng)計顯示，在我國個稅納稅人中，中低收入家庭人數(shù)最多，約3億人；在全部個人所得稅收人中，近三分之二來源于中低收人家庭。在美國，年收入10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上。同時，公開的數(shù)據表明，我國最富裕的10%人口占有了全國財富的45%，而最貧窮的10%的人口所占有的財富僅為1.4%。

“貧富差距正逼近社會容忍紅線”（新華社評語），如果任其“發(fā)展下去總有一天會出大問題”（小平語）。尤其在當前微妙的經濟形勢下，CPI高企，民眾的錢包縮水是不爭的事實。盡管個稅稅率未跟著調整，表面上看納稅人的實際負擔沒上漲，但實際上卻增重了不少。

小平同志說過：“搞社會主義，一定要使生產力發(fā)達，貧窮不是社會主義。我們堅持社會主義，要建設對資本主義具有優(yōu)越性的社會主義，首先必須擺脫貧窮?！鄙鐣紫仁巧鐣贫群蜕鐣Y構體系的公正，它要求在社會成員間平等地分配基本的權利和義務。

我以為，收入分配改革的核心是稅制改革，其中個人所得稅改革是縮小貧富差距的關鍵。盡管我國當前有累進制個人所得稅，但征不到真正高收入的人頭上，調控貧富差距的職能還不明顯。而“欠公平”的現(xiàn)狀源于當前所實行的是分類所得稅，不是國際上流行的綜合稅制，“分類稅制最大弊端是不考慮納稅人家庭負擔和支出的抵扣制度，造成綜合收入高的人少納稅，收入低的反而納稅多?！?/p>

個稅起征點要調整，更要改革稅制。根據十八屆三中全會的要求，下一步個稅的改革方向，是逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。一是要慎重考慮根據經濟社會發(fā)展水平的變化調整起征點；二是要根據應稅者家庭收入、消費情況而不是個人收入情況，來確立個人所得稅稅率和稅收返還制度。三是要進一步改革、完善居民非工薪收入的個人所得稅征繳制度；四是要進一步改革、完善社會保障體系，建立更好地促進社會公平的轉移支付制度。

從歐美諸國的個人所得稅立法來看，一般是把公民的收入扣除基本家庭費用之后，確定納稅所得。如，美國將納稅人的身份分為單身、已婚聯(lián)合申報、已婚單獨申報、戶主四種類型，納稅人可以根據自己的情況申報，進行不同標準的稅額扣除；德國不僅會區(qū)分單身、已婚無孩子、已婚有孩子等基本狀況，更會對孩子的教育費用，家中是否有特殊支出等進行計算；而日本政府實施的“所得稅扣除制度”，將納稅者本人生活所需的最低費用、撫養(yǎng)家屬所需的最低費用等免征所得稅。反觀我國，不加區(qū)別的對社會成員征納同額個稅，這在形式上是公平的，但卻忽略了家庭之間的差異，造成了實質上的不公平。與個人課稅相比，以家庭為單位征收個稅的最大優(yōu)點在于，能夠充分考慮到一個家庭的實際支出狀況，更符合現(xiàn)代社會個人所得來源廣泛的特點，使得稅后的結構盡量保證公平。endprint