淺談房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及其解決策略

施紅衛(wèi)

摘 要：近幾年，房地產(chǎn)市場(chǎng)作為快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)越演越烈，市場(chǎng)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的要求也越來越來，而內(nèi)部控制作為提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)帶來更高收益的管理方法，企業(yè)只有建立起有效的內(nèi)部控制體系，才能夠幫助企業(yè)在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟。目前，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部主要存在的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)太淺、內(nèi)部控制信息缺乏時(shí)效性、核算工作難以完成、內(nèi)部控制體系與制度不完善、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等諸多問題，本文通過對(duì)上述問題的深入分析，提出了強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的方法。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；探究

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確以及深入的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮其真正作用

內(nèi)部控制是企業(yè)的一種管理制度，它不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)收益，但是它的經(jīng)濟(jì)價(jià)值能夠體現(xiàn)在各部門具體的工作過程中，內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)各項(xiàng)信息的真實(shí)性、可靠性和完整性，使得企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作能夠平穩(wěn)運(yùn)行，資金也能順利周轉(zhuǎn)。很多房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制體系的建設(shè)只會(huì)給企業(yè)帶來更多的工作任務(wù)，使得企業(yè)必須花費(fèi)更多的人力和物力去完成，所以房地產(chǎn)企業(yè)一般都認(rèn)為只要合理規(guī)劃人員和部門，使其職能匹配后，再通過建立嚴(yán)格的制度來進(jìn)行約束就行，但事實(shí)上，這樣的做法對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制起到的作用是很小的。而且很多房地產(chǎn)企業(yè)不重視內(nèi)部控制的執(zhí)行，很多關(guān)于內(nèi)部控制的工作都只是走走形式，并沒有落實(shí)到實(shí)處，而就算執(zhí)行也沒有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，只會(huì)循規(guī)蹈矩的執(zhí)行，再加上監(jiān)督不嚴(yán)格，最終使得內(nèi)部控制不能發(fā)揮其真正作用。

（二）內(nèi)部控制信息具有較大的溝通障礙，時(shí)效性缺失

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制受到多種因素的影響，其中影響最大的就是內(nèi)部控制信息的溝通障礙，這是由于房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)周期較長(zhǎng)，涉及的部門較多，使得企業(yè)內(nèi)部控制信息的時(shí)效性難以實(shí)現(xiàn)，信息的傳遞過慢使得企業(yè)的管理也與市場(chǎng)的要求不符，也使得企業(yè)所做出的決策與實(shí)際的情況出現(xiàn)差異，而就算是微小的差異，也會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加難以進(jìn)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作難以有效展開。

（三）核算工作不能快速、有效的完成，使得企業(yè)無法調(diào)節(jié)投入和產(chǎn)出的比例

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，核算是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的主要手段，但是由于房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)商品時(shí)都是以預(yù)售的方式售出和進(jìn)行分期付款，這使得企業(yè)的資金難以在短時(shí)間內(nèi)收回，而資金回收的時(shí)間越長(zhǎng)就會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)核算帶來很大的難題。再加上，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售出房產(chǎn)商品后不能夠確定該預(yù)售總收入就是的經(jīng)營(yíng)收入，所以企業(yè)無法有效的調(diào)節(jié)投入和產(chǎn)出之間的比例，導(dǎo)致企業(yè)的投入和產(chǎn)出不合理，從而給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來困難。

（四）內(nèi)部控制體系和相應(yīng)制度的建立都不完善，無法形成規(guī)范化的、有效的內(nèi)部控制體系

由于房地產(chǎn)是近年來快速發(fā)展的企業(yè)，所以有很多新建成的企業(yè)，而這些企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展時(shí)間較短，所以都尚未形成完善的內(nèi)部控制體系。無論是在制度的編制上，還是內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)上，都多多少少存在著問題，再加上企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制體系也不完善，也沒有建立相應(yīng)的績(jī)效考核體系等，所以房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在諸多問題。

（五）沒有建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的損失

內(nèi)部控制中很重要的一個(gè)部分就是風(fēng)險(xiǎn)的控制，但事實(shí)上，很多房地產(chǎn)企業(yè)都缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也沒有聘用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，使得企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)卻無從所知，再加上企業(yè)沒有針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定出不同的解決方案，使得風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)無法做出合理、快速的處理，而風(fēng)險(xiǎn)控制作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的手段，企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，才能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，有效的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)的變化，如果缺失的話，只會(huì)給企業(yè)帶來更多的困難。

二、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的方法

對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)力非常強(qiáng)大的房地產(chǎn)市場(chǎng)，房地產(chǎn)企業(yè)只有具備了足夠的實(shí)力才能在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，而其中內(nèi)部控制體系的建立是必不可少的。規(guī)范化內(nèi)部控制體系的建立能夠提升房地產(chǎn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)提升企業(yè)的收益，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

（一）構(gòu)建全面的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，并強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)

制度是有效實(shí)現(xiàn)一個(gè)體系的手段，只有制度得到很好的執(zhí)行，才能保障體系的有效執(zhí)行，所以房地產(chǎn)企業(yè)必須建立起全面的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的一切內(nèi)部控制工作進(jìn)行約束，同時(shí)，企業(yè)還需加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，從日常的工作中就做到規(guī)范化的內(nèi)部控制。

（二）構(gòu)建信息化的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供重要依據(jù)

信息是一個(gè)體系建立的基礎(chǔ)，所以房地產(chǎn)企業(yè)要想建立有效的內(nèi)部控制體系，首先必須建立信息化的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)能夠保證內(nèi)部控制信息能夠快速的在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行共享，避免信息在傳遞時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤和遺失，同時(shí)還能保證內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、可靠性和完整性。信息化內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)的建立能夠使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層獲得最新的信息，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況作出正確的決策，保障決策的科學(xué)性和規(guī)范化。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)必須定期對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，保障信息的收集、存儲(chǔ)和傳遞工作能夠順利進(jìn)行。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建立

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中核算與內(nèi)部審計(jì)是很重要的環(huán)節(jié)，兩者的建立不僅能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制信息的有效性，還能制約企業(yè)員工的內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部控制能夠有效的執(zhí)行，而不是走走形式。

1.構(gòu)建全面的、精細(xì)的財(cái)務(wù)核算，保障核算的全面性和可信性

核算作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)必須規(guī)范化核算工作，才能真正使得內(nèi)部控制得到有效實(shí)施，發(fā)揮其真正作用。房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的核算，首先必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)核算的深入認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格開展和處理核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)，做到精細(xì)化的財(cái)務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)合理的、可信的核算。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行核算工作時(shí)不僅要協(xié)調(diào)好投入和產(chǎn)出的比例，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)核算，精確企業(yè)的各項(xiàng)收入與支出。

2.構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)，并建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)不單單是為了保障內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、可靠性和完整性，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)行為的方向是一致的，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還是企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的一個(gè)重要基礎(chǔ)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)為企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部效果評(píng)價(jià)等信息，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有充足的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)為企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)損失。

結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，首先必須深入企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并制定嚴(yán)格的制度，要求員工從日常的工作中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制；其次，企業(yè)必須建立起信息化的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，保障信息的真實(shí)性、可靠性和全面性，同時(shí)保障企業(yè)決策的科學(xué)性和規(guī)范性，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)做出更加正確的決策；最后，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部審計(jì)，核算能夠幫助企業(yè)合理調(diào)配投入與產(chǎn)出的比例，保證企業(yè)有足夠的周轉(zhuǎn)資金，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供充足的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)。（作者單位：杭州千島湖安通房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

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