企業(yè)稅務籌劃探討

余志琴

【摘 要】本文主要對企業(yè)稅務籌劃進行分析，總結(jié)了企業(yè)稅務籌劃的必要性和依據(jù)，然后闡述了其主要方法，最后對其局限性和風險進行總結(jié)。

【關鍵詞】企業(yè)稅務；稅務籌劃

企業(yè)稅務籌劃的主要內(nèi)容是企業(yè)要遵守相關法律規(guī)定，并在立法的基礎上，以企業(yè)整體最小化稅務為目標。相關人員應做好企業(yè)經(jīng)營和投資，事先統(tǒng)籌安排，遵循節(jié)稅收益，讓企業(yè)更加合理和優(yōu)化，本文主要對企業(yè)稅務籌劃進行研究，并闡述其內(nèi)容。

一、企業(yè)稅務籌劃的必要性和依據(jù)

1.企業(yè)稅務籌劃的必要性

從宏觀上來講，企業(yè)的稅務籌劃滿足國家的宏觀需要，能夠促進稅收的更好發(fā)展，并保證國民經(jīng)濟得到穩(wěn)定的增長。

從微觀上來講，稅務籌劃能夠體現(xiàn)納稅人的納稅意識，并促使企業(yè)不斷發(fā)展，不斷研究新的法律和政策，確保稅收工作能夠有效開展。稅務籌劃能夠健全企業(yè)的法制體系，降低企業(yè)的發(fā)展成本，加快企業(yè)的發(fā)展速度。

2.稅務籌劃的依據(jù)

法律是稅務籌劃要參考的重要依據(jù)，法律規(guī)定，納稅主體必須嚴格遵守相關義務和相關規(guī)范，充分體現(xiàn)權力和義務的統(tǒng)一性。

財務理論是稅務籌劃另一項需要參考的依據(jù)。企業(yè)財務管理部門的主要目標是將企業(yè)的利潤和股東財務最大化，所以應充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟行為的作用，確保企業(yè)能夠長遠發(fā)展。在這個過程中，還有參考企業(yè)的收益和成本，分析其對稅務的影響。

二、企業(yè)稅務籌劃的主要方法

以某企業(yè)的稅務籌劃管理情況為例，該企業(yè)圍繞企業(yè)的稅務活動開展例如企業(yè)的營業(yè)稅、增值稅和消費稅等，相關人員要保證這些稅種條理清晰，并有明確的目標。

1.企業(yè)稅務籌劃的一般方法

稅務籌劃是圍繞企業(yè)的經(jīng)營活動展開的，例如企業(yè)的經(jīng)營決策、會計核算以及投資中的稅務籌劃，相關人員應仔細分析這些經(jīng)營活動，通過這種方式完善稅務籌劃。在實際應用中，統(tǒng)稱要融合實際情況使用，制定有針對性統(tǒng)籌方案，提升稅務籌劃的實施效果。

2.企業(yè)稅務籌劃的具體方法

（1）投資籌備的稅務籌劃

企業(yè)在進行稅務籌劃階段，應考慮多方面的問題，并了解企業(yè)投資的地點、內(nèi)容和項目進行規(guī)劃。國家針對政策中的特殊行業(yè)，一個采用不同的政策，這些內(nèi)容應體現(xiàn)在稅法中。

例如為更好的對西部進行開發(fā)，國家稅務總局制定了支持西部大開發(fā)相關的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在可以選擇西部作為投資地區(qū)，從而獲取一定優(yōu)惠。我國非常重視科技發(fā)展，成立了很多高新技術開發(fā)區(qū)，并給予了一定優(yōu)惠，所以相關企業(yè)在進行經(jīng)濟投資時，也可以考慮這個內(nèi)容。

（2）籌資階段的稅務籌劃

企業(yè)一般采用債券型和股權型的籌資方式，根據(jù)相關規(guī)定可知，債券籌資利息能夠作為財務費用使用，并記錄在當期的損益之中，并扣除稅前利潤。根據(jù)企業(yè)在資金籌劃期間的具體情況，應將這段過程中的利息計入到開辦費中，然后根據(jù)規(guī)定，縮短資本化和籌建期的時間，及時抵稅。

（3）企業(yè)生存經(jīng)營和會計和核算中的稅收籌劃

在這個階段，企業(yè)應充分結(jié)合這兩個方面的內(nèi)容，并詳細記錄企業(yè)的經(jīng)營和會計核算情況，所以稅務籌劃應發(fā)生在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之前，并配合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，制定合理的活動安排和會計核算方法。

例如該企業(yè)在核算費用支出時，主要是利用權責發(fā)生制的重要原則，將其列為企業(yè)的當期列支，然后相關人員要根據(jù)實際情況，選擇合理的方法，最大限度的減輕企業(yè)的稅務負擔。在企業(yè)收入的稅務籌劃方面，企業(yè)可以根據(jù)有效的計劃，安排企業(yè)實現(xiàn)收入的具體方式，并通過調(diào)整稅務和應稅貨物的比例，減輕需要承擔的稅務負擔。

三、稅務籌劃的局限性與風險

1.法律法規(guī)的限制

依法籌劃是稅務籌劃的基本前提，這種情況超越了法律的制約，主要表現(xiàn)為偷稅、逃稅，所以相關單位對稅務籌劃的空間進行劃定。企業(yè)的經(jīng)營模式會因為稅法的變化而有所改變，而法律的制衡和約束限制了稅務籌劃的各方面內(nèi)容，所以相關人員應仔細考慮這部分內(nèi)容。

2.人員素質(zhì)的限制

稅務籌劃需要工作人員具有較高的能力，從而使內(nèi)容更加合理，并確保各部門人員有效配合，充分發(fā)揮籌劃的作用。

首先針對企業(yè)領導層，應有一個正確的籌劃意識，對于大多數(shù)企業(yè)的業(yè)績考核和激勵工作來講，領導者考慮的是如何最大化利潤，而不是稅后最大化利潤，所以企業(yè)的領導者應及時改變這種觀念，認真開展稅務籌劃工作。其次，稅務籌劃工作人員的素質(zhì)，也是影響稅務籌劃結(jié)果的重要因素，所以稅務籌劃人員應時刻保有對會計、財務管理及企業(yè)管理的認識，并熟練掌握這些方面的內(nèi)容。

3.稅務籌劃風險的限制

稅務籌劃一般發(fā)生在經(jīng)濟業(yè)務之前，且歷時較長，所以這項工作具有一定前瞻性和長期性。在企業(yè)經(jīng)營中，人為進行企業(yè)發(fā)展估算存在一定誤差，而且有一定風險。

一種風險來自外部，其主要內(nèi)容有政策的變化和經(jīng)濟政治法律環(huán)境的變更。還有一種來自于內(nèi)部的風險，稅務籌劃會在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展決策，所以相關人員應科學制定稅務籌劃。

四、結(jié)束語

通過對企業(yè)稅務籌劃進行分析，在經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，這些因素很難控制，所以要保證稅務籌劃能夠適應這種變化。籌劃人員在工作過程中，要充分體現(xiàn)和稅務部門優(yōu)秀的溝通能力，熟練與稅務機關開展工作，確保組織和籌劃更加合理、規(guī)范。所以應特別注意選擇合理的籌劃方案，避免企業(yè)的經(jīng)營情況受到影響。

參考文獻：

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