基于企業(yè)全面預(yù)算管理的探析

胡秀霞

【摘 要】全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)管理方法，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分。指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配，通過考核、控制等措施，來有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)。本文就企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題與不足，提出改進(jìn)建議，以提高企業(yè)全面預(yù)算管理的實施效果。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；全面預(yù)算管理；建議

全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，為了提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置，對企業(yè)的未來經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行預(yù)測，對企業(yè)一定周期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資本運作等活動進(jìn)行科學(xué)、具體、全面的計劃組織安排。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制，推動企業(yè)成熟和發(fā)展的重要工具和有效途徑。當(dāng)前企業(yè)面臨著激烈的市場競爭和宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，必須重視加強(qiáng)預(yù)算控制，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

一、實行全面預(yù)算管理的內(nèi)容和必要性

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以市場需求的預(yù)測分析為依據(jù)，以提高經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置為目的，對企業(yè)的運營實施全過程的、全員參與的整體規(guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理主要包括以下四個環(huán)節(jié)。首先是預(yù)算的編制。企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)算編制是以戰(zhàn)略為目標(biāo)，以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對企業(yè)預(yù)算的整體目標(biāo)實施細(xì)化、分解以及具體量化，傳達(dá)到每個部門和個人，以預(yù)算目標(biāo)為行動的出發(fā)點和基礎(chǔ)，這是預(yù)算管理的基礎(chǔ)。其次是預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行需要調(diào)動企業(yè)的人力、物力、財力，依據(jù)預(yù)算編制的方案，充分發(fā)揮主觀能動性從而實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。再次是預(yù)算調(diào)控，企業(yè)的預(yù)算調(diào)控是按照企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的錯誤和偏差情況進(jìn)行及時地協(xié)調(diào)、調(diào)整和糾正，以保證預(yù)算管理目標(biāo)的有效實現(xiàn)。最后是預(yù)算考評。預(yù)算考評是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是對預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行比較和評價，并進(jìn)行必要的獎懲和糾錯補(bǔ)偏，從而為企業(yè)制定下一個周期的預(yù)算管理目標(biāo)奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的組成部分，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。引入全面預(yù)算管理，能夠推動企業(yè)短期目標(biāo)和長期戰(zhàn)略的結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要工具，能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)管理流程的優(yōu)化，提高對企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程諸如營銷管理、計劃管理、庫存管理和采購生產(chǎn)管理的支持作用。全面預(yù)算管理能夠明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，明確預(yù)算執(zhí)行中的部門和個人的權(quán)責(zé)利，明確考核依據(jù)，提升企業(yè)的整體績效水平。

二、全面預(yù)算的作用

1.溝通與協(xié)調(diào)作用

通過預(yù)算編制能改善企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制的過程中，以企業(yè)的總體戰(zhàn)略導(dǎo)向和目標(biāo)計劃為指引，各部門的人員都能了解到整體企業(yè)和本部門的關(guān)系，以及各個部門之間的關(guān)系。每個部門在預(yù)算編制的過程中信息互相傳達(dá)，上下級互相聯(lián)動，在統(tǒng)一的預(yù)算管理體系中，整合企業(yè)部門之間的成本費用、投資活動、資金配置、人力資源、物質(zhì)資源、信息資源等各類資源，實現(xiàn)整個企業(yè)協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)職能銜接與流程貫通，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資源的最大功能，提高企業(yè)有限資源的最佳配置和使用效率。

2.績效評價作用

企業(yè)管理體系的一項重要內(nèi)容是績效考核，企業(yè)最終確定的各項指標(biāo)的預(yù)算數(shù)據(jù)，為企業(yè)內(nèi)部的部門和每一位員工的業(yè)績評價提供了一個評價考核標(biāo)準(zhǔn)。通過比較特定期間各部門、員工的實際工作情況和預(yù)算目標(biāo)，考核評估部門和員工的工作績效水平，通過多種方式的獎勵激勵員工，提高員工工作的自覺性、主動性和積極性。

3.規(guī)劃作用

企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計劃通過定量反映在企業(yè)的預(yù)算管理中。企業(yè)在預(yù)算管理的過程中分解總體目標(biāo)，讓各個部門規(guī)劃自己的工作目標(biāo)和工作任務(wù)，從而將總體目標(biāo)落實到各個部門。預(yù)算的編制過程就是具體的規(guī)劃過程，規(guī)劃了企業(yè)各個部門所要達(dá)到的具體預(yù)算目標(biāo)，就是規(guī)劃未來。通過預(yù)算編制使企業(yè)各部門合理地確立預(yù)期收益、預(yù)期費用以及未來的增長預(yù)期或收縮預(yù)期，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

4.監(jiān)控作用

在企業(yè)的整個經(jīng)營活動過程中，始終貫穿預(yù)算的控制作用，具有基本的控制職能。通過預(yù)算編制可以進(jìn)行事前控制；事中控制是在預(yù)算執(zhí)行時進(jìn)行，可以發(fā)現(xiàn)差異及時調(diào)整；事后控制是通過預(yù)算的差異分析、考評、總結(jié)經(jīng)驗來實現(xiàn)。通過預(yù)算可以全面評估企業(yè)未來時期的經(jīng)營狀況，企業(yè)的管理者可以整體性協(xié)調(diào)控制企業(yè)資源的利用狀況。通過量化企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，可以控制企業(yè)的經(jīng)營活動，衡量企業(yè)的經(jīng)營活動是否合理。具有較強(qiáng)的約束性的預(yù)算目標(biāo)，是企業(yè)進(jìn)行自我約束自我控制的標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)各部門的行為準(zhǔn)則。企業(yè)各部門通過分析預(yù)算與實際差異的原因，可以及時采取措施或修正預(yù)算，明確責(zé)任歸屬，為下一次預(yù)算提供參考依據(jù)。

三、企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

1.樹立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念

全面預(yù)算管理在企業(yè)的順利實施，需要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理的觀念在企業(yè)中得到認(rèn)可和普及。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理意識和戰(zhàn)略管理意識，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提出預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重要意義。開展以人為本的全面、全過程、全員的預(yù)算管理理念，將企業(yè)的全面預(yù)算管理理念根植于企業(yè)的文化土壤，促進(jìn)企業(yè)的預(yù)算管理部門和各個業(yè)務(wù)部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作，推動企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利推進(jìn)，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和持續(xù)發(fā)展。

2.建立全面預(yù)算管理制度

如果缺乏與預(yù)算管理配套的管理制度的控制和制約，有效實施全面預(yù)算就不能實施和落實，預(yù)算管理也就形同虛設(shè)。因此，要有配套的預(yù)算管理制度，并切實落實管理制度，加強(qiáng)預(yù)算的控制和約束力才能有效地實施全面預(yù)算管理。明確預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)范圍和權(quán)限，制定具體的預(yù)算編制、控制、調(diào)整、分析、考核的原則、要求、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，健全預(yù)算管理制度，做到全員參與、全面覆蓋和全程控制，圍繞實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)開展一切經(jīng)濟(jì)活動。做到這些，才能真正落實全面預(yù)算管理。

3.建立有效的預(yù)算管理組織體系

要做好預(yù)算管理工作，必須要建立有效的預(yù)算管理組織體系。在全面預(yù)算管理過程中，如果缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障，就會造成企業(yè)預(yù)算缺乏可操作性。各級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要積極參與預(yù)算管理，使業(yè)務(wù)各部門全面參與，提高各部門的整體觀念。加強(qiáng)管理預(yù)算的制定、執(zhí)行、控制、評價等各個環(huán)節(jié)，建立健全預(yù)算管理組織體系，可以約束強(qiáng)化預(yù)算管理制度，進(jìn)一步體現(xiàn)全面預(yù)算的權(quán)威性和有效性，可以減少在預(yù)算執(zhí)行過程中的阻力。

4.加強(qiáng)全面預(yù)算的監(jiān)督考核

預(yù)算的監(jiān)督考核在企業(yè)預(yù)算管理具有承上啟下的作用?？茖W(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，可以體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略方針和管理目標(biāo)，更加凸顯企業(yè)的優(yōu)勢，使企業(yè)的核心競爭力大幅度提升。要建立以考核主體、考核對象、考核內(nèi)容、考核指標(biāo)、考核周期、考核流程為要素的預(yù)算考核系統(tǒng)。績效考核辦法制定要科學(xué)，績效考核指標(biāo)體系要更加優(yōu)化，通過定性定量分析和準(zhǔn)確評價企業(yè)的經(jīng)營效果和經(jīng)營業(yè)績，使預(yù)算考核體系更加科學(xué)與合理。要建立嚴(yán)格的績效評價與預(yù)算執(zhí)行考核獎懲制度，嚴(yán)肅對待預(yù)算考核，加強(qiáng)考核預(yù)算體系的運行情況，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評工作，堅持公開、公正、透明的原則，將預(yù)算責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)利益與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤，使預(yù)算執(zhí)行主體切實做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，對所有預(yù)算執(zhí)行單位和個人進(jìn)行考核，真正做到獎懲分明。預(yù)算考核要與激勵體系相結(jié)合，通過多樣化的貨幣與非貨幣激勵，增強(qiáng)員工的主動性和責(zé)任性。

四、結(jié)語

總之，實行全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的必然要求。是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要推動工具，能充分優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。只有解決了預(yù)算編制脫離實際、預(yù)算執(zhí)行控制不到位的問題，全面預(yù)算管理才能在企業(yè)中發(fā)揮出真正作用。

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