基于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討

楊靜斌

【摘 要】由于我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的競爭中實(shí)現(xiàn)自身的良好發(fā)展，就必須完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不但對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠起到化解的作用，而且可以順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的客觀要求，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的。本文探討了當(dāng)前我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，然后提出幾點(diǎn)強(qiáng)化制度建設(shè)的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；措施

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)提供科學(xué)、真實(shí)的數(shù)據(jù)和信息，幫助企業(yè)有效地規(guī)避各種經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)工作得以順利開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化。從企業(yè)管理的實(shí)踐來看，企業(yè)的一切管理工作基本上都是從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立和健全開始的，會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量會(huì)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展以及企業(yè)價(jià)值提升起到直接的影響。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問題

1.對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位

當(dāng)前，我國還有很多企業(yè)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識不足，沒有意識到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，沒有完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)混亂和無序，沒有落實(shí)到企業(yè)工作的實(shí)處。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只是做表面工作，應(yīng)付相關(guān)部門的檢查和監(jiān)督，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作流于形式，達(dá)不到良好的效果。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算制度不完善

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算制度還不完善，財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行預(yù)算的過程中無法有效對其進(jìn)行控制與管理，只能結(jié)合往年情況和當(dāng)年財(cái)政狀況加以估算，對于具體事項(xiàng)只能馬虎應(yīng)對。預(yù)算支出也不明細(xì)，在實(shí)際過程中不能結(jié)合預(yù)算開展工作，調(diào)整預(yù)算以及增加投入等現(xiàn)象比較嚴(yán)重，資金在使用的過程中無法得到約束，容易導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠

要想使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用，就必須加強(qiáng)制度的執(zhí)行能力，然而在實(shí)際的工作中，由于企業(yè)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，所以對制度的執(zhí)行、監(jiān)督管理等方面都不到位，而且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)能力以及職業(yè)道德不高，也使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成為空話，不能及時(shí)有效地、客觀的分析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作流于形式，而且缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

4.監(jiān)督管理不到位

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，他們也是監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的主要力量，然而在很多企業(yè)中，并沒有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有相關(guān)的職能以及人員配置等方面也不到位。很多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)不夠重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是對自己的權(quán)利的限制，而且企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，大多是依附于財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致審計(jì)工作受到其他領(lǐng)導(dǎo)的制約，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的功能和作用，也就會(huì)在一定程度上削弱內(nèi)部審計(jì)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的審計(jì)能力。

5.會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力不高

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員也逐漸增多，雖然人數(shù)上有所增加，但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內(nèi)部很多會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識不強(qiáng)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且思想道德方面也存在問題，一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員利用自己的職權(quán)，無視組織紀(jì)律，弄虛作假，嚴(yán)重影響企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，所以企業(yè)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)教育培訓(xùn)工作也落實(shí)不到位，很多會(huì)計(jì)人員都沒有真正認(rèn)識到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施

1.提升工作人員內(nèi)控意識

第一，要提升企業(yè)內(nèi)主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理工作對企業(yè)各項(xiàng)工作的進(jìn)行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場競爭中獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提高對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和知識，帶動(dòng)企業(yè)員工共同努力和進(jìn)步，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。第二，提升企業(yè)中各個(gè)會(huì)計(jì)管理人員的內(nèi)控意識。因?yàn)椋挥羞@樣才可以將會(huì)計(jì)管理人員的整體積極性調(diào)動(dòng)起來，提升他們學(xué)習(xí)內(nèi)控制度的動(dòng)力，并提升其知識與能力水平，使其能夠在深層次上對我國財(cái)政政策以及會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行理解，努力遵守我國法律法規(guī)和相關(guān)職業(yè)道德，依法行使權(quán)利。提升企業(yè)中相關(guān)會(huì)計(jì)管理人員內(nèi)控意識，還能夠認(rèn)真將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度制定好并進(jìn)行落實(shí)，對固定資產(chǎn)的相關(guān)賬目及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，理清現(xiàn)金管理相關(guān)思路與程序，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核銷，對財(cái)務(wù)票據(jù)加強(qiáng)管理，提升企業(yè)財(cái)務(wù)的透明度。

2.對相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善

當(dāng)前，企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度還不完善，在流程操作以及制度控制的過程中遭遇很多阻力，在會(huì)計(jì)工作中不能承擔(dān)相關(guān)責(zé)任與義務(wù)，導(dǎo)致工作無法順利開展。因此，企業(yè)要依據(jù)自身具體狀況和特點(diǎn)，結(jié)合會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)中的具體規(guī)定，將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度制定出來并進(jìn)行完善，最大程度上提升財(cái)政資金的使用效益。為了對企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，要從以下幾個(gè)方面入手：第一，企業(yè)為了提升自身管理績效，在確保會(huì)計(jì)信息對稱的基礎(chǔ)上提升內(nèi)部控制的效果，要將內(nèi)部審計(jì)制度建立起來，配備專門的內(nèi)審人員，同時(shí)對其工作職責(zé)進(jìn)行明確。將這一制度建立起來，企業(yè)就能開展自我監(jiān)督和自我完善，另外，還能對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各種問題進(jìn)行有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和處理。第二，在對企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行建設(shè)的基礎(chǔ)上，要及時(shí)將責(zé)任制度建立起來，對內(nèi)部監(jiān)督以及控制活動(dòng)還有風(fēng)險(xiǎn)評估等具體工作進(jìn)行明確規(guī)定，對會(huì)計(jì)人員在崗職責(zé)、控制方式及監(jiān)督權(quán)限等進(jìn)行確認(rèn)，結(jié)合內(nèi)控績效考評的相關(guān)結(jié)果，制定合理的獎(jiǎng)懲措施。

3.對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善和宣傳，強(qiáng)化執(zhí)行力度，確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性

對相關(guān)法律法規(guī)加以完善，首先，要利用網(wǎng)絡(luò)媒體或會(huì)議等方式，向企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員告知財(cái)務(wù)管理工作中的細(xì)節(jié)問題。其次，主管企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一定要對下屬各個(gè)企業(yè)中的財(cái)務(wù)信息以及運(yùn)作進(jìn)行突擊檢查，如果發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)誤，賬簿信息存在不明確等現(xiàn)象，要對其進(jìn)行懲罰，若涉及的金額比較大，且觸犯法律的，就要依據(jù)相關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

4.建立完善的監(jiān)督體系

要完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)揮其作用，就必須建立完善的監(jiān)督體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對完投資、銷售、籌資、預(yù)算等方面的開展制度。制度中主要包括以下內(nèi)容：職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程以及財(cái)產(chǎn)保全等內(nèi)容。要想對這些內(nèi)容進(jìn)行有效控制，就必須嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)管理部門的規(guī)章制度，以會(huì)計(jì)部門制定的規(guī)定和制度將企業(yè)的財(cái)務(wù)保管人員、記賬人員、審批人員等進(jìn)行職務(wù)上的分離，避免職務(wù)交叉出現(xiàn)違法行為。此外，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門中嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任主管等職務(wù)，避免因親情而出現(xiàn)違法行為，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)人員以及工作的監(jiān)督和管理。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力提高

企業(yè)員工的能力素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開展也離不開高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識的 基礎(chǔ)上，也應(yīng)大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作。嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)人員的錄用，沒有會(huì)計(jì)證書的人員堅(jiān)決不用，保證會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時(shí)，企業(yè)還要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平的提高，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理水平。此外，還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德素質(zhì)的教育，使每一位會(huì)計(jì)人員都能夠具有較高的職業(yè)道德，能夠在工作中嚴(yán)格要求自己，遵守企業(yè)以及國家的相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)良好的工作效果。

三、結(jié)語

綜上所述，由于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)控成為比較重要的一項(xiàng)工作，貫穿著企業(yè)的整體業(yè)務(wù)活動(dòng)，對企業(yè)核算方式及管理模式形成一定的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)要結(jié)合自身職能特點(diǎn)，對符合實(shí)際狀況的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行制定并加以完善，以滿足市場經(jīng)濟(jì)的具體需求，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)水平的提升。

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