財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)的影響*
——基于財(cái)產(chǎn)稅負(fù)的測算

席衛(wèi)群

財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)的影響*
——基于財(cái)產(chǎn)稅負(fù)的測算

席衛(wèi)群

財(cái)產(chǎn)稅作為稅收政策的重要組成部分，在調(diào)節(jié)居民消費(fèi)方面也發(fā)揮著重要作用。為了客觀評價(jià)財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)的影響，本文重新界定了居民財(cái)產(chǎn)稅稅負(fù)口徑，并利用資金流量表統(tǒng)計(jì)方法測算了我國居民財(cái)產(chǎn)稅負(fù)，得出“財(cái)產(chǎn)稅對居民財(cái)富選擇，進(jìn)而對居民消費(fèi)產(chǎn)生了一定影響”的結(jié)論。在此基礎(chǔ)上，論文從兼顧稅收長期效應(yīng)角度出發(fā)，提出構(gòu)建財(cái)產(chǎn)稅的建議。

居民消費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅 稅收效應(yīng)

引 言

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)取得舉世矚目的成就，年均增長率9.75%①，但是從需求結(jié)構(gòu)看，經(jīng)濟(jì)增長對投資的依賴程度偏高，尚未形成以消費(fèi)拉動(dòng)為主的增長特征。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局資料，1978-1990年間的經(jīng)濟(jì)增長中，消費(fèi)增長貢獻(xiàn)率均值為62.9%，1990-2000年下降到56.6%；2000-2003年間，消費(fèi)需求對GDP的又下降到48.75%，2003年降至歷史低點(diǎn)35.79%，之后開始有所回升，到2011年達(dá)到近期高點(diǎn)56.5%。與此同時(shí)，投資增長貢獻(xiàn)率在前3個(gè)時(shí)期從30.3%上升到36.1%，進(jìn)而上升到46.3%，2003年達(dá)到63.21%的高點(diǎn)，之后有所回落，2011年為47.7%。盡管2012、2013年我國消費(fèi)率的增長出現(xiàn)了一些可喜的變化，但“投資驅(qū)動(dòng)型增長”的特征仍然非常突出，最終消費(fèi)率仍處于歷史低位，消費(fèi)率1978年為62.1%，1995年為58.1%，2005年為52.9%，2009年為48%，2011年為49.1%，2012年為49.5%，2013年為49.8%。造成最終消費(fèi)低迷的原因主要是居民消費(fèi)率長期不振。1978年居民消費(fèi)率為48.79%，80年代基本都在50%左右波動(dòng)，但90年代以后，逐年下降，2011年降至35.42%，2012年為35.99%，2013年36.15%，比1978年下降了12.64個(gè)百分點(diǎn)，而政府消費(fèi)率卻基本保持13%的態(tài)勢。

與此同時(shí)，投資率比重呈逐漸上升態(tài)勢，1978年為38.2%，1995年為40.3%，2005年為41.6%，2009年為47.7%，2011年為48.31%，2012年47.7%，2013年為47.8%。尤其在金融危機(jī)對凈出口率產(chǎn)生明顯沖擊后，投資的作用得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

圖1 我國消費(fèi)趨勢

這種格局的存在，一方面使得我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長后勁不足,經(jīng)濟(jì)增長不得不更多地依靠投資需求和出口需求拉動(dòng),尤其是投資需求；另一方面也使得我國居民消費(fèi)水平長期得不到應(yīng)有的提高,影響了國民生活質(zhì)量的提升。因此，只有把投資建立在消費(fèi)市場的有效需求之上,才能有效拉動(dòng)內(nèi)需的擴(kuò)大。為此，“十二五”規(guī)劃和黨的十八大都提出必須堅(jiān)持?jǐn)U大內(nèi)需的戰(zhàn)略，其中釋放城鄉(xiāng)居民消費(fèi)潛力、提高居民消費(fèi)率是政策的著眼點(diǎn)。

作為宏觀調(diào)控的工具，靈活有效的稅收政策是刺激消費(fèi)需求、解決當(dāng)前消費(fèi)不足和經(jīng)濟(jì)增長乏力問題的有力舉措。財(cái)產(chǎn)稅作為稅收政策的重要組成部分，在調(diào)節(jié)居民消費(fèi)方面也發(fā)揮著重要作用，我國近年來相應(yīng)調(diào)整了財(cái)產(chǎn)稅有關(guān)政策以擴(kuò)大內(nèi)需。有一些學(xué)者也運(yùn)用不同研究方法探討財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)的效果。徐全紅(2013)基于1994-2010年數(shù)據(jù)，利用協(xié)整分析方法分析發(fā)現(xiàn)，短期內(nèi)房產(chǎn)交易所得稅(資本利得稅)對居民消費(fèi)影響不顯著，長期內(nèi)房產(chǎn)交易所得稅占比每增加1%，居民消費(fèi)率就減少0.32%。但是儲德銀、閆偉(2012)通過建立動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型分析認(rèn)為財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)有促進(jìn)作用。人均財(cái)產(chǎn)稅每增加1%，居民消費(fèi)支出平均增加0.1271個(gè)百分點(diǎn)。此外，還有學(xué)者通過定性分析也認(rèn)為財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)有影響，因此建議開征不動(dòng)產(chǎn)稅(物業(yè)稅)以及開征遺產(chǎn)和贈與稅等調(diào)整收入分配，調(diào)動(dòng)和發(fā)揮消費(fèi)潛力(譚韻，2009；賈康，2010；王華，2012)。

但需要指出的是，徐全紅(2013)，儲德銀、閆偉(2012)所分析的財(cái)產(chǎn)稅口徑廣泛，包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、契稅和土地增值稅。而這些財(cái)產(chǎn)稅的納稅主體是企業(yè)和單位，而非居民②，因此，他們簡單地將財(cái)產(chǎn)稅取對數(shù)分析對居民消費(fèi)的影響是不夠科學(xué)的。為此，本文試圖重新確定居民財(cái)產(chǎn)稅的口徑，并在此基礎(chǔ)上分析其對居民消費(fèi)的影響。

財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)的作用機(jī)制

在我國居民消費(fèi)中，城鎮(zhèn)居民消費(fèi)占據(jù)主導(dǎo)地位，因此，根據(jù)1989-2011年城鎮(zhèn)居民人均年消費(fèi)支出和城鎮(zhèn)居民人均可支配收入數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)居民可支配收入與居民消費(fèi)支出之間呈正相關(guān)關(guān)系?；貧w結(jié)果表明：當(dāng)居民可支配收入增加1元時(shí)，將有0.708253元用于消費(fèi)，即邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.708253③。因此，較之于生命周期消費(fèi)理論，凱恩斯的消費(fèi)絕對收入假說可能更符合我國的消費(fèi)情況。

基于這一前提，假設(shè)我國居民收入僅用于當(dāng)前消費(fèi)或儲蓄以用于未來消費(fèi)。在這種假設(shè)下，征收財(cái)產(chǎn)稅后，財(cái)產(chǎn)所有者的凈收益減少，凈收益的下降使得通過儲蓄積累的財(cái)產(chǎn)相對于當(dāng)前的消費(fèi)變得更加昂貴，理性消費(fèi)者會增加當(dāng)前消費(fèi)，減少儲蓄，于是在購買財(cái)產(chǎn)和當(dāng)期消費(fèi)之間產(chǎn)生替代效應(yīng)。根據(jù)圖2可知，在征收財(cái)產(chǎn)稅前的均衡點(diǎn)D1上，居民消費(fèi)C1商品為OC11,儲蓄C2為OC21。政府對居民擁有或轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)收益征收財(cái)產(chǎn)稅后，由于儲蓄相對于當(dāng)前消費(fèi)變得昂貴，居民的收入預(yù)算線由AB變?yōu)锽D，并與無差異曲線U2相切于D3點(diǎn)，在新的均衡點(diǎn)D3上，納稅人的當(dāng)前消費(fèi)和儲蓄分別為OC13和OC23。相比征收財(cái)產(chǎn)稅前，當(dāng)前消費(fèi)增加了C13-C11,而儲蓄減少了C21-C23。

但同時(shí)也還需指出的是，財(cái)產(chǎn)稅不僅產(chǎn)生替代效應(yīng)，可能還會產(chǎn)生收入效應(yīng)。由于征收了財(cái)產(chǎn)稅，居民為了保證可支配的財(cái)產(chǎn)收益不減少，反而增加儲蓄購買更多的財(cái)產(chǎn),此時(shí)儲蓄增加到C22,消費(fèi)則增加到C12,因此C22-C23為收入效應(yīng)，替代效應(yīng)是C12-C11,總效應(yīng)是C21-C23。

圖2 財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)的作用機(jī)制財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)的效應(yīng)分析

由于《中國稅務(wù)統(tǒng)計(jì)年鑒》只有分企業(yè)類型的稅收數(shù)據(jù)，并無直接的居民稅收數(shù)據(jù)，因此，用《中國稅務(wù)統(tǒng)計(jì)年鑒》中企業(yè)類型的“個(gè)體經(jīng)營”代替居民口徑進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理，統(tǒng)計(jì)出2000-2011年居民財(cái)產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)涉及的營業(yè)稅與個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，具體見表1、表2。

表1 2000-2012年居民財(cái)產(chǎn)稅 單位：億元

數(shù)據(jù)來源：歷年《中國稅務(wù)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

①2009年1月1日起，我國將房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅。

②2007年1月1日起，我國將車船使用稅和車船使用牌照稅合并統(tǒng)一征收車船稅。

③我國自2001年1月1日起開征車輛購置稅，但統(tǒng)計(jì)年鑒中缺乏2008年以前數(shù)據(jù)。

④另外財(cái)產(chǎn)交易過程中還涉及印花稅和契稅，但由于《中國稅務(wù)統(tǒng)計(jì)年鑒》缺乏這兩個(gè)稅種的專門統(tǒng)計(jì)，因此表中不含契稅和印花稅。

表2 2000-2012年居民財(cái)產(chǎn)涉及的營業(yè)稅和個(gè)人所得稅① 單位：億元

數(shù)據(jù)來源：歷年《中國稅務(wù)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

①我國個(gè)人所得稅納稅人不僅包括個(gè)人，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，因此，表中數(shù)據(jù)不能狹義地理解為個(gè)人承擔(dān)的稅收。正好也與表1口徑一致。

②—表示統(tǒng)計(jì)年鑒沒有進(jìn)一步細(xì)分?jǐn)?shù)據(jù)。

首先,按目前通行做法，將居民財(cái)產(chǎn)稅除以居民可支配收入計(jì)算出一般大家所認(rèn)為的財(cái)產(chǎn)稅負(fù)。為此還需掌握居民可支配收入數(shù)據(jù)。由于統(tǒng)計(jì)年鑒并無直接數(shù)據(jù),本文根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》的實(shí)物交易資金流量表計(jì)算得到2000-2009年居民可支配收入(即再分配收入)④,具體見表3。通過計(jì)算，我們發(fā)現(xiàn)居民財(cái)產(chǎn)稅占可支配收入比重微乎其微，即使把居民財(cái)產(chǎn)涉及的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅包含進(jìn)來，稅負(fù)率也非常低，2008年最高也只有0.63，具體見表3.10。不過需注意的是，2000-2007年財(cái)產(chǎn)稅占居民可支配收入比在0.04%-0.06%之間，到2008年時(shí)猛增到0.51%，之所以出現(xiàn)明顯拐點(diǎn)，原因在于車輛購置稅在2008年才有數(shù)據(jù)。因此，基于以上數(shù)據(jù)是很難得出財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)有明顯影響的結(jié)論的。再者，居民可支配收入包括的收入形式很多，有工資性收入、轉(zhuǎn)移性收入、財(cái)產(chǎn)性收入等，居民將可支配收入中的大部分用于消費(fèi)外，剩下的通過儲蓄等方式形成居民財(cái)富，因此用居民財(cái)產(chǎn)稅除以居民可支配收入反映財(cái)產(chǎn)稅負(fù)是不準(zhǔn)確的，準(zhǔn)確的居民財(cái)產(chǎn)稅負(fù)應(yīng)是財(cái)產(chǎn)稅除以財(cái)產(chǎn)價(jià)值。

表3 資金流量表中居民在初次分配和再分配收入比重⑤

資料來源：1993-2014年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。

表4 2000-2012年居民財(cái)產(chǎn)涉及稅收占可支配收入比 單位：%

由于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》同樣沒有直接的居民財(cái)產(chǎn)價(jià)值數(shù)據(jù)，因此本文利用統(tǒng)計(jì)年鑒金融交易的資金流量表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。2000-2012年間，我國居民財(cái)富包括存款、國債、股票以及固定資產(chǎn)形成總額。其中固定資產(chǎn)形成總額(即房產(chǎn)、車輛)占居民財(cái)富的比重超過1/3強(qiáng)，最低是2008年的34%，最高為2005年的54%(見圖3)。表1、表2反映的都是居民房產(chǎn)、車輛的相關(guān)稅收，因此準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)稅負(fù)應(yīng)為財(cái)產(chǎn)稅除以居民固定資產(chǎn)形成總額，具體見表5。

圖3 居民2000-2012年財(cái)富構(gòu)成

資料來源：2001-2014年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。

表5 2000-2012年居民財(cái)產(chǎn)稅負(fù)

根據(jù)表5數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)居民財(cái)產(chǎn)稅負(fù)不再是可有可無，雖然總體的稅負(fù)(包括營業(yè)稅和個(gè)人所得稅)仍然不高，2010年最高為5.03%，但與表4相比，稅負(fù)提高了5-6倍，足以對人們產(chǎn)生一定的影響。如圖3所示，財(cái)產(chǎn)稅負(fù)的趨勢正好與固定資產(chǎn)的比重趨勢基本呈反向關(guān)系。從2006年開始人們擁有的固定資產(chǎn)比重開始下降，2008年固定資產(chǎn)形成總額/總儲蓄的比重最低，為33.56%，反之儲蓄大幅度增長⑥，2009年后有所提高，2011、2012年分別為46.13%、45.92%；與此相對應(yīng)的是，財(cái)產(chǎn)稅負(fù)從2006年開始有明顯提高，2008年達(dá)到4.69%，2009年調(diào)整了相關(guān)財(cái)產(chǎn)的稅收政策后稅負(fù)有所回落，2010年后有所回調(diào)，而對應(yīng)的居民固定資產(chǎn)形成總額占總儲蓄的比重則有所提高。

圖4 2000-2012年居民財(cái)產(chǎn)稅負(fù)和固定資產(chǎn)比重

綜上所述，我國的財(cái)產(chǎn)稅對人們財(cái)富選擇的確產(chǎn)生了一定影響。當(dāng)財(cái)產(chǎn)稅負(fù)提高時(shí)，人們會在一定程度上減少購買房產(chǎn)和車輛的動(dòng)力；當(dāng)財(cái)產(chǎn)稅負(fù)降低時(shí)，會在一定程度上刺激人們購買財(cái)產(chǎn)(主要是房產(chǎn))的動(dòng)力。隨著人們可支配收入用于積累的財(cái)富發(fā)生變化，人們的消費(fèi)行為也隨之改變。

構(gòu)建財(cái)產(chǎn)稅，兼顧稅收長期效應(yīng)

由于老百姓最重要的財(cái)產(chǎn)是房地產(chǎn)，其次是儲蓄，股票比重很低。因此，構(gòu)建財(cái)產(chǎn)稅主要就是在房地產(chǎn)上做文章。盡管近年來我國出臺了不少促進(jìn)消費(fèi)的稅收政策，但應(yīng)急性特點(diǎn)比較明顯，缺乏長期效應(yīng)的考慮。以“新國五條”的符合條件轉(zhuǎn)讓住房落實(shí)按20%征收個(gè)人所得稅政策為例，2013年3月1日，國務(wù)院下達(dá)“國五條”細(xì)則，要求依法嚴(yán)格對個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得征收20%個(gè)人所得稅⑦?！皣鍡l”實(shí)際是重申不要按評估價(jià)的1%征個(gè)人所得稅，而要按轉(zhuǎn)讓所得征收20%個(gè)人所得稅，沒想到卻一石驚起千層浪。由于反響太大，除了北京出臺實(shí)施條例落實(shí)“國五條”細(xì)則外，其他地方實(shí)際都未執(zhí)行新政策，但稅收政策的短期效應(yīng)卻暴露無遺。因此，如果要發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅對居民消費(fèi)的長期效應(yīng)，應(yīng)立足長遠(yuǎn)，重新構(gòu)建財(cái)產(chǎn)稅。

(一)改革房地產(chǎn)稅，增加房產(chǎn)的保有成本，充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

著手進(jìn)行房地產(chǎn)稅改革當(dāng)推2003年底召開的十六屆三中全會，這次會議公布的《中共中央關(guān)于完善市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中提到“實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，對不動(dòng)產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅?！敝?，國家選擇一些城市進(jìn)行物業(yè)稅空轉(zhuǎn)，但由于物業(yè)稅改革力度過大，空轉(zhuǎn)試點(diǎn)幾年后，調(diào)整了房地產(chǎn)稅改革力度，由物業(yè)稅改成對個(gè)人自有住房進(jìn)行房產(chǎn)稅征收試點(diǎn)，并選擇上海和重慶兩市進(jìn)行不同方案的試點(diǎn)。但是經(jīng)過一段時(shí)間運(yùn)行，人們普遍認(rèn)為試點(diǎn)的房產(chǎn)稅對房地產(chǎn)市場影響有限，房產(chǎn)稅對房價(jià)并沒有明顯的調(diào)控作用。

從理論上來講，房產(chǎn)稅的全面推廣首先需要解決房地產(chǎn)稅的功能定位問題。房地產(chǎn)稅的功能從理論上來說可歸納為：籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)財(cái)富分配、優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控等。從目前的研究來看，學(xué)者之間的爭議較大沒有形成較為一致的意見。本文認(rèn)為，房地產(chǎn)稅的定位應(yīng)根據(jù)不同發(fā)展階段實(shí)施變化。短期內(nèi)我國房地產(chǎn)稅改革應(yīng)以支付能力為指導(dǎo)，功能定位于“發(fā)揮調(diào)節(jié)作用”，確定收入分配調(diào)節(jié)為主，保護(hù)土地資源和引導(dǎo)地方政府行為為輔的目標(biāo)；中長期我國房地產(chǎn)稅應(yīng)以受益論為指導(dǎo)，功能定位于“成為地方主體稅種”，確定完善地方稅制，為地方籌集財(cái)政收入為主，調(diào)節(jié)收入分配為輔的目標(biāo)。

為此，我國房地產(chǎn)稅應(yīng)分步改革，實(shí)現(xiàn)漸進(jìn)式制度變遷，通過設(shè)計(jì)合理的房地產(chǎn)稅改革來實(shí)現(xiàn)公平與效率的雙贏。近期要做的主要是做好基礎(chǔ)性工作，根據(jù)2015年3月1日起實(shí)施的《不動(dòng)產(chǎn)登記條例》做好不動(dòng)產(chǎn)登記工作，同時(shí)加快立法建設(shè)，明確改革方向，在定位于收入功能基礎(chǔ)上合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅，構(gòu)建新的稅收制度，構(gòu)建起全國性的房屋產(chǎn)權(quán)登記系統(tǒng)，同時(shí)成立獨(dú)立的第三方房屋價(jià)值評估機(jī)構(gòu)，為房地產(chǎn)稅的開征創(chuàng)造條件?？紤]到改革的艱辛，建議分兩步走，短期內(nèi)改造現(xiàn)有的房產(chǎn)稅；長期內(nèi)，將房產(chǎn)稅與耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅及相關(guān)稅費(fèi)合并打造成新的房地產(chǎn)稅。

與此同時(shí)，穩(wěn)定房地產(chǎn)交易涉及的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅政策，減少政策變化對人們行為影響的波動(dòng)程度。

(二)做好基礎(chǔ)工作，探索遺產(chǎn)和贈與稅，減少儲蓄意愿，刺激消費(fèi)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私人擁有財(cái)產(chǎn)不斷擴(kuò)大，開征遺產(chǎn)稅和贈與稅的呼聲也日益高漲。但我國開征遺產(chǎn)稅和贈與稅存在兩個(gè)突出難點(diǎn)：一是納稅人在思想上一時(shí)難以真正接受，故而會產(chǎn)生一些抵觸情緒。二是從我國目前的居民收入情況來看，大多數(shù)個(gè)人可支配收入還較低，涉及的遺產(chǎn)稅稅源還僅是很少部分，而各種制度的配合不完善以及征管水平的局限又會導(dǎo)致征管成本上升。這樣，最終的結(jié)果可能是稅收收入低，征收費(fèi)用高。基于上述原因以及我國開征遺產(chǎn)稅和贈與稅的主要目的在于完善我國稅制，因此，遺產(chǎn)稅的設(shè)置原則應(yīng)重點(diǎn)突出“公平原則、區(qū)別原則和簡便原則”，不宜過分強(qiáng)調(diào)“收入原則”；贈與稅的設(shè)置原則應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)“配合原則”，同樣不應(yīng)過分注重“收入原則”。通過遺產(chǎn)稅和贈與稅的開征，降低高收入者積累財(cái)富的積極性，減少貧富差距，提高總消費(fèi)水平。因此，現(xiàn)階段應(yīng)做好開征遺產(chǎn)稅的前期工作，如建立健全公民的死亡報(bào)告制度、個(gè)人收入申報(bào)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度以及個(gè)人財(cái)產(chǎn)評估制度，完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)公證制度和相關(guān)法律，盡早為遺產(chǎn)和贈與稅的開征創(chuàng)造條件。

①裴長洪：《對未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展取向和增長理念的若干分析》，《經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)》2013年第2期。

②2011年1月28日，上海和重慶進(jìn)行房產(chǎn)稅試點(diǎn)，有部分個(gè)人承擔(dān)了房產(chǎn)稅。

③席衛(wèi)群：《社會保險(xiǎn)繳款對居民消費(fèi)產(chǎn)生了“擠出效應(yīng)”嗎？》，《學(xué)?！?012年第2期。

④目前中國統(tǒng)計(jì)年鑒實(shí)物交易資金流量表只有1992-2009年數(shù)據(jù)。

⑤本文為了反映稅收對居民消費(fèi)的影響忽略國內(nèi)外部門間的經(jīng)常性轉(zhuǎn)移，因此認(rèn)為再分配收入總額等于初次分配總收入，與資金流量表有微小出入。

⑥2007年8月15日起，儲蓄存款利息減按5%征收利息所得稅；從2008年10月9日起，免征利息所得稅，刺激了存款儲蓄的增加，因此短期內(nèi)也對財(cái)富構(gòu)成產(chǎn)生了影響。

⑦2006年規(guī)定個(gè)人住房滿5年且為唯一住房轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)稅，其他住房要征個(gè)稅，如果房屋原值難以核定，允許地方核定征收。在實(shí)際操作中，地方在執(zhí)行該政策時(shí)基本上都按房屋賣價(jià)或評估價(jià)的1%征稅。

1.儲德銀、閆偉：《稅收政策與居民消費(fèi)需求——基于結(jié)構(gòu)效應(yīng)視角的新思考》，《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》2012年第3期。

2.賈康：《合理促進(jìn)消費(fèi)的財(cái)稅政策與機(jī)制創(chuàng)新》，《稅務(wù)研究》2010年第1期。

3.譚韻：《刺激居民消費(fèi)的財(cái)稅政策選擇》，《稅務(wù)研究》2009年第1期。

4.王華：《促進(jìn)消費(fèi)需求擴(kuò)大的財(cái)稅政策取向》，《稅務(wù)研究》2012年第12期。

5.徐全紅：《我國稅收政策對居民消費(fèi)影響的實(shí)證分析》，《財(cái)政研究》2013年第2期。

6.岳樹民：《運(yùn)用財(cái)政稅收政策擴(kuò)大居民消費(fèi)需求》，《稅務(wù)研究》2009年第1期。

〔責(zé)任編輯：曹小春〕

*本文受到國家社科基金項(xiàng)目“建立擴(kuò)大居民消費(fèi)需求長效機(jī)制的稅收政策研究”(項(xiàng)目號：11BJY126)、江西省社科重點(diǎn)研究基地項(xiàng)目“我國房地產(chǎn)改革路徑及其制度建設(shè)研究”和江西省高校哲學(xué)社會科學(xué)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)基金支持。

席衛(wèi)群，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅研究中心副主任、教授、博士生導(dǎo)師，xiweiqun@163.com。江西南昌，330013