探析施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

潘瑛

摘 要：該研究以施工企業(yè)內(nèi)部控制工作為平臺(tái)，展開了對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的研討，在分析內(nèi)部控制工作對(duì)施工企業(yè)重要價(jià)值的前提下，分析了施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)存在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的類型，提出了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)，強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制工作監(jiān)督等具體措施，希望能夠從施工企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理工作中預(yù)防內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，提升施工企業(yè)管理工作、財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制工作的實(shí)際水平。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 體系 素質(zhì) 監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2015）04（c）-0143-01

內(nèi)部控制是施工企業(yè)完善財(cái)務(wù)工作和強(qiáng)化管理工作的基礎(chǔ)，特別在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)背景下，企業(yè)想要獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，謀求自身長(zhǎng)足發(fā)展就必須加強(qiáng)以內(nèi)部控制工作為代表的財(cái)務(wù)管理工作。如果施工企業(yè)不能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，建設(shè)完整而科學(xué)的內(nèi)部控制體系，將會(huì)形成內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)務(wù)管理工作的展開，進(jìn)而直接威脅企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的發(fā)展和正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開展。施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中要正確理解內(nèi)部控制的價(jià)值，從施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體工作出發(fā)，全面認(rèn)知施工企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)部控制體系、人員素質(zhì)、監(jiān)督機(jī)制等方面入手，構(gòu)建符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建筑行業(yè)、施工企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在提升企業(yè)財(cái)務(wù)、管理工作的前提下，使企業(yè)獲得進(jìn)一步發(fā)展和長(zhǎng)期進(jìn)步的保證。

1 內(nèi)部控制工作對(duì)施工企業(yè)的重要價(jià)值

1.1 內(nèi)部控制工作的經(jīng)濟(jì)價(jià)值

施工企業(yè)的特點(diǎn)是組織復(fù)雜、工種多樣、資金往來頻繁，正是上述特點(diǎn)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著巨大的難題，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作可以有效優(yōu)化施工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)各工種和各工序之間的關(guān)系，使企業(yè)的資產(chǎn)和資金得到完整而安全的管理，以科學(xué)、規(guī)范的體系來提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的保證。

1.2 內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)控制功能

風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)部控制的主要功能，施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、資產(chǎn)安全都離不開內(nèi)部控制工作，有了嚴(yán)格的內(nèi)部控制，施工企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)從內(nèi)部對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，有助于施工企業(yè)制定出風(fēng)險(xiǎn)的控制措施與預(yù)防策略，在降低施工企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，保障施工企業(yè)對(duì)外部市場(chǎng)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的有效適應(yīng)與建設(shè)。

1.3 內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定功能

內(nèi)部控制工作可以幫助施工企業(yè)堅(jiān)定經(jīng)營(yíng)策略和發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，避免施工企業(yè)因價(jià)格波動(dòng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)出現(xiàn)的錯(cuò)誤決策，使施工企業(yè)避免來自外部環(huán)境和內(nèi)部組織的各類干擾，穩(wěn)定施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

2 施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)存在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的類型

2.1 內(nèi)部控制的資金風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制工作中如果出現(xiàn)管理不當(dāng)會(huì)引發(fā)一系列問題，給施工企業(yè)資金帶來風(fēng)險(xiǎn)，例如：施工企業(yè)內(nèi)部控制不能嚴(yán)格遵守資金的管理和控制程序，將會(huì)給項(xiàng)目管理工作帶來巨大的影響，出現(xiàn)審批機(jī)制和控制體系上的漏洞，容易出現(xiàn)投資失誤、資金使用率低下、成本高等問題。

2.2 內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制工作中對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面管理是主要的內(nèi)容，這關(guān)乎施工企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展。沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制，企業(yè)資金、材料、物資、人力、機(jī)械的使用將會(huì)出現(xiàn)巨大的漏洞，很容易造成資金浪費(fèi)、材料損失、機(jī)械故障等問題，不但提高了施工企業(yè)的成本支出，而且造成資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 規(guī)范施工企業(yè)內(nèi)部控制體系

施工企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，真正做到“有制必依，有規(guī)必循”。施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)建設(shè)，以合法、全面、有效、制衡的原則構(gòu)建內(nèi)部控制體系，從全過程來防范內(nèi)部控制工作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.2 提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)

施工企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)，積極提升財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)能力與全面素質(zhì)，要鼓勵(lì)相關(guān)人員堅(jiān)持學(xué)習(xí)思考，積累經(jīng)驗(yàn)，在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中做到具備多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)和相應(yīng)的能力水平。要將管理人員和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守水平，職業(yè)道德是每一位管理人員所必須遵循的基本原則，要想從根本上杜絕管理人員自身發(fā)生的違法違紀(jì)現(xiàn)象，那就必須從源頭抓起，培養(yǎng)他們良好的職業(yè)操守，在全面提高綜合能力的同時(shí)，防范內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作

施工企業(yè)的管理和監(jiān)督部門要結(jié)合內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)，做好對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的檢查與監(jiān)督工作，要做好對(duì)內(nèi)部控制工作的事前監(jiān)控、事中執(zhí)行、事后的監(jiān)督工作，將監(jiān)督工作貫徹于整個(gè)內(nèi)部控制流程中，要重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查，從而促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，在檢查過程中還能夠發(fā)現(xiàn)其問題，并能針對(duì)這些問題提出解決措施，以此來促進(jìn)施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。當(dāng)遇到內(nèi)控制度得不到執(zhí)行的情況時(shí)，審計(jì)部門要查清原委，仔細(xì)分析，還要直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。對(duì)于出現(xiàn)的信息失真情況，一定要查清來源，嚴(yán)肅處理。并且建立起對(duì)內(nèi)授權(quán)審批制度，建筑施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)的范圍及其受到的監(jiān)督都必須有明確的明文規(guī)定，并且同時(shí)完善相關(guān)人員的懲處制度，在提升內(nèi)部控制工作實(shí)施質(zhì)量的同時(shí)，有效防范內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

施工企業(yè)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密集且復(fù)雜類型的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定著施工企業(yè)的現(xiàn)實(shí)效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制工作受到內(nèi)外作用和因素的制約與影響，常常會(huì)蘊(yùn)含著大量的不可控風(fēng)險(xiǎn)，不但給財(cái)務(wù)管理帶來問題，而且還會(huì)影響施工企業(yè)的各類目標(biāo)與任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。從發(fā)展建筑行業(yè)、加強(qiáng)施工企業(yè)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，應(yīng)該建立和完善企業(yè)管理與控制體系，使內(nèi)部控制工作落實(shí)在具體的細(xì)節(jié)與重點(diǎn)之上，發(fā)揮出內(nèi)部控制的巨大作用，創(chuàng)新施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作新機(jī)制，為促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供基礎(chǔ)和平臺(tái)。

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