風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究

李紅星

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)制度中風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為必要過程，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督和管理的主要手段，應(yīng)該引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念。本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷進(jìn)行了分析，探討了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的建議和對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)

一、我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)弊端分析

首先，我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展歷史比較短，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較欠缺。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)并未在全國范圍內(nèi)開始實(shí)施。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國大部分企業(yè)采取的內(nèi)部審計(jì)政策都是針對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)展開的，只有少部分企業(yè)針對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和基本項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開展有限性意味著我國的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念依然處于起始階段，雖然實(shí)務(wù)界和理論界都已經(jīng)開始重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要作用，但理論尚未完全形成和成熟。

其次，我國內(nèi)部審計(jì)沒有在技術(shù)開發(fā)和研究上取得突破性成就，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。根據(jù)國家調(diào)查資料顯示，我國內(nèi)部審計(jì)工作人員接近六成來自于會(huì)計(jì)專業(yè)人員，只有小部分來自于審計(jì)專業(yè)。有一些企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模的限制甚至沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)職能由其他職能部門的工作人員擔(dān)任。并且企業(yè)內(nèi)內(nèi)審人員的工作技能匱乏，他們從會(huì)計(jì)工作崗位而來，缺乏審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，沒有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和理論，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作開展范圍受到限制，審計(jì)效率嚴(yán)重低下，審計(jì)工作失去重點(diǎn)和方向。

第三，內(nèi)部審計(jì)工作過于粗放，難以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求。我國的內(nèi)部審計(jì)工作大多建立在賬目、制度檢查的基礎(chǔ)上，是針對(duì)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)依然停留在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)控之上。并且我國大部分企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門的都是迫于行政干預(yù)，并非是出于企業(yè)資源，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者也并非認(rèn)為很有必要建立內(nèi)審部門，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容主要依靠領(lǐng)導(dǎo)指派，內(nèi)部審計(jì)工作過于粗放。

二、推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加大內(nèi)部控制制度建設(shè)力度

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)于我國的企業(yè)來說還是一項(xiàng)比較新的事物，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者還沒有接受這個(gè)理念。很多企業(yè)并不會(huì)主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建也不完善。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該從思想意識(shí)上意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，在戰(zhàn)略管理體系中融入內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)職能，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)展開，才有可能提出合理的風(fēng)險(xiǎn)控制建議，增加企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)該吸納國際上先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和理念，對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行仔細(xì)考察，考慮到企業(yè)自身的特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營特征，設(shè)置完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度，因地制宜地建設(shè)社會(huì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的生產(chǎn)方式，創(chuàng)造合適的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的條件。

2.企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的事前參與

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，它可以有效地控制企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)存在的前提。在內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走上獨(dú)立化、職業(yè)化道路的今天，內(nèi)部審計(jì)工作依然要把內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)基本任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作在本質(zhì)上囊括了風(fēng)險(xiǎn)管理工作在內(nèi)。當(dāng)然，這并不意味著內(nèi)部審計(jì)工作等同于監(jiān)控過程并提升監(jiān)控的有效性，內(nèi)部審計(jì)工作還包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高整體的效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種重要的內(nèi)部審計(jì)理念，應(yīng)該受到理論界和學(xué)術(shù)界的重視，審計(jì)部門應(yīng)該參與到企業(yè)的預(yù)算之中來，這樣內(nèi)部審計(jì)工作可以由事后控制變?yōu)槭虑皡⑴c，并進(jìn)行過程監(jiān)控。美國通用汽車公司對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的制度和章程進(jìn)行了修改，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該參與到風(fēng)險(xiǎn)管理之中，并進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和建議。所以，我國企業(yè)也應(yīng)該適時(shí)地調(diào)整內(nèi)部審計(jì)理念，意識(shí)到將風(fēng)險(xiǎn)管理理念納入到內(nèi)部審計(jì)之中的重要意義。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作需要完善的內(nèi)部監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

我國企業(yè)大多數(shù)在計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響下實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)辦公，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作可以簡化和便捷數(shù)據(jù)采集、查詢、計(jì)算、篩選、排序、分析等過程，能夠提升審計(jì)工作效率，更有效率地完成內(nèi)部審計(jì)工作，在會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)部門之間建立起聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)暢通，達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的目標(biāo)。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該健全目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，這意味著內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該轉(zhuǎn)變重點(diǎn)，從財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略管理策略，起到擔(dān)負(fù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的重要作用，一方面對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，另一方面也要對(duì)小項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量逐漸增多，管理方式和經(jīng)營方式多樣化、多極化，這些都是內(nèi)部審計(jì)需要解決的新課題。所以，健全目標(biāo)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)理念納入其中，以重要風(fēng)險(xiǎn)作為切入點(diǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，加大企業(yè)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的抵御力度，在合理擴(kuò)大審計(jì)范圍的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的提升。所以，以戰(zhàn)略系統(tǒng)觀為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)審中，必須要不斷完善和健全關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)項(xiàng)目。另外，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)具備法律法規(guī)、金融知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、工程技術(shù)和計(jì)算機(jī)等方面專業(yè)知識(shí)。

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