分析審計系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)時代的運(yùn)用

關(guān)飛翔

【摘 要】本課題以突破傳統(tǒng)經(jīng)驗審計方式方法為切入點(diǎn)，引入“大數(shù)據(jù)”時代背景，在實(shí)際審計項目中運(yùn)用輔助審計系統(tǒng)并對歷史經(jīng)驗審計數(shù)據(jù)加以統(tǒng)計、分析和對比，使審計理念從經(jīng)驗到系統(tǒng)，審計成果從局部到整體，從而科學(xué)、直觀體現(xiàn)輔助審計系統(tǒng)在審計項目中發(fā)揮的巨大作用。課題的主要創(chuàng)新，是一改傳統(tǒng)經(jīng)驗審計程式，創(chuàng)建以輔助審計系統(tǒng)為主導(dǎo)的審計新模式，結(jié)合系統(tǒng)鎖定制定審計方案和審計計劃，為充分利用輔助審計系統(tǒng)開展人民銀行具備大數(shù)據(jù)特征的審計項目奠定實(shí)踐基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】分析系統(tǒng)；大數(shù)據(jù)；時代；運(yùn)用

一、大數(shù)據(jù)時代背景

最早提出“大數(shù)據(jù)”時代到來的是全球知名咨詢公司麥肯錫，麥肯錫稱：“數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，并成為至關(guān)重要的生產(chǎn)因素。人們對于海量數(shù)據(jù)的挖掘和運(yùn)用，預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長和消費(fèi)者盈余浪潮的到來”。進(jìn)入2014年，“big data”一詞越來越多地被提及，時代寡頭用它來描述和定義信息爆炸產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。數(shù)據(jù)正在迅速膨脹并變大，它決定著一個企業(yè)、一個行業(yè)、一個領(lǐng)域甚至一個國家的發(fā)展和未來，雖然很多個體和部門并沒有意識到數(shù)據(jù)爆炸性增長所帶來挑戰(zhàn)和機(jī)遇，但隨著時間的推移，人們將越來越清晰的認(rèn)識到海量數(shù)據(jù)的重要性，在商業(yè)、經(jīng)濟(jì)及其他領(lǐng)域中，決策將日益基于數(shù)據(jù)和分析而作出，而并非基于經(jīng)驗和直覺。

二、經(jīng)驗審計之弊端

本課題以具有大數(shù)據(jù)特征的人民銀行國庫核算業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)，分別從審計抽樣、線索發(fā)現(xiàn)、問題定性等多方面、深層次加以分析，顯現(xiàn)經(jīng)驗審計之特點(diǎn)。為保證分析數(shù)據(jù)的科學(xué)性、連續(xù)性和邏輯性，課題組抽取了人民銀行某地市中心支行2008至2013年期間，甲、乙、丙3名審計人員對國庫核算業(yè)務(wù)審計資料，對比如下：甲審計員分別于2008年、2009年、2011年和2012年參加了對4家縣支行國庫核算業(yè)務(wù)審計，其中審計資料調(diào)閱重合度98.7%，線索追溯重合度95.4%，問題定性重合度98.4%，而審計方案覆蓋率只有63.2%。乙審計員于2009年、2010年和2012年參加了對3家縣支行國庫核算業(yè)務(wù)審計，資料調(diào)閱重合度96.8%，線索追溯重合度95.3%，問題定性重合度97.9%，審計方案覆蓋率為67.1%。丙審計員于2008年、2012年和2013年參加了對3家縣支行國庫核算業(yè)務(wù)審計，資料調(diào)閱重合度94.5%，線索追溯重合度96.4%，問題定性重合度97.2%，審計方案覆蓋率為72.3%。

三、分析審計系統(tǒng)的優(yōu)勢

隨著人民銀行業(yè)務(wù)信息化進(jìn)程的不斷加快和數(shù)據(jù)大集中趨勢的愈加明顯，經(jīng)驗審計已無法滿足基于風(fēng)險控制的管理要求。為順應(yīng)內(nèi)部審計工作發(fā)展，推動內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果的有效運(yùn)用，人行寶雞中支積極探索應(yīng)用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)（分析審計系統(tǒng)）開展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作。2014年，寶雞中支通過輔助審計系統(tǒng)對國庫核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場查閱，重點(diǎn)運(yùn)行“重要空白憑證領(lǐng)用情況”、“重要空白憑證跳號使用”、“預(yù)算執(zhí)行情況分析”、“退庫原因分析”、“支付方式退庫原因明細(xì)查詢”、“查復(fù)不及時”、“通過暫收款重?fù)堋?、“福利企業(yè)增值稅退稅”、“財政專戶分析”、“大額貸記退匯支付業(yè)務(wù)”、“大額實(shí)撥資金業(yè)務(wù)分析”、“國庫內(nèi)部往來”、“會計主管授權(quán)日志分析”、“集中支付支出情況分析”等32個固化審計模型，完成了對3家縣支行國庫核算業(yè)務(wù)的全面覆蓋，篩選提取重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)1098條，現(xiàn)場審計核實(shí)風(fēng)險隱患16類，共計37條，并實(shí)現(xiàn)了對審計方案的全面覆蓋。

計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的有效運(yùn)用一改傳統(tǒng)盲目、經(jīng)驗的審計抽樣方式，實(shí)現(xiàn)了審計范圍的全面排查，最大限度的在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節(jié)，使審計工作方向明確、有備而來，審計疑點(diǎn)準(zhǔn)確鎖定、精確打擊，大大節(jié)約了現(xiàn)場檢查資源，降低了審計成本，提高了審計質(zhì)量，改善了審計效果。

四、成果展示

2014年8月，寶雞中支成立審計組進(jìn)駐轄區(qū)某縣支行，利用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)開展對縣級國庫核算系統(tǒng)專項審計，取得較好效果。

1.全面數(shù)據(jù)分析，篩選疑點(diǎn)線索

審前準(zhǔn)備階段，審計人員利用輔助審計系統(tǒng)非現(xiàn)場抽調(diào)了支行2013年至審計日的國庫核算數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)分析組件對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、篩選和比對。重點(diǎn)篩查了“重要空白憑證領(lǐng)用情況”、“重要空白憑證跳號使用”、“預(yù)算執(zhí)行情況分析”、“退庫原因分析”、“支付方式退庫原因明細(xì)查詢”、“查復(fù)不及時”等固化審計模型，初步篩選出需現(xiàn)場確認(rèn)的可疑記錄711條，按照風(fēng)險類別整理導(dǎo)出文件32個。

2.強(qiáng)化疑點(diǎn)核實(shí)，核對憑證記錄

現(xiàn)場審計階段，針對審前提取的疑點(diǎn)信息，審計組有的放矢，調(diào)取疑點(diǎn)信息發(fā)生日及相鄰日期的傳票及賬簿憑證，現(xiàn)場核對、深入挖掘、揭示風(fēng)險。經(jīng)核實(shí)后確認(rèn)支行國庫核算存在“福利企業(yè)退稅監(jiān)督不嚴(yán)”、“財政專戶撥款審核不嚴(yán)”、“國庫直接支付預(yù)算支出科目審核不嚴(yán)”、“預(yù)算單位國庫集中支付覆蓋率較低”、“對賬制度執(zhí)行不到位”等重要風(fēng)險13個，涉及業(yè)務(wù)風(fēng)險10類，迅速實(shí)現(xiàn)了對疑點(diǎn)問題的精確定性，起到了精確鎖定，凸顯風(fēng)險，抓手明確，改善管理的審計目的。

3.提升審計效力，增加服務(wù)質(zhì)量

中支首次利用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)開展對縣級國庫業(yè)務(wù)管理審計，一方面提高了現(xiàn)場審計的針對性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)了審計建議的實(shí)用性和建設(shè)性，發(fā)揮了內(nèi)部審計的服務(wù)性和價值性。另一方面通過信息化審計方式的運(yùn)用，有效鍛煉了審計隊伍，積累了利用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)開展審計的經(jīng)驗，為央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型和隊伍建設(shè)奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。