地勘企業(yè)的會計風(fēng)險及防控

【摘 要】我國加大了對地質(zhì)行業(yè)的支持力度，地勘企業(yè)在承擔(dān)國家地質(zhì)項目的同時，開始從事社會性經(jīng)營，產(chǎn)業(yè)范圍也先后擴展到地理信息業(yè)、器械制造業(yè)、設(shè)備租賃業(yè)等行業(yè)，其產(chǎn)業(yè)的多樣化促使企業(yè)面臨的風(fēng)險日趨多樣化。本文分析了地勘企業(yè)在財務(wù)會計工作中存在的主要風(fēng)險，提出通過建設(shè)強有力的內(nèi)控制度、提高工作人員素質(zhì)等方法防控地勘企業(yè)存在的會計風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】地勘企業(yè)；會計風(fēng)險；防控

隨著地勘企業(yè)的經(jīng)營的不斷多元化，地勘企業(yè)逐步從過去的事業(yè)單位轉(zhuǎn)化為獨立經(jīng)營的企業(yè)，由于企業(yè)所處環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營方式、經(jīng)營領(lǐng)域的不同，地勘企業(yè)的財務(wù)管理具有一定的獨特性，而會計是實現(xiàn)財務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對于企業(yè)穩(wěn)健運行而言，風(fēng)險控制的重要性不言而喻。

一、地勘企業(yè)會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

會計工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，從制票、記賬、組織會計核算、編制報表、進(jìn)行財務(wù)分析，以及為管理者提供決策信息等，每一個環(huán)節(jié)都存在一定的風(fēng)險，其主要表現(xiàn)形式為財務(wù)管理風(fēng)險、人員風(fēng)險、操作風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險等。

1.會計管理風(fēng)險

會計管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要是因為會計管理制度存在問題，或者是管理手段不到位導(dǎo)致企業(yè)遭受損害的可能性，比如企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在缺陷，會計操作制度不健全或管理不力等。

2.會計操作風(fēng)險

會計人員的職業(yè)素養(yǎng)直接決定其工作行為、職業(yè)能力和工作質(zhì)量的高低，會計操作風(fēng)險是指會計人員在操作過程中沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計制度、違反規(guī)定或法律等行為致使企業(yè)財產(chǎn)損失的可能性。

3.技術(shù)風(fēng)險

技術(shù)風(fēng)險是指會計人員在確認(rèn)、計量和分析過程中由于操作失誤或由于對會計準(zhǔn)則、制度的理解偏差所導(dǎo)致的風(fēng)險，它主要受會計人員業(yè)務(wù)水平高低的影響。

4.內(nèi)控風(fēng)險

內(nèi)控風(fēng)險是指企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督控制系統(tǒng)未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，致使會計工作失控而使企業(yè)遭受損失的風(fēng)險。

二、地勘企業(yè)會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.制度建設(shè)不規(guī)范

根據(jù)筆者的經(jīng)驗，很多地勘企業(yè)尚處于轉(zhuǎn)型期，由于地勘企業(yè)改制時間短，相應(yīng)的內(nèi)控制度不夠健全，不能適應(yīng)新形勢的發(fā)展，企業(yè)大部分沿用其他行業(yè)的財會規(guī)定，其實際效果不能覆蓋地勘企業(yè)財會工作的方方面面。

2.規(guī)章制度執(zhí)行不力

雖然地勘企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律制定了規(guī)章制度，但是從目前發(fā)生的各類案件來看，這些制度規(guī)章有落實不到位和管理缺位的現(xiàn)象。

3. 內(nèi)控制度缺乏權(quán)威性

保證企業(yè)內(nèi)控制度有效執(zhí)行，必須建立有權(quán)威、有獨立性的內(nèi)控機構(gòu)，但是部分企業(yè)處罰制度建立的多，真正執(zhí)行的少，而且審計人員與財會人員互為同事，甚至是親戚朋友，在檢查過程中，面對查出的問題很難追究責(zé)任，即使處理也是敷衍了事，不能對責(zé)任人產(chǎn)生足夠的威懾力。

4.會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低

現(xiàn)在地勘企業(yè)尚處于轉(zhuǎn)型期，部分會計人員不具有專業(yè)能力和資格，并且企業(yè)對會計人員的專業(yè)培訓(xùn)較少，導(dǎo)致這些會計人員業(yè)務(wù)水平較低。

5.財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄

在實際工作中，部分地勘企業(yè)會計人員缺乏風(fēng)險意識，對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足，忽視了對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測和預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)在突發(fā)事件發(fā)生時，應(yīng)變能力不足，容易帶來財務(wù)風(fēng)險。

三、防控和化解風(fēng)險的對策

1.改善會計工作環(huán)境

會計人員如果處在一個廉潔高效的工作環(huán)境中，其會計風(fēng)險就會大大降低。

2.按照會計法的要求建立內(nèi)控制度

在進(jìn)行財務(wù)管理時，只有通過建立科學(xué)有效的內(nèi)控制度，才能讓管理人員及時識別、管理風(fēng)險，并采取科學(xué)的方法防控和化解風(fēng)險。在制定內(nèi)控制度時，企業(yè)管理者要注重制度的責(zé)權(quán)劃分明確、具體，可操作性強，即讓內(nèi)控制度作為一種內(nèi)部管理制度成為約束企業(yè)管理者和財務(wù)人員的行為規(guī)范，只有這樣使內(nèi)控部門的職能得到有效執(zhí)行。

3.建立高效有力的內(nèi)控機構(gòu)

審計部門必須要具有獨立性、超脫性、權(quán)威性和統(tǒng)一性，企業(yè)不但要從制度上予以明確，而且要從職權(quán)、人員配備和管理機制上予以保證。一是轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式，從事后檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c事前、事中預(yù)防性檢查相結(jié)合的方式；二是轉(zhuǎn)變內(nèi)審手段，由傳統(tǒng)的手工檢查轉(zhuǎn)向運用計算機和其他先進(jìn)工具開展審計；三是由省地勘局建立跨地區(qū)的審計大隊，在全省范圍內(nèi)實行異地人員審計，最大限度切斷人情因素干擾。

4.優(yōu)化會計隊伍，提高會計人員素質(zhì)

因為會計出納人員每天要面對大量資金和票據(jù)，會計人員品德的重要性不言而喻，所以在挑選會計人員的過程中不能只進(jìn)行知識水平考試，還應(yīng)補充對候選人品德的考核，在工作和生活當(dāng)中管理人員還要時刻注意財會人員的言行和工作情況，如果發(fā)現(xiàn)異常，管理人員必須及時介入檢查。

5.提高學(xué)習(xí)積極性，打造“學(xué)習(xí)型隊伍”

地勘企業(yè)的會計人員技術(shù)水平參差不齊，對其培訓(xùn)工作就必須注重個人特性和方式方法：一是通過正向激勵積極推動會計人員自我提升，將培訓(xùn)目的與員工的發(fā)展相結(jié)合，逐步形成會計人員內(nèi)部競爭機制，從根本上調(diào)動會計人員的主動學(xué)習(xí)的積極性；二是根據(jù)學(xué)習(xí)個體，提高教育的針對性和實效性，強化學(xué)習(xí)需求調(diào)查和學(xué)習(xí)效果評估，形成自我提升、集中培訓(xùn)、經(jīng)驗交流“三結(jié)合”的學(xué)習(xí)體系，從而成功的將學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化。

四、結(jié)論

總之，會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，我們不可能徹底消所有會計風(fēng)險，但是隨著地勘企業(yè)財務(wù)制度的不斷健全，會計人員素質(zhì)不斷提高，企業(yè)的會計風(fēng)險將會被控制在一個相對合理的范圍之內(nèi)。只有源頭上降低會計風(fēng)險，才能使企業(yè)健康快速的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

趙紅雨，張廣君.農(nóng)村信用社會計風(fēng)險及防范.河北金融，2010年06期

作者簡介：

王亞娜（1977-），女，畢業(yè)于石家莊經(jīng)濟學(xué)院，大學(xué)學(xué)歷，管理學(xué)學(xué)士學(xué)位，會計師，目前在河北省地球物理勘察院財務(wù)科工作。