混合所有制經(jīng)濟發(fā)展對促進(jìn)評估行業(yè)轉(zhuǎn)型升級的思考

一、發(fā)展混合所有制經(jīng)濟的背景分析

1992年10月黨的十四大確立了改革的目標(biāo)——建立社會主義市場經(jīng)濟體制。1997年9月黨的十五大確立了我國的基本經(jīng)濟制度，即公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的制度，并首次提出了混合所有制的概念，闡述了公有制與混合所有制的關(guān)系。1999年9月黨的十五屆四中全會進(jìn)一步提出，要通過規(guī)范上市、中外合資和企業(yè)互相參股等形式，將宜于實行股份制的國有大中型企業(yè)尤其是優(yōu)勢企業(yè)改為股份制企業(yè)，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟。2002年11月黨的十六大明確提出，大力發(fā)展國有資本、集體資本和非公有制資本等參股的混合所有制經(jīng)濟，實現(xiàn)投資主體多元化，使股份制成為公有制的主要實現(xiàn)形式。2007年10月黨的十七大提出，以現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度為基礎(chǔ)，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟。

從上世紀(jì)九十年代開始，我國開始發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，在國有企業(yè)改革中，允許非國有資本參與到國資領(lǐng)域，隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，混合所有制在我國國民經(jīng)濟中已經(jīng)具有舉足輕重的地位。據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，截至2012年底，全國90%的國有及國有控股企業(yè)（不含金融類企業(yè)）完成了公司制股份制改革。中央企業(yè)及其子企業(yè)中，混合所有制企業(yè)戶數(shù)占公司制企業(yè)戶數(shù)的比例接近57%，中央企業(yè)資產(chǎn)總額的56%、凈資產(chǎn)的70%、營業(yè)收入的62%已在上市公司。

從統(tǒng)計資料看，我國混合所有制企業(yè)從數(shù)量上說已經(jīng)具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模，但混合所有制企業(yè)的優(yōu)勢沒有充分顯示，作用也沒有充分發(fā)揮，仍存在不少問題：政府對企業(yè)的干預(yù)過多，現(xiàn)代企業(yè)制度并未真正建立起來，公司法人治理結(jié)構(gòu)并不完善；在市場的準(zhǔn)入、信貸政策、政府監(jiān)管程度等方面非國資企業(yè)和國資企業(yè)存在著不平等的待遇；國內(nèi)企業(yè)創(chuàng)新能力不足、國際競爭力不強等。我們認(rèn)為解決以上問題的關(guān)鍵是處理好政府與市場的關(guān)系。處理好政府與市場的關(guān)系，才能破除國資與非國資的界限，建立平等的市場競爭環(huán)境，營造各種所有制資本自由進(jìn)入市場，并實現(xiàn)由市場來決定資源配置，激發(fā)各方面創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新熱情，提升國內(nèi)企業(yè)的國際競爭力。黨的十八屆三中全會堅持和發(fā)展黨的十五大以來有關(guān)論述，在新的歷史階段對基本經(jīng)濟制度內(nèi)涵進(jìn)行了豐富和發(fā)展，現(xiàn)階段發(fā)展混合所有制經(jīng)濟其戰(zhàn)略目標(biāo)可以概括為三個方面：一是實現(xiàn)市場的資源配置由市場來決定，逐步減弱政府干預(yù)經(jīng)濟能力；二是創(chuàng)造平等競爭的市場環(huán)境；三是提升國內(nèi)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

二、發(fā)展混合所有制經(jīng)濟對資產(chǎn)評估機構(gòu)的機遇

國企改革催生了資產(chǎn)評估行業(yè)，混合所有制經(jīng)濟的發(fā)展進(jìn)程清晰地反映了資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展歷程。隨著我國經(jīng)濟的市場化發(fā)展，混合所有制經(jīng)濟的不斷深入，資產(chǎn)評估行業(yè)也從服務(wù)于政府機構(gòu)的職能機構(gòu)逐步走向市場成為獨立的中介專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。黨的十八大把發(fā)展混合所有制經(jīng)濟提到了一個新的高度，意味著服務(wù)于市場經(jīng)濟的資產(chǎn)評估行業(yè)也面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。

（一）市場資源的優(yōu)化配置需要借助于資產(chǎn)評估來提高其效率

本次發(fā)展混合所有制的第一個戰(zhàn)略目標(biāo)——實現(xiàn)市場的資源配置由市場來決定，逐步減弱政府干預(yù)經(jīng)濟能力，意味著市場化改革將進(jìn)一步深入，通過建立完善的現(xiàn)代市場體系，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用?！稕Q定》中有關(guān)加快完善現(xiàn)代市場體系的五大要點分別是：建立公平開放透明的市場規(guī)則、完善主要由市場決定價格的機制、建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的建設(shè)用地市場、完善金融市場體系、深化科技體制改革。對于資產(chǎn)評估行業(yè)來說，每個要點都蘊含著新的機遇。

建立公平開放透明的市場規(guī)則需要加強社會信用體系建設(shè)和健全優(yōu)勝劣汰的市場化退出機制，無論是信用體系的建設(shè)還是市場化退出機制的完善都需要評估機構(gòu)發(fā)揮其獨立客觀公正的專業(yè)評價作用。完善主要由市場決定價格的機制，由市場來定價，特別是推進(jìn)水、石油、天然氣、電力、交通、電信等領(lǐng)域價格改革，需要評估機構(gòu)在合理定價方面提供技術(shù)支撐。建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的建設(shè)用地市場，在一定條件下允許農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地出讓、租賃、入股，實行與國有土地同等入市、同權(quán)同價需要評估機構(gòu)在原國有土地估價豐富經(jīng)驗的基礎(chǔ)上為集體用地提供公允、客觀的估值服務(wù)。完善金融市場體系指不僅通過股票市場，更要利用好股權(quán)投資基金、證券化產(chǎn)品、債券、信托、產(chǎn)權(quán)市場等其他途徑實現(xiàn)混合所有制經(jīng)濟，而這些途徑都需要資產(chǎn)評估對其客觀公允的進(jìn)行估值。深化科技體制改革中技術(shù)創(chuàng)新和知識產(chǎn)權(quán)的合理估值非常關(guān)鍵，這也需要資產(chǎn)評估機構(gòu)為技術(shù)創(chuàng)新和知識產(chǎn)權(quán)提供科學(xué)的價值基礎(chǔ)。

（二）創(chuàng)造平等競爭的市場環(huán)境需要資產(chǎn)評估提供獨立客觀的估值服務(wù)

建設(shè)平等競爭的市場環(huán)境要保證各種所有制經(jīng)濟平等使用生產(chǎn)資料，公平參與競爭?！稕Q議》中提出發(fā)展混合所有制經(jīng)濟“允許更多國有經(jīng)濟和其他所有制經(jīng)濟發(fā)展成為混合所有制經(jīng)濟。國有資本投資項目允許非國有資本參股。允許混合所有制經(jīng)濟實行企業(yè)員工持股，形成資本所有者和勞動者利益共同體?！眹匈Y本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合、員工持股均涉及資產(chǎn)的作價。雖然可以通過產(chǎn)權(quán)交易市場的“招拍掛”方式獲得資產(chǎn)交易的公允價值，但是由于信息的不對稱性可能導(dǎo)致資產(chǎn)作價的不公允。資產(chǎn)評估機構(gòu)作為獨立于各方當(dāng)事人的中介服務(wù)機構(gòu)，可以為交易的公平公正、定價的合理、競爭的充分提供獨立客觀公正的估價服務(wù)。

（三）提升國內(nèi)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力需要資產(chǎn)評估機構(gòu)為科技創(chuàng)新成果提供科學(xué)的估價

在大數(shù)據(jù)、云計算帶來的新技術(shù)革命來臨之際，十八大將中國經(jīng)濟增長的動力從“要素驅(qū)動”、“投資驅(qū)動”逐步轉(zhuǎn)向“創(chuàng)新驅(qū)動”，我國的企業(yè)正從主要依靠技術(shù)模仿向創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展轉(zhuǎn)型。在轉(zhuǎn)型過程中對創(chuàng)新成果的客觀評價非常關(guān)鍵，創(chuàng)新公司的價值內(nèi)涵往往不同于傳統(tǒng)商業(yè)模式下的公司，如果一開始無法合理估計創(chuàng)新技術(shù)的價值，可能會誤導(dǎo)技術(shù)研發(fā)的方向。健全技術(shù)創(chuàng)新市場導(dǎo)向機制，發(fā)揮市場對技術(shù)研發(fā)方向、路線選擇、要素價格、各類創(chuàng)新要素配置的導(dǎo)向作用，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力，提升國內(nèi)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，需要評估機構(gòu)對創(chuàng)新價值進(jìn)行科學(xué)的估價。

三、發(fā)展混合所有制經(jīng)濟對資產(chǎn)評估機構(gòu)的挑戰(zhàn)

黨十八大把發(fā)展混合所有制經(jīng)濟引入了一個新的階段，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟的內(nèi)涵在深化，外延在擴大。本次發(fā)展混合所有制經(jīng)濟具有簡政放權(quán)、進(jìn)一步深入市場化改革，創(chuàng)造平等的競爭環(huán)境，提升企業(yè)創(chuàng)新能力等顯著特點，對于資產(chǎn)評估機構(gòu)來說，既意味著蘊含了巨大的發(fā)展機遇，也面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)的自身定位

國務(wù)院27號文出臺，加速了評估機構(gòu)市場化改革和轉(zhuǎn)型的進(jìn)程，為更好地服務(wù)于發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，適應(yīng)新的經(jīng)濟發(fā)展階段，資產(chǎn)評估機構(gòu)需要重新對自身進(jìn)行定位。簡政放權(quán)使得資產(chǎn)評估行業(yè)更加市場化，使得評估行業(yè)有了更廣的發(fā)展空間，同時，評估機構(gòu)面臨著的是市場的壓力、生存的壓力，不注重誠信、不謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)都將會被市場淘汰，新形勢對機構(gòu)的自身定位和自律管理構(gòu)成了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（二）由價值發(fā)現(xiàn)向價值管理鏈條延伸

積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，不僅并購重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)清算、企業(yè)改制、投資、上市等經(jīng)濟行為將更趨平凡，同時在逐步完善現(xiàn)代管理體制和市場體制的過程中，將要求資產(chǎn)評估不僅能提供估值服務(wù)，而且需要評估機構(gòu)提供進(jìn)一步的管理咨詢服務(wù)，比如項目論證、資產(chǎn)管理、海外并購等提供綜合性專業(yè)判斷或者提供信用評價、資金績效評價、管理評價、效益評價、風(fēng)險控制、公司治理等管理咨詢服務(wù)。新經(jīng)濟的發(fā)展必然要求評估機構(gòu)的功能由價值發(fā)現(xiàn)向價值管理鏈條延伸。

（三）發(fā)現(xiàn)價值評估路徑的創(chuàng)新

發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，需要對創(chuàng)新企業(yè)的合理估值。在信息技術(shù)革命與互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟下，傳統(tǒng)的行業(yè)、企業(yè)概念及其商業(yè)模式、盈利模式均發(fā)生了轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的資產(chǎn)評估方法可能無法公允的反映一個創(chuàng)新企業(yè)的真正價值。如何在大數(shù)據(jù)時代和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟下，創(chuàng)新價值評估的方法以公允反映“創(chuàng)新驅(qū)動”下企業(yè)的價值是資產(chǎn)評估機構(gòu)面臨的一個課題。

四、評估機構(gòu)進(jìn)一步服務(wù)混合所有制經(jīng)濟的應(yīng)對措施

在新的契機面前，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)積極做好以下應(yīng)對措施，以便更好地服務(wù)于發(fā)展混合所有制經(jīng)濟。

（一）建設(shè)誠信價值體系

在發(fā)展混合所有制經(jīng)濟、推進(jìn)市場化改革的進(jìn)程中，資產(chǎn)評估行業(yè)作為推動國有企業(yè)改革、規(guī)范資本市場運作、維護(hù)國家和社會公眾利益等的專業(yè)中介服務(wù)機構(gòu)發(fā)揮了其不可忽視的基礎(chǔ)作用，同時也承擔(dān)著重要的責(zé)任。為保障各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度的完善，需要評估機構(gòu)誠信執(zhí)業(yè)，堅守獨立客觀公正的原則。弘揚誠信為本、操守為重是我們評估行業(yè)在市場經(jīng)濟活動中賴以生存和發(fā)展的立足之本，在改革轉(zhuǎn)型之際，誠信價值體系的建設(shè)尤其顯得重要。

（二）加快轉(zhuǎn)型升級，提升服務(wù)能力

國務(wù)院27號文的出臺，加快了評估機構(gòu)市場化改革的步伐。原來一些法定的業(yè)務(wù)市場也將逐漸向競爭領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，行業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)也將發(fā)生變化。如何在國家改革和激烈的市場競爭中實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級是評估機構(gòu)面臨的第一個難題。評估機構(gòu)應(yīng)在這個關(guān)鍵時期從意識上重視起來，加快轉(zhuǎn)型升級，提升機評估機構(gòu)的綜合服務(wù)能力，努力開拓市場，力將資產(chǎn)評估作為經(jīng)濟管理、社會管理、企業(yè)管理的一個重要管理工具。

（三）進(jìn)一步完善評估準(zhǔn)則規(guī)范體系

新的經(jīng)濟發(fā)展階段對評估機構(gòu)提供的服務(wù)的內(nèi)容、質(zhì)量、方式提出了全新的挑戰(zhàn)，對評估師執(zhí)業(yè)能力、道德素質(zhì)、專業(yè)視野和創(chuàng)新精神提出了更高的要求。評估準(zhǔn)則是執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)，評估準(zhǔn)則體系的建設(shè)需要適應(yīng)這些變化，從專業(yè)性、操作性、創(chuàng)新性、全球性等方面進(jìn)一步完善資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系。對于實務(wù)中出現(xiàn)的共性問題，應(yīng)及時進(jìn)行研究并對其進(jìn)行規(guī)范，通過培訓(xùn)等方式加以推廣；針對評估新業(yè)務(wù)的技術(shù)瓶頸提供細(xì)化的指導(dǎo)，提升評估師執(zhí)行新業(yè)務(wù)的能力；同時，應(yīng)積極適應(yīng)經(jīng)濟全球化的趨勢，積極借鑒國際同行的準(zhǔn)則制定理念。

（四）建設(shè)高素質(zhì)的人才隊伍，加大人才培養(yǎng)力度

人才是評估機構(gòu)發(fā)展的根本保障，新時期評估行業(yè)人才培養(yǎng)需要從發(fā)掘人才能力和建立人才培養(yǎng)體系入手，要構(gòu)建誠信執(zhí)業(yè)的人才體系，實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)化：把新時期經(jīng)濟形式的變化轉(zhuǎn)化為思想觀念的更新；把對專業(yè)能力的要求轉(zhuǎn)化為自身素質(zhì)的提升；把評估勝任能力轉(zhuǎn)化為有效提供服務(wù)的實踐。評估機構(gòu)應(yīng)積極落實人才培養(yǎng)規(guī)劃，加大培養(yǎng)力度，可以通過分層次培養(yǎng)、專業(yè)化培訓(xùn)、與高校進(jìn)行產(chǎn)學(xué)研聯(lián)盟、高端人才專門培育等方式，著力培養(yǎng)一批具有良好職業(yè)素質(zhì)、較強創(chuàng)新能力、擅長市場開發(fā)、精通經(jīng)營管理、具有戰(zhàn)略思維的人才，以更好的適應(yīng)市場的需要。

中國經(jīng)濟新一輪的改革正在進(jìn)行中，評估機構(gòu)應(yīng)該抓住機遇，從加強自律管理、建立誠信體系入手，加大人才培養(yǎng)力度，加速轉(zhuǎn)型升級，為推動國有企業(yè)改革、規(guī)范資本市場運作、維護(hù)國家和社會公眾利益等發(fā)揮基礎(chǔ)作用，也為評估行業(yè)創(chuàng)造更好的明天。