事業(yè)單位內(nèi)部控制及績效評價探析

李衛(wèi)紅

摘 要：事業(yè)單位作為我國基層保障部門，加強內(nèi)控制度和績效評價制度建設(shè)工作對健全單位管理體系，規(guī)范基層部門經(jīng)營管理活動，以及事業(yè)單位的財務管理流程等具有重要意義。目前事業(yè)單位的內(nèi)控制度以及績效評價體系存在一些不可忽視的問題，影響了事業(yè)單位的管理效率。本文通過對事業(yè)單位的內(nèi)部控制流程以及績效評價體系的問題診斷，提出完善內(nèi)控制度以及績效評價管理體系的具體措施，以期為保障事業(yè)單位社會效益的實現(xiàn)提供理論指導和實踐指導。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;績效評價;完善路徑

隨著我國事業(yè)單位的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的規(guī)模也在不斷擴大，其承擔的職能也越來越多，與此同時，事業(yè)單位在內(nèi)部控制以及績效評價過程中也出現(xiàn)了一些問題，對其內(nèi)部控制體系及績效評價制度的建立帶來了較大的壓力。因此，事業(yè)大內(nèi)應通過建立健全完善的內(nèi)控體系及績效評價制度，提升內(nèi)部經(jīng)管理效率，保障內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定性，進而為社會公眾提供更好的社會服務，更好地履行社會責任。事業(yè)單位應在對自身組織特點及外部環(huán)境進行全面分析的基礎(chǔ)上，建立可以支撐其社會目標和經(jīng)營目標，保障管理效率的內(nèi)控體系及績效評價制度。

事業(yè)單位應引進先進的內(nèi)控方法和績效評價方式，全面評估潛在的內(nèi)控風險，進而使內(nèi)控制度和績效評價體系更具可靠性、穩(wěn)定性、靈活性，有效控制各部門的經(jīng)營管理活動，提高內(nèi)部資源的配置及使用效率。因此，事業(yè)單位需要認清新的發(fā)展形勢下的內(nèi)部控制管理體系和績效評價管理體系的建設(shè)目標，并亟須建立和完善管理流程和制度，通過相關(guān)規(guī)章制度的建立健全實現(xiàn)對事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的全面控制，從而增強內(nèi)外部風險抵抗能力，促進經(jīng)濟效益和社會效益的提升。

一、內(nèi)部控制及績效評價重要性及問題分析

1.提升內(nèi)部管理效率

通過內(nèi)部控制與績效評價體系的建立健全有助于事業(yè)單位在新的市場環(huán)境下更好提供社會服務，并且能夠幫助事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的各項問題和風險，從而提升整體內(nèi)部管理效率，實現(xiàn)事業(yè)單位各基層部門實施內(nèi)部控制以及績效評價對戰(zhàn)略目標的有效支撐。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是通過全面預測及分析各基層部門經(jīng)營管理活動中的情況，建立健全相應內(nèi)部控制制度全面控制各基層部門的經(jīng)營管理流程，通過內(nèi)部控制目標有效約束各基層部門在實施經(jīng)營管理過程中的具體行為，進而有效提升事業(yè)單位整體管理效率，降低管理成本，控制管理風險，實現(xiàn)社會效益的最大化。

同時，事業(yè)單位的績效評價體系能夠及時發(fā)現(xiàn)有損事業(yè)單位整體利益的問題，并反饋到各基層部門，使其能夠采取有效措施提升管理效率，優(yōu)化管理流程。事業(yè)單位經(jīng)營目標以及社會效益的實現(xiàn)需要各基層部門的有效參與，只有通過內(nèi)部控制體系以及績效評價體系的實施，將各基層部門的經(jīng)營管理行為及資源行統(tǒng)一規(guī)劃，從而促進事業(yè)單位各部門目標的一致性，保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.增強防范風險能力

事業(yè)單位內(nèi)控管理制度和績效評價制度建設(shè)可以增強風險防范意識，構(gòu)建涉及事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)營流程的事前、事中及事后的風險預警機制，進而加強對事業(yè)單位各基層部門經(jīng)營管理活動的監(jiān)督力度，從而避免因財務風險或經(jīng)營風險發(fā)生時造成對事業(yè)單位的較大損失。因此內(nèi)控制度以及績效評價制度為事業(yè)單位的風險防范和抵抗能力的提升創(chuàng)造了有利前提條件，最大限度地提高事業(yè)單位對內(nèi)部經(jīng)營風險以及外部環(huán)境風險的識別能力、應對能力，對事業(yè)單位的資金和資源提供了安全保障。并且事業(yè)單位的內(nèi)控制度以及績效評價制度建設(shè)不健全，容易導致內(nèi)部管理的混亂，而通過加強內(nèi)控建設(shè)可以實現(xiàn)事業(yè)單位對財務管理體系、人力資源管理體系等的有利控制，從而提高事業(yè)單位整體管理效率，以及對外部環(huán)境變化的適應能力。

同時，事業(yè)單位作為社會服務組織通過績效評價體系的完善能夠為實現(xiàn)既定的社會效益目標提供保障，事業(yè)單位擁有著社會資源分配權(quán)，只有通過績效評價體系的優(yōu)化才能實現(xiàn)資源分配和使用效率的最大化。另外，事業(yè)單位通過內(nèi)部控制能夠減少隨意挪用社會資源等各種違規(guī)行為，保障事業(yè)單位的權(quán)利行使的規(guī)范性。

3.當前問題分析

目前事業(yè)單位整體對內(nèi)部控制思想、績效管理思想等的認識不足，因此不利于內(nèi)控模式和績效評價體系作用的發(fā)揮。具體而言，目前很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作只局限于財務部門，其他部門對內(nèi)控的認識以及參與程度不足，從而不利于事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，進而實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。事業(yè)單位在績效評價過程中，如果只依靠人力管理人員發(fā)現(xiàn)各部門在經(jīng)營管理過程中的不合理之處，不僅會影響事業(yè)單位通過績效評價提升管理效率，并且不利于各部門進行流程改進，有損事業(yè)單位整體經(jīng)營效益。

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中，未能有效考慮長期戰(zhàn)略目標，忽視了如何通過內(nèi)部控制目標來實現(xiàn)對事業(yè)單位各經(jīng)營管理活動的有效控制，因此缺乏長期性與前瞻性。同時事業(yè)單位財務人員和人力資源管理人員的專業(yè)素質(zhì)與其他技能欠缺，將導致事業(yè)單位在內(nèi)控和績效評價過程中面臨較大的風險。目前事業(yè)單位中專業(yè)人員綜合素質(zhì)不足，并且未能掌握先進的管理方法，在內(nèi)部控制、績效評價過程中不能幫助事業(yè)單位完成相關(guān)目標。

另外，事業(yè)單位在內(nèi)控制度及績效評價制度建立過程未能全面考慮目前的經(jīng)營管理狀況以及未來需求變化，總體而言不夠科學、全面，導致內(nèi)控風險發(fā)生。并且，事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控制度和績效評價制度的過程中應強調(diào)全面性和科學性，即相應內(nèi)控目標和績效評價目標的建立應在對內(nèi)外部環(huán)境綜合分析的基礎(chǔ)上，其目的是為了幫助事業(yè)單位提高管理效率。

二、內(nèi)部控制及績效評價提升策略

1.樹立科學管理理念

事業(yè)單位樹立科學的內(nèi)部控制及績效評價理念是管理制度建設(shè)和完善的基礎(chǔ)，因此首先應強化事業(yè)單位內(nèi)部各層級人員的管理意識，通過理念學習與技能培訓提高事業(yè)單位各層級人員的思想水平和專業(yè)水平。同時，事業(yè)單位應采取適應內(nèi)控制度和績效評價體系運行的組織模式，完善組織機構(gòu)設(shè)置，從而提高事業(yè)單位內(nèi)控效率和績效評價效率。本文認為事業(yè)單位應提高內(nèi)控部門和績效評價部門的獨立性，使事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)營管理活動得到合理的控制與評價。

其次，內(nèi)部控制制度以及績效評價制度的建立是以事業(yè)單位內(nèi)部全體人員內(nèi)控意識和績效評價意識認識充分的前提下進行的，事業(yè)單位未來內(nèi)控目標和績效評價目標的實現(xiàn)需要全體人員的努力，因此通過對科學管理理念的灌輸是促進事業(yè)單位內(nèi)部員工對內(nèi)控和績效評價認識的重要舉措。同時，事業(yè)單位應加強對內(nèi)控人員和績效評價人員相關(guān)專業(yè)知識及實踐技能的培訓，從而提高專業(yè)人員在工作行為的規(guī)范性和科學性。并在對相關(guān)人員的選聘時注重考察對內(nèi)控思想和績效評價方法的認識。

2.引進科學管理方法

為保障事業(yè)單位在新的市場發(fā)展環(huán)境下內(nèi)部控制與績效評價工作得到有效開展，必須要細化管理流程，引進科學管理方法，進而提升各基層部門及人員內(nèi)控效率和績效評價效率，使事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標能夠順利實施。事業(yè)單位應加大對科學先進內(nèi)部控制方法和績效評價方法的引進力度，有效控制各管理環(huán)節(jié)，全面提升事業(yè)單位管理效率。事業(yè)單位要認識到自身在內(nèi)部控制以及績效評價各流程中存在的漏洞以及風險，既要引進先進的管理方法，又要使其能夠有效結(jié)合事業(yè)單位各部門工作的實際情況。事業(yè)單位的績效評價方法的使用還應有效適應內(nèi)外部環(huán)境變化，應具有較強的動態(tài)性，從而最大化地提高各經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理效率，保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

事業(yè)單位在績效評價制度的構(gòu)建中要注意合理建立各部門的績效指標，通過設(shè)置合理的指標提高各部門流程效率。另外，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立連接各部門的信息平臺，通過信息平臺統(tǒng)一收集處理各部門的經(jīng)營信息和財務信息，進而提高績效評價和績效反饋的信息傳遞效率。

3.加強內(nèi)部監(jiān)督

事業(yè)單位在新的發(fā)展背景下進行內(nèi)控建設(shè)和績效評價體系建設(shè)應健全內(nèi)部監(jiān)督機制，為制度的運行提供保障，通過實施對事業(yè)單位各基層部門經(jīng)營管理活動的全方位及時的監(jiān)督控制，來實現(xiàn)對事業(yè)單位各類風險的全面監(jiān)控，從而提高管理效率及風險防御能力。并且事業(yè)單位監(jiān)督機制的構(gòu)建應實現(xiàn)事前、事中、事后的全面監(jiān)督，通過事前監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風險和績效評價風險，以及通過相應的處理方案及措施應對風險，最后通過事后的反饋評價機制及時進行流程優(yōu)化。另外，事業(yè)單位應提高監(jiān)督部門的獨立性，細化監(jiān)督制度，避免各基層部門及人員出于自身私利而隨意調(diào)整內(nèi)控目標和經(jīng)營目標。

三、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制對于保障單位經(jīng)營目標和社會目標的實現(xiàn)具有重要意義。同時事業(yè)單位績效評價體系關(guān)系到各項資源的配置效率，以及各部門的經(jīng)營管理效率，對優(yōu)化各項管理流程具有關(guān)鍵作用。同時事業(yè)單位目標面臨內(nèi)控體系不健全，績效評價方法不科學等問題。因此本文認為事業(yè)單位首先應樹立科學的管理理念，完善內(nèi)部組織環(huán)境，加強內(nèi)部專業(yè)人員的綜合素養(yǎng)和知識培訓，引進科學管理方法，增強內(nèi)控體系和績效評價體系的科學性和動態(tài)性。最后應加強內(nèi)部監(jiān)督，為內(nèi)控體系和績效評價體系的運行提供保障。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）