論企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制

馮曉妍

摘要：

應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必然結(jié)果，是商業(yè)信用發(fā)展的產(chǎn)物，代表著企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的債權(quán)。隨著我國(guó)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力的加劇，應(yīng)收賬款的應(yīng)用愈加頻繁，這就給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。從我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，提出相應(yīng)的解決策略，從而促使我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、合理化、健康化。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類(lèi)號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）08011502

1概述

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面，其中競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增加，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主動(dòng)對(duì)外提供商業(yè)信用，這就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的應(yīng)用使得企業(yè)能夠開(kāi)拓更為廣闊的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售市場(chǎng)，提高企業(yè)資源的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。但是，由于應(yīng)收賬款屬于企業(yè)商業(yè)信用的范疇，是企業(yè)的債權(quán)，因此如果處理不當(dāng)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來(lái)較多不利影響，特別是在企業(yè)周轉(zhuǎn)資金上，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金鏈斷裂，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制是保障企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的重要舉措。企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制是保證企業(yè)應(yīng)收賬款的可回收性，降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的必要手段，有利于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的充足，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

2企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1企業(yè)應(yīng)收賬款金額不斷增加

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)自由度不斷提高，政府對(duì)市場(chǎng)的管控力度不斷減小，使得企業(yè)之間可以自主進(jìn)行交易活動(dòng)，根據(jù)各自情況調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，然而同時(shí)也加劇了相互之間的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的市場(chǎng)就必須尋求突破，從而增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。在這種背景下，越來(lái)越多的企業(yè)為了追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，在未對(duì)商業(yè)合作伙伴進(jìn)行合理考核的前提下就采用了應(yīng)付賬款這一商業(yè)信用的模式。應(yīng)收賬款金額不斷增加，不僅如此，在后續(xù)的收賬過(guò)程中，常常出現(xiàn)部分資金無(wú)法兌現(xiàn)，從而產(chǎn)生壞賬、呆賬等，使得企業(yè)僅僅實(shí)現(xiàn)了較高的銷(xiāo)售成績(jī)，但是實(shí)際的資產(chǎn)并未增加，反而增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2企業(yè)權(quán)責(zé)不清晰，缺乏創(chuàng)新能力

首先，由于部分企業(yè)剛剛脫離國(guó)家、政府的引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)，缺乏相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，且并未建立起規(guī)范的管理體制，這就造成了當(dāng)今部分企業(yè)的管理體制混亂。部門(mén)之間的權(quán)責(zé)并不明確，相互推諉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中出現(xiàn)的一些“三角賬”等問(wèn)題長(zhǎng)期得不到解決，嚴(yán)重影響了企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)。其次，由于我國(guó)企業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新能力不足，無(wú)法通過(guò)創(chuàng)造性的產(chǎn)品擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，保證銷(xiāo)售任務(wù)的有效完成。企業(yè)僅僅希望通過(guò)為貿(mào)易合作伙伴提供較為寬松的支付環(huán)境，鞏固相互之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，保證企業(yè)的銷(xiāo)售量，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，這種錯(cuò)誤的指導(dǎo)思想使得企業(yè)在今后的發(fā)展過(guò)程中將會(huì)承擔(dān)更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3觀念不到位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

由于我國(guó)企業(yè)市場(chǎng)化的程度還不高，仍然受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下經(jīng)營(yíng)模式的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)缺乏活力，經(jīng)營(yíng)理念落后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不充分，無(wú)法通過(guò)科學(xué)的考察把握市場(chǎng)動(dòng)向，從而調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略。這就導(dǎo)致部分企業(yè)難以應(yīng)對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)局面，片面追求銷(xiāo)售效益，認(rèn)為產(chǎn)品銷(xiāo)售出去就是王道，而忽略了資金回籠的重要性，給企業(yè)的資金鏈帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)時(shí)刻面臨著資金鏈斷裂從而破產(chǎn)的危險(xiǎn)。另外，企業(yè)無(wú)法通過(guò)現(xiàn)象認(rèn)識(shí)到本質(zhì)，并未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行具體分析，未看到其兩面性，因而無(wú)法保證應(yīng)收賬款的良性運(yùn)用。

2.4法律保護(hù)意識(shí)不明確

一方面，我國(guó)企業(yè)大多數(shù)受傳統(tǒng)文化的影響，法律意識(shí)淡薄，在追回應(yīng)收賬款的過(guò)程中畏首畏尾，認(rèn)為索要欠款有損合作伙伴之間的關(guān)系，無(wú)法通過(guò)合理運(yùn)用司法途徑保障自身的合法利益。最終使得大多數(shù)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法得到回收，形成呆賬、壞賬。另一方面，在企業(yè)追賬過(guò)程中對(duì)債務(wù)方的不合法欠款行為未進(jìn)行理性對(duì)待，比如：未及時(shí)函證應(yīng)收賬款、超過(guò)法律訴訟期等，給應(yīng)收賬款的追討工作帶來(lái)難度，使企業(yè)因此面臨更大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨著更加復(fù)雜的情況，這就使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)增多，風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)運(yùn)而生。所謂的風(fēng)險(xiǎn)控制，即管理者通過(guò)一系列科學(xué)合理的舉措，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而采取相應(yīng)的解決措施，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率或者加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，從而保證企業(yè)收益的最大化。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與現(xiàn)實(shí)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

目標(biāo)設(shè)定，企業(yè)必須制定與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：企業(yè)要識(shí)別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類(lèi)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析：在充分識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素后，應(yīng)該采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：企業(yè)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要環(huán)節(jié)，包括四個(gè)方面，這四個(gè)方面主要是：第一，規(guī)避超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度以外的事項(xiàng)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，即風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；第二，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞程度，減少企業(yè)損失，即風(fēng)險(xiǎn)降低；第三，將風(fēng)險(xiǎn)合理轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者，從而保證企業(yè)損失的可控性，即風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)；第四，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行合理設(shè)置，保證風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的支付能力，即風(fēng)險(xiǎn)承受。

3.1完善企業(yè)內(nèi)部控制體制機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制體制是關(guān)乎企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的重要方面，其有利于促進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化整合，從而保證企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部控制體制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)的控制。在管理過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：第一，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，確定合理定價(jià)機(jī)制和信用方式，關(guān)注重要客戶(hù)資信變動(dòng)情況；第二，重大銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律部門(mén)人員參與，并形成完整的書(shū)面記錄；第三，制定完善的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲；第四，加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，避免票據(jù)欺詐；第五，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)款項(xiàng)的催收工作，并妥善保存催收記錄；第六，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)收回；第七，對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，嚴(yán)格履行審批程序，以保證資產(chǎn)的真實(shí)，完整。通過(guò)完善的內(nèi)部控制體制機(jī)制，保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)工作的科學(xué)合理，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

首先，產(chǎn)品是企業(yè)發(fā)展的根本，是企業(yè)的源動(dòng)力，增強(qiáng)產(chǎn)品的創(chuàng)新度，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，提升產(chǎn)品的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，保證市場(chǎng)的占有率，從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的話(huà)語(yǔ)權(quán)及選擇結(jié)算方式的主動(dòng)性。其次，增強(qiáng)企業(yè)的文化軟實(shí)力，通過(guò)提升企業(yè)員工的素質(zhì)，保證企業(yè)相關(guān)人員的職業(yè)道德，提高員工的主人翁意識(shí)，自主的對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而形成良好的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。

3.3建立健全員工績(jī)效考核體系

建立健全企業(yè)績(jī)效考核體系，提升相關(guān)人員工作的積極性，從而降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)。一方面將應(yīng)收賬款納入對(duì)銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核體系中，將應(yīng)收賬款的形成額度作為考察的重要指標(biāo)，從而遏制銷(xiāo)售人員片面追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，而忽視資金流動(dòng)的重要性；另一方面對(duì)已經(jīng)形成應(yīng)收款項(xiàng)，由經(jīng)辦人員及時(shí)催收，納入該員工績(jī)效考評(píng)范圍，保障催收工作的順利進(jìn)行；最后，應(yīng)該明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收款項(xiàng)，要積極監(jiān)督催收，合理調(diào)配營(yíng)運(yùn)資金，避免形成呆、壞賬。通過(guò)完整的績(jī)效考核體系，從源頭上規(guī)避或降低應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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