對跨國集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的思考

文/潘云華

對跨國集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的思考

文/潘云華

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化進(jìn)程的不斷加快，國際國內(nèi)的市場競爭也更加激烈。對于國內(nèi)外都有子公司或分公司的跨國性集團(tuán)公司而言，一方面需要緊跟市場經(jīng)濟(jì)的步伐并隨著國內(nèi)外市場的變化而不斷地調(diào)整經(jīng)營策略；另一方面還要努力提高內(nèi)部管理水平，注重對子公司(分公司)尤其是境外子公司或分公司的內(nèi)部審計(jì)工作，有效地防范與化解各種風(fēng)險(xiǎn)，減小市場波動(dòng)對集團(tuán)公司的負(fù)面影響。對集團(tuán)公司發(fā)展有著重要影響的內(nèi)部審計(jì)工作來說，面對瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)形勢，內(nèi)部審計(jì)方法與手段也應(yīng)進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，這樣才能夠促進(jìn)集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

跨國集團(tuán)公司；境外子公司；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制

從目前我國大多數(shù)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來看，很多集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)存在內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)有待完善、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)滯后、內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升等幾方面不足，不僅會(huì)影響到集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作效率，同時(shí)對集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展也將造成直接的影響，面對這樣的發(fā)展現(xiàn)狀，要想促進(jìn)集團(tuán)公司的發(fā)展，特別是針對于一些大型跨國集團(tuán)公司來說，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，采取有效的措施規(guī)避以往內(nèi)部審計(jì)的問題，努力提升內(nèi)審工作質(zhì)量。

一、集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重要性

內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司重要工作內(nèi)容之一，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際發(fā)展趨勢對其進(jìn)行改進(jìn)和完善。在全球化經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，一些跨國集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，而通過內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，可以有效的提高對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力，為集團(tuán)公司的健康發(fā)展打下夯實(shí)的基礎(chǔ)[1]。另外，在現(xiàn)代化企業(yè)管理制度不斷完善的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作已逐漸成為跨國性集團(tuán)企業(yè)維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)管理水平、推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段，在集團(tuán)公司提升內(nèi)部管理水平，防范與化解各種可能風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著不可替代的作用。

二、當(dāng)前集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)存在的問題分析

(一)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效內(nèi)部控制流程的支持

眾所周知，內(nèi)部控制是保證各個(gè)集團(tuán)公司有序運(yùn)行的關(guān)鍵，尤其是對于一些跨國集團(tuán)公司來說，內(nèi)部控制是集團(tuán)公司運(yùn)行的核心，需要根據(jù)集團(tuán)公司自身的實(shí)際發(fā)展情況以及市場發(fā)展情況來完善集團(tuán)企業(yè)自身的內(nèi)部控制流程，及時(shí)有效的規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)因素，以此來保證集團(tuán)公司的順利發(fā)展[2]。在內(nèi)部控制流程規(guī)范不完善的情況下，也會(huì)對集團(tuán)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)評估分析等工作造成極大的影響，不利于集團(tuán)公司的穩(wěn)定發(fā)展。然而，就當(dāng)前的一些集團(tuán)公司發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，而內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有著直接的聯(lián)系，在內(nèi)部控制流程不完善的情況下，也將會(huì)對集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量造成極大的影響，無法為內(nèi)部審計(jì)工作提供有效的支持。特別是在跨國集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范的情況下，往往會(huì)導(dǎo)致對集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度、文件等內(nèi)部控制制度多頭制定甚至相互矛盾。一些跨國性集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣性將審計(jì)的重點(diǎn)放在集團(tuán)公司經(jīng)營管理方面，當(dāng)內(nèi)部控制制度沒能有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，這種只關(guān)注經(jīng)營管理的內(nèi)部審計(jì)工作并不能有效地防范內(nèi)部控制缺陷及舞弊問題。因此，這種缺乏有效內(nèi)部控制流程支持的內(nèi)部審計(jì)不僅會(huì)影響到集團(tuán)企業(yè)的正常發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)一些工作人員為了個(gè)人利益而出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，無法及時(shí)的規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)因素。

(二)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)滯后

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有著一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立，不能與其他部門牽連，這樣才能有效地避免其他職能部門及子公司(公司)對集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作造成影響[3]。然而，受到傳統(tǒng)管理理念的影響，很多集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的過程中，沒有重視內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性問題，審計(jì)部門與其他部門的關(guān)聯(lián)過密，導(dǎo)致審計(jì)部門的工作經(jīng)常會(huì)受到其他職能部門、子公司(分公司)的影響。從集團(tuán)公司內(nèi)部控制整體視角上看，集團(tuán)公司的整體內(nèi)控框架設(shè)計(jì)如果缺乏合理性，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)過于滯后，對內(nèi)審工作效率將會(huì)造成極大的影響。從實(shí)際情況來看，我國大多數(shù)集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)方面都存在著一些不足之處，尤其是一些跨國性集團(tuán)公司，對內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)把握不準(zhǔn)，誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)只是履行內(nèi)部監(jiān)督職能，這種理理念往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門及工作人員站到了其他部門及工作人員的對應(yīng)面，容易在內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門之間成形一種工作上的對立局面，加深了各個(gè)部門及境內(nèi)外子公司(分公司)與內(nèi)部審計(jì)部門之間的矛盾，繼而影響到整個(gè)集團(tuán)公司的內(nèi)部團(tuán)結(jié)與可持續(xù)發(fā)展。

(三)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

內(nèi)審人員作為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的重要人力資源，其綜合素質(zhì)的高低與業(yè)務(wù)水平情況將直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。如果審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)體系不全面、綜合素質(zhì)水平不高，不僅會(huì)影響到內(nèi)審工作的效率，甚至?xí)萍s集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)審工作質(zhì)量要求也在不斷提高，相應(yīng)地對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)要求也不斷的提高。只有高素質(zhì)高水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)人員才能確?？鐕约瘓F(tuán)公司在未來競爭激烈、變幻莫測的市場中立足[4]。目前一些集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與水平?jīng)]能做到與時(shí)俱進(jìn)，提升水平幅度極小，內(nèi)審人員以往所掌握的單一審計(jì)技能與審計(jì)方法已無法滿足當(dāng)今集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作需求。特別是境內(nèi)外都有子公司或分公司的跨國性集團(tuán)公司，與傳統(tǒng)集團(tuán)公司相比，其財(cái)務(wù)管理、組織管理、經(jīng)營管理等各個(gè)業(yè)務(wù)流程在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下都發(fā)生了巨大的變化，而這些領(lǐng)域與內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)都有著一定的聯(lián)系，也都是集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員需要涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。因此，內(nèi)部審計(jì)人員只有不斷提高自身水平與綜合素質(zhì)才能有效的提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作效率與效果。

三、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對策建議

(一)完善內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行

當(dāng)前一些集團(tuán)公司的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，對集團(tuán)公司的發(fā)展造成極大的影響，尤其是一些跨國集團(tuán)公司，由于涉及到的流程業(yè)務(wù)比較繁雜，內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)的不足不僅會(huì)影響到各個(gè)流程業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，甚至?xí)o集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展帶來各種不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)過程中，應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制流程與控制標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行[5]。為此，集團(tuán)公司應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：①尋找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。每個(gè)集團(tuán)公司的規(guī)模不同、業(yè)務(wù)數(shù)量以及業(yè)務(wù)類型的不同，也使得集團(tuán)公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)有著一定的差異性。因此，在尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司的自身情況確定；②在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的過程中，除了要找到關(guān)鍵控制點(diǎn)之外，相關(guān)的審計(jì)工作人員還應(yīng)確保其他審計(jì)工作的全面性。關(guān)鍵控制點(diǎn)只是針對一些容易出現(xiàn)問題、薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行，而要保證集團(tuán)公司的健康發(fā)展，還需要保證內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。內(nèi)部審計(jì)工作人員在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)過程中，要避免的將精力刻意全部集中在關(guān)鍵控制點(diǎn)上，以免其他內(nèi)審環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤差。內(nèi)部審計(jì)人員在從事具體的內(nèi)審工作過程中，應(yīng)認(rèn)真對待審計(jì)調(diào)查工作，積極做好各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)流程再造等工作，為集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展打下夯實(shí)的基礎(chǔ)；③由于跨國性集團(tuán)公司所面臨的國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境差異較大，其所要面對的是多個(gè)國家的市場及國際市場行情。因此，內(nèi)審工作人員也要及時(shí)關(guān)注國內(nèi)外市場變化情況，特別要關(guān)注境外子公司(分公司)所面臨的市場行情，努力結(jié)合國內(nèi)外市場環(huán)境的變化密切關(guān)注境外子公司(分公司)業(yè)務(wù)流程規(guī)范以及各項(xiàng)規(guī)章制度和管理方法的完善與改進(jìn)，進(jìn)一步建立健全境外子公司(分公司)內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部控制工作有章可循、協(xié)同發(fā)展。

(二)提升內(nèi)審獨(dú)立性，營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

正如以上所提到，每個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)營發(fā)展、業(yè)務(wù)管理都有著自身的特點(diǎn)，內(nèi)審工作也存在很大的差異性，而其中也不乏有一些集團(tuán)公司受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，使得內(nèi)部審計(jì)工作受到一定的制約，缺乏內(nèi)審的獨(dú)立性，不利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行[6]。對此，跨國性集團(tuán)公司應(yīng)全面提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這樣才能為集團(tuán)公司營造一個(gè)良好的內(nèi)審環(huán)境：①在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)公司應(yīng)努力提升內(nèi)部審計(jì)工作部門及人員的獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)工作放到集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理的高度上，確保內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作的規(guī)范、有序，全面提升內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作的有效性運(yùn)行，為內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)一個(gè)良好的內(nèi)審環(huán)境；②為了降低其他部門與內(nèi)部審計(jì)部門之間的對立程度，應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)公司的文化建設(shè)，特別要重視跨國性集團(tuán)公司境外子公司或分公司的企業(yè)文化建設(shè)，努力通過企業(yè)文化來保證集團(tuán)公司自上而下都能充分了解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。內(nèi)部審計(jì)工作人員自身也要有使命感與責(zé)任感，努力通過客觀公正公平的專業(yè)形象和高效的內(nèi)部審計(jì)工作，來樹立內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性、獨(dú)立性等。在這方面，作為跨國公司的海爾集團(tuán)就取得了一定的成效，其經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)將自己的產(chǎn)品推廣到很多國家，徹底打開了國際化市場。海爾集團(tuán)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，其管理層將內(nèi)部審計(jì)納入到了集團(tuán)的整體管理流程中，海爾集團(tuán)嚴(yán)格將職能部門、業(yè)務(wù)部門與內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)行分開，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告最終會(huì)向海爾集團(tuán)總裁遞交，對內(nèi)審報(bào)告的審核極為嚴(yán)格，一旦發(fā)現(xiàn)某個(gè)部門在經(jīng)營管理或是業(yè)務(wù)運(yùn)作的過程中出現(xiàn)問題，將會(huì)及時(shí)有效的實(shí)時(shí)改進(jìn)措施，及時(shí)解決問題，避免小問題的存在給集團(tuán)的發(fā)展帶來大的風(fēng)險(xiǎn)，這也是推動(dòng)海爾集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

(三)提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平，夯實(shí)內(nèi)審工作的人才基礎(chǔ)

通過以上對當(dāng)前集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中存在問題的分析，可以認(rèn)為：從事內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)審人員作為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的人才基礎(chǔ)對跨國性集團(tuán)公司的戰(zhàn)略管理起著非常關(guān)鍵的作用。很多集團(tuán)公司就是因內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率不高。因此，跨國性集團(tuán)公司應(yīng)重視內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平的提升，為集團(tuán)公司內(nèi)審工作打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)：①完善與改進(jìn)內(nèi)審工作人員的知識(shí)架構(gòu)，打破傳統(tǒng)掌握審計(jì)技能的單一理念，不斷的更新更多與審計(jì)工作有關(guān)的諸如信息技術(shù)、經(jīng)營管理、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新知識(shí)。雖然內(nèi)部審計(jì)人員并不是內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)專家，但為了集團(tuán)公司內(nèi)控體系的建設(shè)和完善，也要求從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員應(yīng)對集團(tuán)公司本部及境外子公司(分公司)的管理方法、業(yè)務(wù)流程以及常規(guī)的制度等方面進(jìn)行全面的了解與熟悉。因此，提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平除需要不斷完善內(nèi)審工作人員的知識(shí)架構(gòu)外，還應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審人員職業(yè)洞察力、境外風(fēng)險(xiǎn)的敏感性培養(yǎng)。這樣內(nèi)審人員才能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司本部及境外公司內(nèi)部控制體系中存在的各類問題，并提出問題改進(jìn)的建議，確保集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。另外，內(nèi)部審計(jì)人員也不能滿與現(xiàn)狀，應(yīng)積極梳理與改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的各種流程，充分運(yùn)用成本審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、效益審計(jì)等多種先進(jìn)審計(jì)手段，切實(shí)有效的提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的水平；②集團(tuán)公司應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)審人員終身學(xué)習(xí)的觀念。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)善于結(jié)合國內(nèi)外市場的變化，及時(shí)掌握現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)，不斷的提升自身的專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)水平，確保自身的綜合能力達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的崗位要求。面對紛繁復(fù)雜的國內(nèi)外市場環(huán)境，跨國性集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)范圍與職能工也在不斷演變，內(nèi)審工作的內(nèi)涵以及外延也得到了極大的拓展與變化，更重要的是跨國性集團(tuán)公司的審計(jì)工作也突破了傳統(tǒng)的專業(yè)限制，它不僅需要內(nèi)審人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，同時(shí)還需要內(nèi)審人員具備一定的法律、管理等知識(shí)，并有著良好的語言表達(dá)能力、人際溝通能力等。這些都要求內(nèi)部審計(jì)人員要通過終身學(xué)習(xí)方式來不斷地提升與更新自已的知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而更好地適應(yīng)跨國性集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的需要；③集團(tuán)公司應(yīng)為內(nèi)審人員創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、培訓(xùn)機(jī)會(huì)，及時(shí)更新內(nèi)審人員的知識(shí)體系，并加強(qiáng)最前沿的內(nèi)部控制知識(shí)以及內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的了解和學(xué)習(xí)，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)高素質(zhì)人員配置打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。另外，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展下，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具也被廣泛的應(yīng)用到內(nèi)審工作中。內(nèi)審工作人員應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，尤其是在新計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件投入下，相關(guān)工作人員應(yīng)組織好內(nèi)審人員的培訓(xùn)，幫助集團(tuán)公司內(nèi)審人員更好的運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，從而有效的提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

(四)結(jié)合跨國集團(tuán)公司特性，提升內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作的針對性

跨國性集團(tuán)公司由于境內(nèi)外都有分支機(jī)構(gòu)，所涉及的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作一定有別于純境內(nèi)的集團(tuán)公司。正如筆者所在公司是一家集大、中、輕型客車整車研發(fā)、制造和銷售為一體的大型現(xiàn)代化企業(yè)，公司設(shè)有銷售公司、海外銷售公司、技術(shù)中心、輕型車技術(shù)中心、售后服務(wù)中心、信息中心等20多個(gè)職能部門以及海外分、子公司。筆者自到內(nèi)控與審計(jì)部門工作后接觸對境外的俄羅斯子公司內(nèi)部審計(jì)事宜，深刻體會(huì)到跨國性集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)工作一定要針對性：①機(jī)構(gòu)設(shè)置方面要以集團(tuán)公司總部的內(nèi)部審計(jì)部為主形成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系，根據(jù)需要分設(shè)若干個(gè)審計(jì)小組或獨(dú)立審計(jì)科(室)從而負(fù)責(zé)起集團(tuán)公司全球的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。跨國性集團(tuán)公司應(yīng)在各個(gè)地區(qū)性市場中設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)貙徲?jì)和控制等業(yè)務(wù)。為了滿足集團(tuán)公司監(jiān)管的需要，要針對內(nèi)部審計(jì)部單獨(dú)成立一個(gè)管理培訓(xùn)基地，為境內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員提供一個(gè)學(xué)習(xí)與交流的平臺(tái)和機(jī)會(huì)，對提升內(nèi)部審計(jì)部門人員的整體素質(zhì)水平有著極大的幫助；②明確跨國集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門的使命和職能?？鐕瘓F(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部主要負(fù)責(zé)評價(jià)財(cái)務(wù)和經(jīng)營內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和充分性，主要包括集團(tuán)的所有資產(chǎn)、程序、信息系統(tǒng)的適應(yīng)性，以及對政策、計(jì)劃、程序的遵循性等。因此它的職能主要如下：對資產(chǎn)保護(hù)情況的檢查；對資產(chǎn)存在性的證實(shí)；對運(yùn)營和計(jì)劃情況的檢查；對財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和準(zhǔn)確性的檢查；對內(nèi)部核算和運(yùn)營控制系統(tǒng)的有效性和充分性的確定；向集團(tuán)董事會(huì)、董事長、審計(jì)委員會(huì)等提交年度審計(jì)計(jì)劃等；③提升跨國集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)流程的靈活性，努力使得內(nèi)部審計(jì)流程不僅適應(yīng)國內(nèi)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)需要，更能自動(dòng)外延到境外分支機(jī)構(gòu)。為此，跨國集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)流程主要以一個(gè)循環(huán)的形式進(jìn)行：風(fēng)險(xiǎn)評估→初步調(diào)查→審計(jì)方案→外勤工作→審計(jì)發(fā)現(xiàn)→審計(jì)報(bào)告→審計(jì)評分→后續(xù)跟蹤→風(fēng)險(xiǎn)評估。在實(shí)際的工作中，需要嚴(yán)格按照循環(huán)的內(nèi)部流程形式進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，提高境內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)工作的效率，確保審計(jì)工作的順利開展和高質(zhì)量的完成。

四、總結(jié)

綜上所述，在當(dāng)前集團(tuán)公司發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作起到了關(guān)鍵性作用。通過內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效地規(guī)避集團(tuán)公司經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，確保集團(tuán)公司的穩(wěn)步發(fā)展。對于跨國性集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合跨國集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)特性，有針對性地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作，為幫助集團(tuán)公司境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)適應(yīng)紛繁復(fù)雜的國內(nèi)外市場環(huán)境保駕護(hù)航。

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