新形勢下縣級經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點思考

楊洪

摘要：經(jīng)濟責(zé)任審計是伴隨著我國經(jīng)濟體制改革和政治體制改革的進程提出來的，從20世紀80年代的全民所有制企業(yè)廠長（經(jīng)理）的經(jīng)濟責(zé)任審計開始，到2010年12月8日中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》、2014年7月27日中紀委審計署七部委《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細則》（以下簡稱實施細則）的發(fā)布，我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作已走過了近二十年的歷程。對于這樣一項具有中國特色的審計監(jiān)督制度，本文從一個基層審計人員的視覺，結(jié)合審計工作實際，就縣級經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展與現(xiàn)狀，以及工作中的探索提出了自己的幾點思考建議。

關(guān)鍵詞：縣級經(jīng)濟責(zé)任審計 發(fā)展 現(xiàn)狀 對策

經(jīng)濟責(zé)任審計是我國國家審計的一種新類型，是伴隨著我國經(jīng)濟、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設(shè)的大力推進，逐步建立和發(fā)展起來的，具有鮮明的中國審計特色。我國開展經(jīng)濟責(zé)任審計近二十年來，經(jīng)濟責(zé)任審計在加強干部管理監(jiān)督和黨的執(zhí)政能力建設(shè)、推動反腐倡廉、促進經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。

1 縣級經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展

經(jīng)濟責(zé)任審計從1999年開始在全國推行，審計機關(guān)對縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行了積極的探索與實踐。在經(jīng)濟責(zé)任審計工作的全面實施階段，各縣均設(shè)立了經(jīng)

責(zé)審計專職機構(gòu)，高配了經(jīng)責(zé)審計室主任，配備了專職

的審計人員，逐步建立了工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了各部門的相關(guān)職責(zé)，健全了聯(lián)席會議制度。出臺了相應(yīng)的縣級《經(jīng)濟責(zé)任審計制度》和《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計聯(lián)席會議制度》，做到了有章可循，強化了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理。

隨著各級省、市《經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》、《經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程》等相關(guān)規(guī)定的出臺，經(jīng)責(zé)審計工作進入了一個制度化、規(guī)范化、法制化穩(wěn)步發(fā)展的階段。形成了組織部門歸口委托，審計部門具體實施，紀檢監(jiān)察部門追究違紀，部門各司其責(zé)、相互配合的經(jīng)責(zé)審計工作聯(lián)動機制。

2006年《審計法》的修訂，使經(jīng)責(zé)審計工作進入了快步發(fā)展的進程。2010年出臺的《經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》、《審計規(guī)定實施細則》進一步規(guī)范了經(jīng)責(zé)審計工作。黨的十八大報告提出要“建立健全權(quán)力運行和監(jiān)督體系”，并指出要“健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度，加強黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督”?？h級經(jīng)濟責(zé)任審計工作也將在預(yù)防和治理腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政方面發(fā)揮更重要的作用。

2 當(dāng)前縣級經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的問題

2.1 經(jīng)濟責(zé)任審計力量不足，工作矛盾突出，審計特點不明顯

目前，縣級以上審計部門均成立了經(jīng)責(zé)審計專職機構(gòu)，安排了專職人員，但實際操作中審計人員和項目大多都是統(tǒng)一安排調(diào)度，所有的審計資源均采取全局“一盤棋”。而經(jīng)責(zé)審計項目的安排，多以年初計劃為主，再根據(jù)當(dāng)年人事變動臨時追加，臨時項目多，時間緊，而審計人員不多。審計機關(guān)審計項目與經(jīng)責(zé)審計項目在時間安排上、審計人員力量分配上產(chǎn)生沖突，審計人員疲于應(yīng)付，審計項目實施中查不深、查不透，審計質(zhì)量不高，經(jīng)濟責(zé)任審計特色體現(xiàn)得不明顯，降低了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告在組織人事部門干部考察工作中的參考價值。

2.2 審計人員的綜合能力不足，難以適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的需要

新《規(guī)定》及實施細則的貫徹落實對審計人員提出了更高的要求。審計系統(tǒng)由于受編制、人事管理體制及專業(yè)性質(zhì)的限制，人員的錄用、提拔、調(diào)離等都存在一定的難度，人員流動性小，使得年齡結(jié)構(gòu)、知識層次逐漸老化；近年來審計項目逐漸增多，審計人員長期奔波在審計一線，沒有時間去思考新的審計方法與技巧，更談不上過多的系統(tǒng)培訓(xùn)，最終也就導(dǎo)致了審計人員的綜合分析、創(chuàng)新工作能力得不到提高。審計實踐中發(fā)現(xiàn)，對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任評價時，常常會眉毛胡子一把抓，直接寫一個領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任完事，審計報告的質(zhì)量得不到提高。

2.3 部門之間的配合機制不夠密切，沒有真正發(fā)揮合力作用

縣級政府雖然成立了經(jīng)責(zé)審計領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了領(lǐng)導(dǎo)小組成員，建立了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，但是所建立的聯(lián)席會議制度僅僅是一個與上級《規(guī)定》配套的產(chǎn)物。在實際的操作中，聯(lián)席會議也就是定期或不定期地開會，通報審計情況，發(fā)表一下對當(dāng)年審計情況的看法與意見，有的年度甚至都沒有召開過會議，領(lǐng)導(dǎo)小組成員也沒有及時根據(jù)人事變動調(diào)整，并沒有實現(xiàn)真正意義上的溝通協(xié)調(diào)和配合，很多地方經(jīng)責(zé)審計就是審計部門在唱“獨角戲”。

2.4 審計工作滯后于干部任用，審計問責(zé)執(zhí)行不到位，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性

經(jīng)濟責(zé)任審計的制度安排是先審后離，但現(xiàn)實中卻很難做得到，絕大多時候是在領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)走、退休、提拔后才進行審計，對被審計人的剛性約束不足，最后落實對單位的處理處罰多由繼任者承擔(dān)。結(jié)果報告中反映的成績，存在的問題，僅僅是按照《規(guī)定》進行了問責(zé)，區(qū)分了直接責(zé)任、主管責(zé)任以及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，卻沒有以具體的規(guī)章制度形式來約束被審計領(lǐng)導(dǎo)干部該如何“認責(zé)”。報告不能真正成為組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考評、任免、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果運用缺乏硬性的約束力，也造成了社會上對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一些誤解，認為經(jīng)濟責(zé)任審計就是領(lǐng)導(dǎo)干部離任時走走過場，使得經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏了應(yīng)有的權(quán)威性。

3 深化發(fā)展縣級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的對策建議

3.1 打破條塊界限，完善聯(lián)席會議制度，建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計上報制度

貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和李克強總理的重要指示精神：

一是打破經(jīng)濟責(zé)任審計工作條塊界限，加強上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的監(jiān)督檢查力度；

二是完善經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，積極探索如何結(jié)合本地的實際情況，在審計的項目計劃管理、經(jīng)費保障、操作規(guī)范、評價體系及成果運用等方面，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)范和制度，如《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準及運用》、《領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究暫行辦法》等規(guī)范性文件，建立相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督檢查問責(zé)機制；

三是建立下級審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃、審計報告上報制度，對下級審計機關(guān)完成的經(jīng)濟責(zé)任審計項目及其整改情況，由經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議組成部門簽字后報上級審計機關(guān)備案，建立上級經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議對下級經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議組織部門的監(jiān)督檢查制度。

3.2 量力而行，強化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的計劃管理，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計同步開展

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有組織、有計劃地進行。審計機關(guān)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任審計項目一定要與審計力量相匹配，不可過多委托，以防止審計質(zhì)量的下降，影響和制約經(jīng)濟責(zé)任審計作用的發(fā)揮。在經(jīng)濟責(zé)任審計形式上應(yīng)以期中審計為主，離任審計為輔，避免安排任職時間過長的經(jīng)濟責(zé)任審計項目；在審計對象的確定上，要重點安排提拔重用、掌握民生資金、負責(zé)重大投資項目、群眾有反映、領(lǐng)導(dǎo)有批示的領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計；并與財政財務(wù)收支審計及其他審計項目相結(jié)合，避免重復(fù)審計，盡量做到一次審計滿足多種需要。

3.3 創(chuàng)新審計方法，突出經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

①經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計報告和審計結(jié)果報告的格式和內(nèi)容有所區(qū)別。審計報告應(yīng)是審計人員以賬面審計、以“大數(shù)據(jù)”為核心的信息化審計為主，必要時延伸審計調(diào)查而出具的審計報告，審計結(jié)果報告更應(yīng)側(cè)重于綜合反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的全面履職及績效情況。

②編制領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計征求意見書，針對審計結(jié)果報告上有些需要反映，而審計職能所不及的情況，應(yīng)書面到組織、人事、紀檢監(jiān)察等部門征求意見，實現(xiàn)資源共享，提高審計效率，合理地規(guī)避審計風(fēng)險。

③科學(xué)設(shè)計評價指標(biāo)，注重時效性。在省審計廳審計操作指南的基礎(chǔ)上，根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展及被審計領(lǐng)導(dǎo)

干部所在單位的特點，分類制定、更合理、更實效、更有操作性的縣級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南和評價體系。

④合理劃分被審計人員的任期經(jīng)濟責(zé)任，合理確定問責(zé)范圍。在對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計時，對同樣負有相關(guān)責(zé)任的副職領(lǐng)導(dǎo)人員或其他主要責(zé)任人員也要進行審計定責(zé)；并將定責(zé)結(jié)果作為組織人事部門對該類人員提拔任用的參考。

⑤進一步探索、完善經(jīng)濟責(zé)任審計中的簡易程序。對那些編制人數(shù)少、資金量不大、沒有下屬單位、沒有收費職能的單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任時也可以探索實施簡易程序，把握重點，提高審計工作效能，作出有理有據(jù)，既不高估也不低估的全面評價，做到經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果可信、可靠、可用。

3.4 嚴格執(zhí)行《審計準則》，不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平，規(guī)避審計風(fēng)險

各級審計機關(guān)和審計人員要在深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會《審計準則》各項規(guī)定的基礎(chǔ)上，認真貫徹執(zhí)行《審計準則》，切實用《審計準則》來規(guī)范和指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)，嚴格依法審計，規(guī)范審計行為，不斷提高審計工作的質(zhì)量和水平，合理地規(guī)避審計風(fēng)險，推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作深入開展。

3.5 加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)，不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)

審計工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵在于審計隊伍和審計人員素質(zhì)的提高。這就要求審計人員要不斷學(xué)習(xí)，更新知識，努力提高業(yè)務(wù)能力?？h級審計部門應(yīng)加強通過參加上級審計部門組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和理論研討，通過積極派送審計人員參加上級行業(yè)審計項目等方式，不斷提高審計人員的實際操作技能和審計水平。從實踐——理論研討——再實踐，有效地促進審計人員經(jīng)濟責(zé)任審計水平的提高。

適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，適應(yīng)改革發(fā)展新要求，堅持依法審計、實事求是。尤其要在“保發(fā)展、促反腐”上積極主動發(fā)揮作用，縣級經(jīng)濟責(zé)任審計工作任重道遠，我們應(yīng)堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的原則，積極創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計方式方法，加強經(jīng)濟責(zé)任審計的問效問責(zé)，為加強權(quán)力的制約和監(jiān)督，有效預(yù)防和遏制腐敗，促進一方政府的風(fēng)清氣正發(fā)揮積極作用。

參考文獻：

[1]《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細則》，2014年7月27日.

[2]劉世林，方偉明編著.《經(jīng)濟責(zé)任審計理論與實務(wù)》.