淺談我國中小企業(yè)合理避稅問題

文成思

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟機制的不斷完善，中小企業(yè)要想在經(jīng)濟大浪潮中站穩(wěn)腳跟，就必須適當調(diào)整經(jīng)營策略，改革企業(yè)管理體制。而在實踐的眾多方法中，合理避稅被認為是最有效的方法之一。在當今社會，稅收對于每個企業(yè)來說都是一項較大的開支，所以，必須將合理避稅納入企業(yè)組織經(jīng)營管理活動中以增強企業(yè)的競爭能力?，F(xiàn)階段我國許多中小企業(yè)已經(jīng)采取相應(yīng)的避稅措施，但尚不科學(xué)且存在短視行為。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，其避稅問題一直受到稅務(wù)機關(guān)和政府的高度關(guān)注，該問題也是現(xiàn)階段迫切需要得到緩解的問題之一。文章通過對我國中小企業(yè)合理避稅現(xiàn)狀、存在的問題進行分析，并提出相關(guān)的解決措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；合理避稅；解決措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）03-0029-01

我國中小企業(yè)稅收籌劃正處于初步階段，在認識上、計劃上、實施上都還存在著一些問題。然而在法律貫穿市場經(jīng)濟的形勢下，稅收籌劃這種兼具收益性和無風(fēng)險性的合理避稅方式必然成為中小企業(yè)的最佳選擇。中小企業(yè)要意識到合理避稅不僅僅是財務(wù)部門的事情，還需要生產(chǎn)、市場等各個部門的協(xié)調(diào)配合，從購買、入庫、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)上入手。

1 中小企業(yè)合理避稅存在的問題

1.1 中小企業(yè)對合理避稅存在自身認識上的誤區(qū)

部分中小企業(yè)將合理避稅與偷稅、漏稅、抗稅、欠稅等違法犯罪行為混為一談。促使其并沒有將避稅行為建立在依法納稅、依法盡其義務(wù)的基礎(chǔ)上。而法律認定只有在此基礎(chǔ)上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律和社會的認可和保護。這些違法犯罪行為將企業(yè)利益凌駕于國家公共利益之上，是阻礙社會健康發(fā)展的重要原因。

1.2 中小企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才

避稅方案的設(shè)計、比選、調(diào)整等籌劃工作對專業(yè)性要求極強。除了對稅法、會計知識精通外，還要求在工商、證券、保險、外貿(mào)等方面均有所涉獵。但中小企業(yè)往往缺乏稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等專業(yè)人才，其稅收籌劃多是由財務(wù)人員兼辦，許多方面還達不到稅收籌劃的要求，使得其避稅行為存在不科學(xué)和短視的現(xiàn)象。

1.3 中小企業(yè)自身情況限制了合理避稅的發(fā)展

中小企業(yè)往往資金匱乏、實力不足，致使其不可能大量投入資金進行稅收籌劃。在不同避稅方案之間進行比較選擇，不能很好地權(quán)衡成本效益，甚至與更加有利的避稅方案擦肩而過。同時，中小企業(yè)往往把企業(yè)的生存與發(fā)展放在第一位，對合理避稅的認識尚不足，忽略了合理避稅的重要性。

1.4 缺乏為中小企業(yè)提供避稅服務(wù)的社會咨詢和代理機構(gòu)

近幾年，出現(xiàn)中小企業(yè)與社會咨詢、代理機構(gòu)的發(fā)展嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象。由于我國經(jīng)濟形勢大好，中小企業(yè)發(fā)展迅速，而為之服務(wù)的社會咨詢、代理機構(gòu)發(fā)展較為緩慢。這些機構(gòu)普遍存在業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹窄、服務(wù)層次低、辦事效率低的問題，很難真正適應(yīng)中小企業(yè)的避稅需求。

1.5 我國稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)合理避稅的支持力度不夠

我國稅務(wù)機關(guān)僅僅將保證國家稅收收入按時足額納入國庫作為工作要務(wù)，對中小企業(yè)合理避稅行為并不予以鼓勵。使得中小企業(yè)進行合理避稅時，只能依靠自身微薄的力量。沒有國家稅務(wù)機關(guān)的支持，中小企業(yè)合理避稅缺乏后勁。

2 中小企業(yè)合理避稅問題的解決措施

2.1 樹立正確觀念，科學(xué)合理避稅

中小企業(yè)涉及的領(lǐng)域廣泛，是地方財政收入穩(wěn)定的來源之一。若中小企業(yè)都將合理避稅行為轉(zhuǎn)變成偷稅、漏稅、抗稅等違法犯罪行為，勢必會導(dǎo)致我國稅收來源嚴重流失。所以，樹立正確的避稅觀念，在某種意義上是兼顧了國家利益和企業(yè)利益?！坝廾琳咄刀?，糊涂者漏稅、野蠻者抗稅、精明者避稅?！敝行∑髽I(yè)要明白合理避稅必須建立在盡到納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，不能因為企業(yè)的故意或疏忽，打著合理避稅的旗號卻干著違法犯罪的勾當。

2.2 重視人才培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員的專業(yè)水準

合理避稅對稅收籌劃人員的知識的專業(yè)性和綜合性要求極高。企業(yè)不僅要在招聘此類人員時嚴加把關(guān)，也要對在職人員進行定期和不定期的培訓(xùn)。國家稅收政策是在不斷變化的，所以相關(guān)人員的知識體系也應(yīng)當同步更新。在稅法內(nèi)容更替的過程中，能夠制定新的措施并調(diào)整原有的手段，是籌劃人員的職責(zé)。當然，內(nèi)部籌劃人員有時可能不能夠滿足中小企業(yè)的避稅需求。所以，中小企業(yè)也可以適時聘請專業(yè)的外部籌劃人員，為企業(yè)減輕納稅負擔(dān)。將企業(yè)無法勝任的事情進行外包，在現(xiàn)階段呈現(xiàn)出越來越流行的趨勢，它是企業(yè)進行成本效益衡量后的選擇，更是企業(yè)資源優(yōu)化配置的外在體現(xiàn)。

2.3 努力發(fā)展企業(yè)，充實企業(yè)實力

既然中小企業(yè)受資金和實力的限制而使避稅方案的設(shè)計、比選和調(diào)整不能夠最優(yōu)化，那么中小企業(yè)就應(yīng)當整合自身有限的資源并借助外界的力量，努力擴大企業(yè)規(guī)模。大企業(yè)的前身往往也就是中小企業(yè)，它通過不斷地發(fā)展、合并、收購，一步步地擴充成現(xiàn)在的規(guī)模。所以，中小企業(yè)為了能更好地進行合理避稅，減輕納稅負擔(dān)，必然要順應(yīng)經(jīng)濟走勢，改善內(nèi)部管理機制，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展策略。

2.4 完善社會咨詢、代理機構(gòu)體系

現(xiàn)階段為中小企業(yè)提供避稅服務(wù)的社會咨詢、代理機構(gòu)甚少，并且存在收費高、服務(wù)劣質(zhì)的現(xiàn)象。但僅僅靠中小企業(yè)自身的稅收籌劃不能緊跟時代的步伐，更不能滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求。所以，推動稅務(wù)代理機構(gòu)的發(fā)展是必然趨勢。國家應(yīng)該適當推進社會咨詢、代理機構(gòu)的發(fā)展，進一步完善社會咨詢機構(gòu)體系。根據(jù)各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)的顯示，中小企業(yè)儼然已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，國家大力支持服務(wù)于中小企業(yè)的社會咨詢機構(gòu)，也可以為中小企業(yè)的發(fā)展加足后勁。

2.5 我國稅務(wù)機關(guān)加大對中小企業(yè)合理避稅的支持力度

我國本就是以公有制為主體，在制定法律、法規(guī)和政策時，總是不由自主地偏向于公有制大企業(yè)，這在客觀上限制了中小企業(yè)的發(fā)展。所以應(yīng)該將支持中小企業(yè)合理避稅納入稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)范圍中，為中小企業(yè)合理避稅提供咨詢平臺，引導(dǎo)中小企業(yè)進行有效稅收籌劃。中小企業(yè)合理避稅行為有了國家的支持，必然也增添了一重保障，促進了中小企業(yè)越快越好的發(fā)展。而且，成功的稅收籌劃既能夠使納稅人的稅收負擔(dān)降到最低，又可以促進實現(xiàn)政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖。

3 結(jié) 語

根據(jù)我國稅務(wù)機關(guān)的一些調(diào)查顯示，每年跨國公司避稅金額達到幾百億元。而隨著我國逐步與國際慣例接軌，避稅現(xiàn)象將越來越普遍。本就處于劣勢的中小企業(yè)，必須要更加高效地利用稅收籌劃來增強企業(yè)的競爭能力。中小企業(yè)進行稅收籌劃都是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理目標的，所以在制定避稅方案時必須明確認識到稅收籌劃的作用和影響。在我國中小企業(yè)飛速發(fā)展的進程中，合理避稅不僅可以為中小企業(yè)減輕沉重的納稅負擔(dān)，而且有利于中小企業(yè)合理配置有限的資源，增強企業(yè)的實力和市場競爭力，使企業(yè)的長期戰(zhàn)略與中短期計劃更為有效的結(jié)合，并在客觀上有利于促進國家稅收制度的健全和完善。在市場經(jīng)濟體制下，在稅法這張由密密麻麻條文織成的大網(wǎng)中，利用無風(fēng)險的稅收籌劃模式進行合理避稅，已經(jīng)成為中小企業(yè)的必然選擇?？梢哉f這是一場征納雙方之間沒有硝煙的博弈戰(zhàn)，但中小企業(yè)要謹記的是不能為了一己私利而損害國家公共利益，更不能盲目追求企業(yè)利潤最大化而走上違法犯罪的道路。相信在中小企業(yè)、稅務(wù)機關(guān)和政府的共同努力下，我國中小企業(yè)的合理避稅問題能夠得到有效的解決，并朝著更高的階段邁進。

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