論我國內(nèi)部審計存在的問題及對策

李佳雯 孫博

摘 要：內(nèi)部審計是指為了改善企業(yè)組織的運營方式而進行獨立、客觀的咨詢和活動確認，從而達到擴大企業(yè)價值和增加企業(yè)運營收益的目的。內(nèi)部審計是我國審計體系框架中必不可少的一部分，同時也是最為重要的一部分，有利于加強對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進行監(jiān)督和考核，通過嚴謹?shù)膬?nèi)部審計，企業(yè)可以對內(nèi)部資金的運作模式和運營狀況進行有效的監(jiān)管和控制，從而提高企業(yè)最終收益。然而，目前我國的審計人才隊伍建設(shè)還相對不夠完善，而且內(nèi)部審計手段較為落后，方法也相對單一。針對此種狀況，文章將對內(nèi)部審計部門存在的問題進行簡要闡述，并提出應(yīng)對措施，以期提高我國內(nèi)部審計機構(gòu)的工作效率和工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；存在問題；對策研究

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）03-0018-02

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，審計工作取得了較大的進展，我國也逐漸意識到企業(yè)內(nèi)部審計的重要性，由此制定了一系列的對策方案以完善我國的內(nèi)部審計工作。然而由于一些內(nèi)部和外部條件的限制和約束，我國審計工作在開展過程中還是存在著很多的問題，如審計隊伍人才素質(zhì)相對較低、管理機制不夠健全，缺少對審計質(zhì)量的監(jiān)管和控制等等，這些都嚴重阻礙了內(nèi)部審計工作在我國的發(fā)展。所以，我們要從加大審計人才隊伍出發(fā)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功效，擴大審計范圍，增強審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。

1 內(nèi)部審計的含義及其作用

1.1 內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是指企業(yè)組織的一個特定部門，專門對企業(yè)的資金運作、經(jīng)營方式、經(jīng)營管理制度等方面進行制約和監(jiān)督，從而完善企業(yè)管理機制，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，同時，內(nèi)部審計也是指企業(yè)為了防止局部利益損害企業(yè)整體利益設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的合理性和合法性。內(nèi)部審計具有獨立性，是區(qū)別于其他各部門職能的一個獨立部門，它是由專業(yè)的內(nèi)部審計人員對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益做出相對科學(xué)、客觀的評價和監(jiān)督，同時審計部門需要對本部門或其他各職能部門、分子公司、辦事機構(gòu)的經(jīng)營項目和經(jīng)營手段等方面做出相對獨立的評價和分析，從而起到一個良性監(jiān)督和良性發(fā)展的目的，以促使企業(yè)高速發(fā)展，同時使企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟效益的最大化。

1.2 內(nèi)部審計的作用

1.2.1 制約作用

內(nèi)部審計會按照國家的法律法規(guī)和相關(guān)部門的規(guī)定，同時嚴格遵守審計工作的規(guī)章制度和規(guī)范，通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其管理制度進行監(jiān)督檢查，進一步的對違法亂紀行為進行揭示和處置，以此維護國家經(jīng)濟安全。

1.2.2 防護和鑒證作用

內(nèi)部審計工作對深化改革、降本增效起到了一定的防護作用，它不僅能夠保障國有資產(chǎn)的安全，還能為建立高效的內(nèi)部審計體系提高有力的保障。同時，還能通過開展聯(lián)營審計維護企業(yè)的合法權(quán)益，強化審計內(nèi)部的監(jiān)督機制。

1.2.3 促進作用

隨著全球化經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)逐漸挖掘國際市場，同時，企業(yè)的進步還依賴于計算機技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)促進了內(nèi)部審計事業(yè)的蓬勃發(fā)展，與此同時，內(nèi)部審計也對世界性先進技術(shù)資料和經(jīng)濟信息的傳播起到了一定的促進作用。

2 我國內(nèi)部審計存在的問題

2.1 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

內(nèi)部審計的獨立性是保證審計人員公平、客觀的開展審計工作的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)審組織形式的獨立性也是保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量的先決條件。目前我國現(xiàn)行內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置具有多樣性，但其設(shè)置的合理性卻遭到了相關(guān)人士的質(zhì)疑，據(jù)調(diào)查表明，目前我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置比較合理的企業(yè)還相對較少，甚至一些企業(yè)并沒有設(shè)置專職審計崗位，或只是在形式上設(shè)置了獨立內(nèi)審機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，但并未充分發(fā)揮審計的作用，還有的將內(nèi)審機構(gòu)與檢查部門合并，這不僅無法保證審計工作的獨立性，也無法保證內(nèi)審質(zhì)量，做到有效的規(guī)避風(fēng)險，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的安全隱患。

2.2 內(nèi)部審計的方式較為單一

當前的的審計方法主要是以賬目基礎(chǔ)審計為主，這種方法不僅相對落后，其審計效果和質(zhì)量也帶有一定的局限性。首先，它對審計風(fēng)險的控制因素沒有進行充分的研究和分析，風(fēng)險觀念相對淡薄，致使風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式得不到很好的應(yīng)用，同時，審計過程中主要依靠的是內(nèi)審人員主觀意念和經(jīng)驗總結(jié)，缺乏專業(yè)性和科學(xué)性的指導(dǎo)。與此同時，隨著計算機技術(shù)的不斷革新，計算機的應(yīng)用領(lǐng)域也逐漸拓寬，然而，審計機構(gòu)對計算機技術(shù)的應(yīng)用水平還較低，導(dǎo)致審計工作紛繁復(fù)雜，效率低下。

2.3 內(nèi)部審計的人才隊伍素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計工作的開展需要綜合素質(zhì)較高的人才，既要熟練掌握專業(yè)知識，還要對計算機、企業(yè)運行機制、風(fēng)險管理等多方面知識進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，只有這樣才能在審計工作中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，從而提高內(nèi)部審計的工作效率和工作質(zhì)量。然而，目前我國內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)相對低下，同時，由于綜合技能的缺失導(dǎo)致審計人員在面對紛繁的審計工作時力不從心，從而影響審計工作的順利進行。

3 改善我國內(nèi)部審計的對策和思路

3.1 完善法制機制，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

要想切實提高我國的內(nèi)部審計工作，就必須保證內(nèi)部審計工作的獨立性。

首先，就是建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，普遍來講，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的負責(zé)人的級別越高，審計機構(gòu)的相對獨立性就會越高，在這種條件下，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)就應(yīng)該劃歸到董事會來管理，這樣就更好的保證內(nèi)部審計的相對獨立性，使審計工作直接受到企業(yè)董事會的監(jiān)督，而企業(yè)行政方面的管理要由總經(jīng)理負責(zé)，審計人員有情況應(yīng)及時向總經(jīng)理和董事會進行匯報，這樣不僅提高了內(nèi)部審計工作的獨立性，而且在一定程度上提高了內(nèi)部審計的工作效率。

其次，應(yīng)該從法制上保證內(nèi)部審計的獨立性，我國的內(nèi)部審計工作中存在的問題，究其原因不難看出只有從法制上規(guī)范內(nèi)部審計的獨立性才能真正意義上解決問題。我們可以借鑒西方內(nèi)部審計的成功案例。在境外的上市公司就必須建立內(nèi)部的審計機構(gòu)，而且公司的首席執(zhí)行官和財務(wù)官要對披露的財務(wù)年報負責(zé)，他們必須要考慮的因素是內(nèi)部審計的科學(xué)性和有效性，這是支持他們簽署的年報有說服力的重要環(huán)節(jié)。

再次，企業(yè)的內(nèi)部審計工作要有所提高，內(nèi)部審計工作人員必須是專業(yè)的審計人員，其他部門的人員不能參與審計工作，而且企業(yè)應(yīng)該將與之有利益關(guān)系的人員排除在外，以保證內(nèi)部審計工作的獨立性、科學(xué)性和客觀性。

另外，在企業(yè)的人事安排上，不能將企業(yè)中綜合素質(zhì)較低的工作人員分配到審計工作的崗位。

3.2 擴大內(nèi)部審計的范圍

由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部的不斷壯大，促使企業(yè)提升自己的內(nèi)部審計范圍，而且企業(yè)的管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變自己的思路，應(yīng)該充分認識到內(nèi)部審計不只是對企業(yè)的財務(wù)進行審計，而應(yīng)該將內(nèi)部審計推廣到企業(yè)的各個領(lǐng)域，來確保企業(yè)內(nèi)部管理的合理和科學(xué)性。另外，內(nèi)部審計人員應(yīng)該積極主動的提升自己的審計工作水平，而且這在一定程度上可以影響到企業(yè)的管理層，讓意識到內(nèi)部審計可以保全和增加企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面，還可以促進審計人員不斷鉆研業(yè)務(wù)，提高自身的素質(zhì)和能力，更好地為企業(yè)未來的發(fā)展出謀劃策。在擴大內(nèi)部審計范圍方面，企業(yè)應(yīng)該借鑒民營企業(yè)的內(nèi)部審計管理模式，首先，這些民營企業(yè)的高管認識到內(nèi)部審計對他們保全和增加收益有一定促進作用，所以他們對內(nèi)部審計相當重視，積極開展卓有成效的內(nèi)部審計工作，擴大審計的范圍。

3.3 促進審計方式的多元化發(fā)展

由于審計方式的單一，因此內(nèi)部審計應(yīng)該在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上研究探索新的審計模式。在審計的過程中應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，改變以往傳統(tǒng)的審計報表和賬簿的模式，通過分析評價的方式來應(yīng)對企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營中的多種狀況。另外，在內(nèi)部審計的技術(shù)研發(fā)方面，審計人員應(yīng)該充分利用信息技術(shù)，借助網(wǎng)絡(luò)和計算機進行審計工作，既可以提高審計的工作效率，也可以提高內(nèi)部審計的效果和質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該為企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)提供有力的資金支持，為審計工作的發(fā)展提供必要的條件，而且企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部審計的軟件開發(fā)，為企業(yè)審計的全面發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)。

3.4 增強內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)

隨著時代的進一步發(fā)展，知識漸漸成為人才發(fā)展所必備的條件。作為企業(yè)的內(nèi)部審計人員，更需要不斷的更新和提升自己的專業(yè)知識儲備，以及各方面綜合素質(zhì)的提高。內(nèi)部審計工作人員要精通企業(yè)管理、會計、審計、計算機技術(shù)等方面的知識，但是個人的努力還遠遠不夠，企業(yè)也應(yīng)該提供一些專業(yè)深造的機會，如定期邀請審計方面的專家進行研討和座談或者派審計人員到高校進行深造和學(xué)習(xí)；與內(nèi)部審計工作開展較好的企業(yè)進行交流和參觀，通過這些靈活多樣的培訓(xùn)模式，可以大大提高審計人員的整體素質(zhì)，從而保障企業(yè)審計工作的順利進行，也在一定程度上提升了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水準。

3.5 審計人員要轉(zhuǎn)變觀念

審計人員要轉(zhuǎn)變自己以往的工作觀念，切實認識到內(nèi)部審計工作的需要將內(nèi)部審計的風(fēng)險意識融入到內(nèi)部審計的工作中，還需要與其他的審計工作人員做好及時的溝通協(xié)作，應(yīng)該虛心向有審計工作經(jīng)驗的人員進行學(xué)習(xí)和探討，及時將自己的審計水平提升到一個新的高度，另一方面，隨著信息技術(shù)的全面發(fā)展，這也要求審計人員在掌握傳統(tǒng)的審計方式的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該學(xué)習(xí)如何通過計算機和網(wǎng)絡(luò)進行內(nèi)部審計工作的開展，計算機在審計工作中的應(yīng)用大大提高審計的速度和內(nèi)部審計和計算的精確性與科學(xué)性。

4 結(jié) 語

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)要想得以全面的發(fā)展就必須提升內(nèi)部審計的質(zhì)量，主要是從組織和人員、過程等方面加以提高。我國的內(nèi)部審計工作已漸漸成為審計監(jiān)督工作的重要組成部分之一，但是我們應(yīng)該意識到我國的內(nèi)部審計與世界上的發(fā)達國家的差距還很大，還存在顯著的缺點和不足，我們目前只有充分認識到這些差距和缺陷，才能根據(jù)這些問題找出相應(yīng)的解決措施，進而更好地完善我國的內(nèi)部審計的制度和機制。

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