適應新常態(tài)，加強企業(yè)應收賬款的管理

摘 要：針對我國工業(yè)企業(yè)，在新常態(tài)下，加強應收賬款的管理，防止資金鏈斷裂，已成為決定企業(yè)生死存亡的突出與重大問題。在對應收賬款進行傳統(tǒng)管理的基礎上，應針對新常態(tài)的新特點，創(chuàng)新風險管理理念，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制，依托現(xiàn)代化的管理手段，建立科學、完善的信用管理制度和風險管理體系，從而全過程地控制企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨的風險，將其額度和風險控制在合理的限度內(nèi)，有效防范經(jīng)營風險，在銷售規(guī)模增長與資金流管控中謀求動態(tài)平衡，保證企業(yè)的現(xiàn)金流，增強企業(yè)營運能力，實現(xiàn)企業(yè)有質(zhì)量、有效益的增長。

關鍵詞：應收賬款 資金風險 管理措施

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）11-150-02

目前，我國經(jīng)濟正處于增長速度的“換檔期”，結(jié)構(gòu)調(diào)整的“陣痛期”，前期政策刺激的“消化期”等多周期疊加階段，受多周期疊加的影響，自2012年一季度以來，工業(yè)經(jīng)濟增長呈現(xiàn)波動回落態(tài)勢。中經(jīng)工業(yè)景氣指數(shù)由2012年一季度的96.6波動回落至今年三季度的94.4，工業(yè)增加值也由2012年初的兩位數(shù)以上的增速回落到2013年10%左右的增長，再逐漸回落至今年以來基本上9%以下的增長水平。企業(yè)進入定單減少、價格下滑，應收賬款上升、資金日益緊張的困難階段。

作為工業(yè)企業(yè)，在新常態(tài)下，加強應收賬款的管理，防止資金鏈斷裂，已成為決定企業(yè)生死存亡的突出與重大問題。在對應收賬款進行傳統(tǒng)管理的基礎上，應針對新常態(tài)的新特點，創(chuàng)新風險管理理念，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制，依托現(xiàn)代化的管理手段，建立科學、完善的信用管理制度和風險管理體系，形成信用與風險管理的內(nèi)部機制，通過強化事前管理——客戶資信控制，事中管理——合同管理與客戶投訴管理，以及事后管理——應收賬款及售后服務的監(jiān)控，從而全過程地控制企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨的風險，將其額度和風險控制在合理的限度內(nèi)，有效防范經(jīng)營風險，在銷售規(guī)模增長與資金流管控中謀求動態(tài)平衡，保證企業(yè)的現(xiàn)金流，增強企業(yè)營運能力，實現(xiàn)企業(yè)有質(zhì)量、有效益的增長。

一、在新常態(tài)下應收賬款呈現(xiàn)的新特點

應收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，由于銷售商品產(chǎn)品或提供勞務而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款的存在，首先反映的是企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售業(yè)績，而應收賬款較多，說明企業(yè)的經(jīng)營風險在加大。

賒銷，在市場競爭環(huán)境下，是擴大市場與銷售的一個重要手段，也是企業(yè)減少庫存、降低存貨風險與倉儲與管理開支的一個措施，但過多賒銷，缺乏對應收賬款有效的管理，不僅會使銷售收入與利潤缺乏現(xiàn)金流的支撐，導致企業(yè)的實際經(jīng)營狀況被掩蓋，虛增賬面收入，夸大經(jīng)營成果，降低營業(yè)收入的質(zhì)量，而且長此以往，也會導致企業(yè)經(jīng)營風險的加大與資金鏈的斷裂，成為企業(yè)經(jīng)營風險的最大風險源。

在新常態(tài)下，工業(yè)企業(yè)應收賬款又呈現(xiàn)以下新的特點：

1.應收賬款形成的原因不同。此次應收賬款的增加，是由于經(jīng)濟增速放緩，在產(chǎn)能普遍過剩的情況下，市場惡性競爭導致賒銷大量增加的結(jié)果，它使企業(yè)的風險迅速增加。

2.應收賬款清理的方式不同。它既不同于1998年經(jīng)濟困難時期的三角債，依靠國家組織大規(guī)模抹賬能解決;也不同于2008年的金融危機，可以靠投資4萬億元大規(guī)模刺激的方式，拉動經(jīng)濟增長來消化;時至今日，國家宏觀政策的思路已發(fā)生了重大變化，十八屆三中全會已明確“讓市場在資源配置中起決定性作用。”這次大規(guī)模應收賬款的增加，只能用市場的方法、法治的方法來解決。

3.應收賬款的危害不同。持續(xù)、大量增加的欠款，尤其是微利時代、價格不斷下降階段的欠款，不僅代墊材料、工資，而且代墊稅金，導致企業(yè)成本不斷增加，極大地削弱企業(yè)的競爭能力，直接威脅到了企業(yè)的生存。

4.緩解資金矛盾的來源不足。目前大量的賒欠，進一步加大了企業(yè)資金緊張的矛盾。而銀行的惜貸與市場化調(diào)節(jié)貸款方向的調(diào)整，也使許多工業(yè)企業(yè)無法獲得銀行的支持，導致越來越多的企業(yè)陷入財務困境，走向重整與破產(chǎn)。

二、適應新常態(tài)、新特點，加強企業(yè)應收賬款管理的措施

1.做好長期應對的準備，樹立“現(xiàn)金為主”的理念。根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢，深刻認識新常態(tài)的特點，做好所在產(chǎn)業(yè)與行業(yè)的未來發(fā)展趨勢的分析，主動適應新常態(tài)，清醒認識自己企業(yè)在行業(yè)中所處的位置與發(fā)展階段，做好長期應對的思想準備，把風險管理提升到經(jīng)營理念的高度，樹立“現(xiàn)金為王、穩(wěn)健經(jīng)營”的理念。尊重規(guī)律、尊重科學，實事求是，在經(jīng)營決策中妥善處理業(yè)務發(fā)展與風險管理的關系。

2.依靠創(chuàng)新驅(qū)動，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，增強對應收賬款的控制能力。目前，工業(yè)企業(yè)已進入了深度調(diào)整期。經(jīng)濟發(fā)展方式正從規(guī)模速度型粗放增長轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長，企業(yè)應下大氣力抓好技術創(chuàng)新，開發(fā)適銷對路、附加值高的產(chǎn)品，提升企業(yè)的核心競爭能力，進一步增強對用戶的議價、議結(jié)算方式的能力。

3.建立用戶風險評估規(guī)則，對用戶實行分類管理，從源頭上防范應收賬款風險。根據(jù)企業(yè)用戶資信檔案歷史資料的記載，結(jié)合國家工商總局的全國企業(yè)信用公示系統(tǒng)公布的企業(yè)所有制、注冊資本、出資人構(gòu)成及比例等企業(yè)相關信息，建立用戶的風險評估規(guī)則，對用戶的資信狀況與支付能力，履行記錄進行評價：對訂貨、回款均位于前列的用戶列為A類，對應收賬款賬齡較長、經(jīng)營與財務困難、資信較差的用戶列為C類。對除A、C類以外的用戶列為B類。根據(jù)不同的類別，實施分類管理：對A類用戶予以確保，對B類用戶予以保證，對C類用戶、大力壓縮，降低應收賬款的風險。

4.制定合理的賒銷政策，進行內(nèi)部授信控制，嚴格賒銷審批制度。在經(jīng)濟增速放緩、工業(yè)企業(yè)普遍產(chǎn)能過剩，外部經(jīng)營環(huán)境已發(fā)生巨大變化的情況下，企業(yè)應適應新常態(tài)，在營銷工作中，改變前些年經(jīng)濟高速發(fā)展中，過于寬松的、激進的賒銷政策，執(zhí)行從緊的、穩(wěn)健的營銷政策。根據(jù)用戶的分類，對每個用戶制定最高限額，明確主管人員審批賒銷的職責和權限，并嚴格賒銷審批制度。

5.結(jié)合內(nèi)部控制，完善各項制度，形成嚴格的約束機制。根據(jù)形勢發(fā)展的需要，按內(nèi)部控制制度的要求，設立專職的信用管理機構(gòu)和人員，建立健全各項信用管理制度。如：客戶（下轉(zhuǎn)第155頁）（上接第150頁）資信管理制度、內(nèi)部授信制度、債權保障制度、應收賬款管理制度、合同管理制度、法律顧問制度、信用風險控制制度等;建立壞賬準備制度、計提減值準備，財務部門及時分析賬齡，將超過約定期限的逾期欠款客戶，及時整理并報告，警示風險;業(yè)務部門對逾期的應收賬款應當明確用戶分管的主體責任，落實清理跟蹤制，采用多種方式進行催收，對重大的逾期應收賬款，可通過訴訟方式解決。對形成壞賬的，堅持“誰形成，誰負責”的原則，執(zhí)行責任追究制度，與清收部門與人員績效掛鉤，對造成壞賬損失的部門與人員按責任大小承擔損失。

6.依托于現(xiàn)代信息手段，全方位地加強營銷過程的動態(tài)監(jiān)控。在信息化時代，ERP是推動風險管理的最佳方式，應用ERP企業(yè)全面資源管理信息系統(tǒng)，推動管理升級，能有效提高管理的現(xiàn)代化、科學化與精細化水平，實現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)生變化的市場環(huán)境下，從訂貨、投產(chǎn)、發(fā)貨、開票、對賬、收款等各個環(huán)節(jié)節(jié)點進行全面監(jiān)控，以適應瞬息萬變的市場變化，有效控制風險。

參考文獻：

[1] 中經(jīng)產(chǎn)業(yè)景氣指數(shù)（2014年三季度）.經(jīng)濟日報社中經(jīng)產(chǎn)業(yè)景氣指數(shù)研究中心，國家統(tǒng)計局中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心編制.經(jīng)濟日報，2014.10.31

[2] 田振平.創(chuàng)新是跨越周期的新引擎——對中國煤機制造業(yè)應對危機與未來發(fā)展財務戰(zhàn)略的思考.中國總會計師，2013（10）

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[4] 陸家倫.建立應收款項管理制度防止國有資產(chǎn)流失.工業(yè)審計與會計，2007（4）

（作者單位：山西煤礦機械制造有限責任公司 山西太原 030031）

（作者簡介：劉衛(wèi)東，經(jīng)濟師，長期從事企業(yè)經(jīng)營管理工作，畢業(yè)于中國人民大學，經(jīng)濟學碩士，現(xiàn)任山西煤礦機械制造有限責任公司總經(jīng)理。）

（責編：賈偉）