我國(guó)小微企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

姜群英

摘 要：經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，伴隨著各種風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)因其規(guī)模小等原因，在理論研究領(lǐng)域不被重視，盡管小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一部分。小微企業(yè)如何提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，及時(shí)發(fā)出財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)，避免陷入發(fā)展的困境中，是小微企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重大課題。文章通過(guò)分析當(dāng)前我國(guó)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題存在的原因，通過(guò)理論研究，整理設(shè)計(jì)出適合我國(guó)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，為小微企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出一份力量。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 設(shè)計(jì)

中圖分類號(hào)：F275 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）11-138-02

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，企業(yè)信息化為平臺(tái)，利用財(cái)會(huì)學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)理論，采用各種分析方法，將企業(yè)未來(lái)時(shí)期所面臨的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先告知相關(guān)利益群體，以提早做好防范措施的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。它不僅能事先發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中隱藏的問(wèn)題，還能向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就如何有效解決問(wèn)題指明正確的方向，避免陷入困境。

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是通過(guò)及時(shí)檢測(cè)隱藏在企業(yè)日常管理活動(dòng)中的問(wèn)題，隨即產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，并對(duì)企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境幾率作出預(yù)測(cè)的系統(tǒng)。使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以在財(cái)務(wù)危機(jī)尚未發(fā)生或剛剛顯現(xiàn)時(shí)就已采取應(yīng)對(duì)措施，避免陷入更大困境中。它的構(gòu)建是對(duì)我國(guó)公司治理機(jī)構(gòu)理論的豐富和發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速發(fā)展提供保障，為相關(guān)利益者進(jìn)行決策提供了有價(jià)值的信息。

一、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)遵循的原則

1.預(yù)測(cè)性原則。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中記錄的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)，然后進(jìn)行研究、分析，預(yù)測(cè)即將要出現(xiàn)的狀況。因此它并不僅僅只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行簡(jiǎn)單描述與分析，還具有預(yù)測(cè)未來(lái)的價(jià)值。通過(guò)監(jiān)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向企業(yè)提供有效信息以及對(duì)應(yīng)辦法，從而發(fā)揮出真正的作用。

2.動(dòng)態(tài)性原則。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)將企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)認(rèn)為是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。通過(guò)大量的數(shù)據(jù)分析，掌握企業(yè)今后的發(fā)展規(guī)律，而不僅僅是靜態(tài)的描述。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)還應(yīng)該隨著不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、相關(guān)政策、相關(guān)法律而變化，不斷地進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善。

3.科學(xué)性原則。在財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的整體運(yùn)作每一個(gè)環(huán)節(jié)里，都要遵循科學(xué)性原則。預(yù)警步驟、方法的選擇等方面更注重科學(xué)性，會(huì)提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，因而也就能為企業(yè)提供正確、有用的信息，而不是出現(xiàn)嚴(yán)重的不良后果。

4.全面性原則?？紤]全局是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮其職能的一個(gè)必要前提。從企業(yè)整體進(jìn)行把握，并不是將其限制于某一小部分，而是全面分析所有影響風(fēng)險(xiǎn)的因素，真正做到將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度全面、真實(shí)地反映出來(lái)。

5.經(jīng)濟(jì)性原則。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)，還要考慮成本因素對(duì)企業(yè)的影響。也就是說(shuō)，我們從系統(tǒng)獲得的預(yù)警信息價(jià)值要大于初期對(duì)預(yù)警系統(tǒng)投入的價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系

幾乎所有財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)都是以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表就是為了反映早期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)真實(shí)性的最初數(shù)據(jù)源。因此，小微企業(yè)指標(biāo)體系包括：償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)、成長(zhǎng)能力指標(biāo)。

1.償債能力指標(biāo)。償債能力指標(biāo)可劃分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力兩個(gè)指標(biāo)，分別考察企業(yè)用其資產(chǎn)償還短期債務(wù)與長(zhǎng)期債務(wù)的能力，是企業(yè)對(duì)債務(wù)償還的保障程度。其中分析評(píng)價(jià)償還企業(yè)短期債務(wù)能力的指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速運(yùn)比率和現(xiàn)金償債比率等，分析評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)主要有股東權(quán)益比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)等指標(biāo)。

2.盈利能力指標(biāo)。盈利能力表示企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。通常用經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率指標(biāo)衡量，相關(guān)指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等。

3.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。營(yíng)運(yùn)能力表示企業(yè)利用各個(gè)資產(chǎn)來(lái)獲取利潤(rùn)的能力。常用的有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)周期、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

4.現(xiàn)金流量指標(biāo)?，F(xiàn)金流量分析反映企業(yè)現(xiàn)金流量和債務(wù)之間的關(guān)系。常用的指標(biāo)有債務(wù)保障率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、分配股利的現(xiàn)金比等。

5.成長(zhǎng)能力指標(biāo)。成長(zhǎng)能力指標(biāo)是衡量企業(yè)是否具有發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)。常用銷售增長(zhǎng)率、資本積累率、息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)進(jìn)行反映。

三、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)模型

目前，常見(jiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模型有兩種，即單變量預(yù)警模型和多變量預(yù)警模型。

1.單變量預(yù)警模型。單變量預(yù)警模型是運(yùn)用單一變數(shù)、個(gè)別財(cái)務(wù)比率來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)的模型。它是將幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)組合成為財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，然后將這些指標(biāo)與企業(yè)所處行業(yè)的平均值以及存儲(chǔ)的歷史數(shù)據(jù)相比較，以此來(lái)判斷企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.多變量預(yù)警模型。多變量預(yù)警模型是運(yùn)用多種財(cái)務(wù)比率加權(quán)匯總而構(gòu)成線性函數(shù)公式來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)的一種模型，是通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、統(tǒng)計(jì)等現(xiàn)代技術(shù)和方法，篩選和判別各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而建立的最優(yōu)模型。Z計(jì)分模型是目前實(shí)踐中影響較大也較為有效的模型。Z計(jì)分模型是由著名財(cái)務(wù)專家?jiàn)W特曼 Edward I Altman 在1968年建模設(shè)計(jì)的一種破產(chǎn)預(yù)測(cè)模型。Altman教授是最早使用多元統(tǒng)計(jì)分析法建立企業(yè)失敗預(yù)測(cè)模型的研究人員。他將1946-1965年間提出破產(chǎn)申請(qǐng)的33家企業(yè)以及與這些企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營(yíng)年限、從事行業(yè)上相匹配的且沒(méi)有破產(chǎn)的企業(yè)之間進(jìn)行比較。經(jīng)過(guò)大量的實(shí)證調(diào)查和研究，他從最終的22個(gè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)中篩選出5個(gè)比率指標(biāo)，并把這5項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)帶到公式中進(jìn)行運(yùn)算，利用所得出來(lái)的計(jì)算結(jié)果來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而以此為基礎(chǔ)建立了著名的Z計(jì)分模型。Z計(jì)分模型的判別函數(shù)為：

Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5

其中，X1=（期末流動(dòng)資產(chǎn)-期末流動(dòng)負(fù)債）/期末總資產(chǎn)

X2=留存收益/期末總資產(chǎn)

X3=息稅前利潤(rùn)/期末總資產(chǎn)

X4=期末股東權(quán)益/期末總負(fù)債

X5=銷售收入/期末總資產(chǎn)

其中Z代表財(cái)務(wù)狀況的惡化程度;X1表示企業(yè)資產(chǎn)的折現(xiàn)能力以及規(guī)模特征;X2反映企業(yè)積累獲利能力，而且X2值越大，表明企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng);X3反映企業(yè)當(dāng)期的盈利水平;X4反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)情況;X5反映企業(yè)對(duì)全部資產(chǎn)的管理和利用能力。

Z計(jì)分模型首先考察研究企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)狀況、獲取利潤(rùn)能力、償還債務(wù)能力、資產(chǎn)利用效率等方面，而后通過(guò)計(jì)算全面反映企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況。

有研究表明，Z計(jì)分模型在預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一年內(nèi)破產(chǎn)的精準(zhǔn)度約為90%，兩年內(nèi)約為80%。因此，隨著時(shí)間間隔的不斷變大，企業(yè)不斷發(fā)生新的變化，所以Z計(jì)分模型的預(yù)警能力也會(huì)因此而逐漸減弱。Z計(jì)分模型幾乎包括所有具有預(yù)測(cè)能力的指標(biāo)，克服了單變量模型的不足，具有辨別能力強(qiáng)，使用成本低的特點(diǎn)，因此，普遍應(yīng)用于企業(yè)當(dāng)中。

四、小微企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)設(shè)計(jì)

首先，將企業(yè)所需的各類財(cái)務(wù)信息錄入系統(tǒng)當(dāng)中。然后，通過(guò)選擇這兩個(gè)預(yù)警模型，分別展開(kāi)單變量預(yù)警和多變量預(yù)警。單變量預(yù)警模型主要預(yù)測(cè)企業(yè)日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而多變量預(yù)警模型所預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅是企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)的可能性。二者在實(shí)際運(yùn)用中，以量化分析為主，非量化分析為輔，采用多種分析方法綜合判斷企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，才能提高財(cái)務(wù)預(yù)警的靈敏度與準(zhǔn)確度。因此，在小微企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)際應(yīng)用中，要綜合考慮兩種模型運(yùn)用。

單變量預(yù)警模型通過(guò)短期預(yù)警和長(zhǎng)期預(yù)警兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，其中短期預(yù)警包括償債能力預(yù)警、盈利能力預(yù)警、營(yíng)運(yùn)能力預(yù)警和現(xiàn)金能力預(yù)警，長(zhǎng)期預(yù)警則是有成長(zhǎng)能力預(yù)警。

1.償債能力預(yù)警。根據(jù)時(shí)間跨度不同，可將償債能力預(yù)警分為短期預(yù)警和長(zhǎng)期預(yù)警。分別選取速動(dòng)比率來(lái)考察企業(yè)短時(shí)間內(nèi)的償債風(fēng)險(xiǎn)，選取資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)考察企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)的償債風(fēng)險(xiǎn)。速動(dòng)比率就是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值，正常情況下維持在1左右;資產(chǎn)負(fù)債率是總負(fù)債與總資產(chǎn)的比率，其適宜水平在40%～60%，超出該范圍，表明企業(yè)有長(zhǎng)期償債危機(jī)，此時(shí)容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.盈利能力預(yù)警。選取凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)報(bào)酬率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率作為盈利能力預(yù)警指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)稅后利潤(rùn)除以凈資產(chǎn)的比率。資產(chǎn)報(bào)酬率是企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)獲得的報(bào)酬總額除以資產(chǎn)平均總額的百分比。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)除以營(yíng)業(yè)收入的百分比。通過(guò)計(jì)算這三個(gè)指標(biāo)，可以反映出企業(yè)的盈利能力，投資的收益水平。當(dāng)企業(yè)表現(xiàn)出較高的盈利水平時(shí)，這三個(gè)指標(biāo)值越高，當(dāng)指標(biāo)值過(guò)低，隨即產(chǎn)生預(yù)警信號(hào)。

3.營(yíng)運(yùn)能力預(yù)警。選取總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作為營(yíng)運(yùn)能力預(yù)警指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指在一定期間內(nèi)企業(yè)的銷售收入除以平均資產(chǎn)總額的百分比。當(dāng)指標(biāo)值小于行業(yè)平均值，表明企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度與銷售水平均低于行業(yè)平均，此時(shí)企業(yè)可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的銷貨成本與平均存貨的比值。存貨周轉(zhuǎn)率可以有效地反映企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，存貨的周轉(zhuǎn)速度越快，就表示企業(yè)應(yīng)收賬款的速度越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映一年中的周轉(zhuǎn)次數(shù)，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，指標(biāo)值越高，資產(chǎn)的流動(dòng)性越好，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的概率比較低。

4.現(xiàn)金能力預(yù)警。選取現(xiàn)金流量比率和全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率作為現(xiàn)金能力預(yù)警指標(biāo)。現(xiàn)金流量比率考察企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，是現(xiàn)金流量與其他項(xiàng)目數(shù)據(jù)的比率。其預(yù)警值設(shè)定為0，當(dāng)指標(biāo)值低于0時(shí)，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題。全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量除以全部資產(chǎn)的百分比。該指標(biāo)值越低，表明資產(chǎn)的利用效果不好，企業(yè)獲取現(xiàn)金能力較差;是一個(gè)用來(lái)衡量企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金能力的指標(biāo)。

5.成長(zhǎng)能力預(yù)警。選取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率作為成長(zhǎng)能力預(yù)警指標(biāo)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率是可以衡量企業(yè)產(chǎn)品生命周期的指標(biāo)，常被用來(lái)確定當(dāng)前的發(fā)展階段。通常情況下，預(yù)警值設(shè)定為-30%，當(dāng)指標(biāo)值低于預(yù)警值時(shí)，表明公司業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅度的下滑，隨即產(chǎn)生預(yù)警信號(hào)。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率通過(guò)計(jì)算本期凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)額占前期凈利潤(rùn)的百分比得到，指標(biāo)值越低，表明企業(yè)當(dāng)期獲利水平變低。當(dāng)指標(biāo)值低于0，表明企業(yè)收益水平下降，隨即產(chǎn)生預(yù)警信號(hào)。

多變量預(yù)警中，主要選取Z計(jì)分模型來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)是否面臨破產(chǎn)危機(jī)。通過(guò)選擇Z計(jì)分模型，可以定量分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)給出量化標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)提供依據(jù)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)出財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，選擇該模型作為多變量預(yù)警模型。通過(guò)兩種模型的同時(shí)運(yùn)行，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而達(dá)到預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的目的。

研究局限：受篇幅和時(shí)間的限制，本文研究有一定局限。主要是：本文只從定量的角度分析小微企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有從定性的角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、組織管理中各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)選取中選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)有限，也沒(méi)有考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如企業(yè)人員素質(zhì)，企業(yè)文化，企業(yè)內(nèi)部控制等。在案例分析中選取的企業(yè)為中小板塊上市的企業(yè)，在規(guī)模上大于小微企業(yè)，也沒(méi)有考慮不同行業(yè)、不同地域的小微企業(yè)間的差異，對(duì)小微企業(yè)的適應(yīng)性存在偏差。由于預(yù)警值需要在大量的數(shù)據(jù)研究上進(jìn)行設(shè)置，因此本文并沒(méi)有十分明確相關(guān)預(yù)警值，預(yù)警值有待進(jìn)一步的細(xì)化。綜上所述，該財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)具有改進(jìn)空間。

小微企業(yè)相對(duì)于其他類型的企業(yè)而言，規(guī)模較小、人員素質(zhì)較低、市場(chǎng)判斷能力較弱，因而經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況較差，缺乏應(yīng)變危機(jī)的能力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)。因此建立對(duì)我國(guó)小微企業(yè)具有普遍使用價(jià)值的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)顯得尤為重要，對(duì)小微企業(yè)今后健康持續(xù)發(fā)展起著決定性的作用。只有充分利用財(cái)務(wù)預(yù)警措施來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以至于更好地達(dá)到提前預(yù)知企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)的危機(jī)，才能及時(shí)有效地解決危機(jī)。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最有活力的經(jīng)濟(jì)體，小微企業(yè)對(duì)推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。在一個(gè)健全的企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)行下，管理和人力資源風(fēng)險(xiǎn)緩解技術(shù)更高一籌的企業(yè)對(duì)未來(lái)的發(fā)展有著充足的準(zhǔn)備，整體上能更好地適應(yīng)危機(jī)條件和不利的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)建出環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的文化認(rèn)知壓力。所以，認(rèn)真把握小微企業(yè)的特征，以此建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，不僅能改善小微企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，重新賦予其新的活力，還能對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

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（作者單位：富陽(yáng)農(nóng)商銀行 浙江富陽(yáng) 311400）

（責(zé)編：賈偉）