論電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃

張新輝 劉小菊

摘 要：電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要支柱，對促進我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展有著巨大作用。電力能源在不斷改善著我國居民的生活質量，我國居民也為電網(wǎng)企業(yè)稅收工作做出了應有的貢獻。稅收籌劃工作能夠有效地促進電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)市場價值的擴大化。稅收籌劃工作能夠為電網(wǎng)企業(yè)節(jié)省大量的流動資金，電網(wǎng)企業(yè)應該對此充分重視。本文具體研究了稅收籌劃工作，對我國電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展前景做出了展望。

關鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；稅收工作；稅收籌劃

稅收籌劃工作在西方國家已經(jīng)出現(xiàn)了很多年，被西方政府廣泛認可，在很多財務工作中都要體現(xiàn)。稅收籌劃工作是指在法律允許的情況下，納稅人通過安排經(jīng)營、投資、理財?shù)雀鞣N活動，享受減免退稅等稅收利益。稅收籌劃工作能夠為電網(wǎng)企業(yè)節(jié)省出很多流通資金，幫助企業(yè)更好地生產(chǎn)和運營。企業(yè)應該在依法納稅的情況下，進行稅收籌劃工作，要采取合理手段來降低稅負。

1 電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進了我國的經(jīng)濟發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關系到國計民生。同時，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運用生產(chǎn)和運營的流動資金就會減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進行電力生產(chǎn)和運營，電網(wǎng)企業(yè)應該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入。“十一五”以來，電網(wǎng)企業(yè)要進行開展廣泛的電網(wǎng)建設工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。

2 電網(wǎng)企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作內(nèi)容

2.1 改變原有的承包管理形式

在電網(wǎng)企業(yè)的電能營銷過程中，會與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會減少電網(wǎng)企業(yè)的進項稅。電網(wǎng)企業(yè)應該改變承包合同的管理形式，采取新的結算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負擔材料費和修理費，這些費用的折扣將由業(yè)主來承擔。

2.2 要改變維修工程的管理方式

我國很多電網(wǎng)企業(yè)會將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會為電網(wǎng)企業(yè)繳納營業(yè)稅，不會開具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對進項稅進行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應該改變維修工程的管理方式，采取質保工不包料的結算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應該自行購買，這樣可以及時地獲得增值稅專用發(fā)票，和進項稅相抵扣，減少企業(yè)應該繳納的稅金。

2.3 對材料的選購工作進行籌劃

電網(wǎng)企業(yè)在需要領用材料的時候，應該轉出進項稅額。在不需要領用材料的時候，就不需要轉出進行稅額。材料貨物在購進和領用的時候會存在一定的時間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個時間差，進行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費。通過這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得可觀的經(jīng)濟效益。

3 電網(wǎng)企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作內(nèi)容

3.1 在籌資方面的稅收籌劃工作

電網(wǎng)企業(yè)首先應該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金，則可以向金融機構貸款。在企業(yè)的籌資過程中，企業(yè)應該多考慮自身特點和市場風險，進行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的風險。

3.2 電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計量過程中要多運用“稅收檔板”

“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業(yè)的稅收負擔減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術密集型企業(yè)，設備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點來進行加速折舊，這樣既滿足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。

3.3 利用固定資產(chǎn)維修費用來進行稅收籌劃

我國原來的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對其進行扣除。

而我國的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長期待攤費用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進大修項目的進行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設備質量。

4 利用個人所得稅和房產(chǎn)稅進行稅收籌劃工作

4.1 個人所得稅的稅收籌劃工作

利用個人所得稅能夠有效地實現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發(fā)放，把獎金按月發(fā)放，減少季度獎金、加班費的發(fā)放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點控制年終獎的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎。電力企業(yè)還可以通過各種補貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話費補貼、交通補貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。

4.2 利用房產(chǎn)稅來實行稅收籌劃工作

房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進行稅收籌劃工作，可以將土地使用權作為一種單獨的無形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設備單獨入賬，作為單項固定資產(chǎn)進行核算、單獨折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。

5 結束語

電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟的發(fā)展有著非常大的促進作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時又是我國重要的納稅企業(yè)，每年會為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運營的流動資金越來越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運營流動資金，應該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關稅收政策為前提，利用個人所得稅和房產(chǎn)稅也能進行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動資金。

參考文獻：

[1]沈劍飛，張曉藝.電力企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國集體經(jīng)濟，2014（10）.

[2]鄭超.電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃研究[J].會計之友，2011（11）.