淺析新形勢下全面預(yù)算管理在傳統(tǒng)電力施工企業(yè)中的推廣應(yīng)用

于婕等

摘要：隨著電力體制改革及稅制改革的深入推進，2015年，傳統(tǒng)電力施工企業(yè)面臨的經(jīng)營形勢愈加嚴峻。全面預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱。它作為一種全過程、全方位及全員參與的內(nèi)控模式，可以幫助企業(yè)在整個經(jīng)營活動中實現(xiàn)人、財、物的全面集約化管理，并保障企業(yè)的健康有序運轉(zhuǎn)。對傳統(tǒng)電力施工企業(yè)而言，推廣全面預(yù)算管理不僅是合理調(diào)配資源、實施成本控制的重要工具，更是完善管理水平和提升經(jīng)營業(yè)績的有效手段。文章嘗試分析了傳統(tǒng)電力施工企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性、現(xiàn)狀及推廣思路。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；電力施工；企業(yè)；推廣

一、傳統(tǒng)電力施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性

（一）傳統(tǒng)電力施工企業(yè)推廣全面預(yù)算管理是外部環(huán)境變革的推動

2015年，根據(jù)電力體制改革的宏觀要求，傳統(tǒng)的電力施工市場準入機制已被改寫，低電壓等級的業(yè)擴工程市場將迎來越來越多新的市場主體，隨之而來的激烈市場競爭必然要求傳統(tǒng)電力施工企業(yè)多措并舉、全面加強管理、有效提高企業(yè)核心競爭力，方能在有限的市場中占據(jù)有利地位，獲得理想的市場份額。

同時，隨著營業(yè)稅改征增值的稅收制度改革從試點到全面推行，2015年下半年，傳統(tǒng)電力施工企業(yè)將迎來整體業(yè)務(wù)的營業(yè)稅改征增值稅的稅收環(huán)境變化。如若缺乏合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，現(xiàn)行的稅收改革體制，極有可能大幅增加傳統(tǒng)電力施工企業(yè)稅負 ，帶來企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的下滑。因此，如何正確面對稅收環(huán)境變化帶來的沖擊，采取有效的應(yīng)對政策和管理手段，合理合法地進行內(nèi)部管理籌劃，降低稅收風(fēng)險，提升企業(yè)業(yè)績，成為傳統(tǒng)電力施工面臨的重要課題。

（二）傳統(tǒng)電力施工企業(yè)推廣全面預(yù)算管理是完善企業(yè)內(nèi)部管理的必然要求

隨著市場主體增加，電力施工企業(yè)同業(yè)之間的競爭日益加劇，原材料、人力資源價格不斷攀升，施工企業(yè)的利潤空間越來越小。全面預(yù)算管理的范圍涵蓋了整個企業(yè)的內(nèi)控管理全過程，其重要職能之一就是將企業(yè)的人、財、物資源進行有效整合，通過規(guī)劃企業(yè)成本、資金流轉(zhuǎn)，從而全方位地提高企業(yè)的管理水平，增強企業(yè)實力。而且，全面預(yù)算能夠促進企業(yè)由粗放型管理向集約化管理轉(zhuǎn)變，使預(yù)算管理關(guān)注的重點從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營過程的管理，強調(diào)全過程管理水平的同步提升。同時，全面預(yù)算管理除了實施傳統(tǒng)意義上的生產(chǎn)預(yù)算外，還包括經(jīng)營預(yù)算、 財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等涉及企業(yè)管理活動的各方面內(nèi)控制度，加之全面預(yù)算管理具有所有管理活動的共有模式，通過其中的對標(biāo)和考評機制，調(diào)動全員積極性，從而能夠有效協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)流程，完善電力施工企業(yè)整體內(nèi)部管理模式。

二、傳統(tǒng)電力施工企業(yè)實施預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

多年來，傳統(tǒng)電力施工企業(yè)一直憑借資質(zhì)優(yōu)勢占據(jù)市場壟斷或主導(dǎo)地位，由于缺乏競爭機制的引入，各企業(yè)預(yù)算管理水平狀況千差萬別，對預(yù)算管理的重視程度也是不盡相同，大部分企業(yè)對于企業(yè)管理中存在問題仍然采取“救火式”的被動防御和補救，整體上缺乏系統(tǒng)的前瞻式的預(yù)算管理手段。 就已經(jīng)引入預(yù)算管理的企業(yè)而言，管理的重點一般僅集中在收入成本預(yù)控的財務(wù)預(yù)算層面，尚未引入全面預(yù)算管理的思路，存在著管理“盲區(qū)”， 部分領(lǐng)域甚至出現(xiàn)預(yù)算管理“真空”無法實現(xiàn)預(yù)算管理全覆蓋。

三、傳統(tǒng)電力施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理的推廣思路

在傳統(tǒng)電力施工企業(yè)推廣實施全面預(yù)算管理，就是要求通過建立預(yù)算管控平臺串聯(lián)起電力施工企業(yè)所有的標(biāo)準業(yè)務(wù)流程，將風(fēng)險控制貫穿預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整及考核，形成“資源共享、專業(yè)協(xié)同、實時聯(lián)動、分析預(yù)警”閉環(huán)管理的全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理體系的推廣思路主要有以下方面。

（一）創(chuàng)建資源統(tǒng)籌平臺，實現(xiàn)跨專業(yè)數(shù)據(jù)的協(xié)同與聯(lián)動

建立包括“綜合計劃、財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金支付、業(yè)績考評”五個方面的“網(wǎng)狀、立體”核心資源統(tǒng)籌平臺，利用成熟的內(nèi)外網(wǎng)接入技術(shù)，鏈接各類業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，各業(yè)務(wù)模塊核心資源相互關(guān)聯(lián)，信息數(shù)據(jù)能夠多維穿透查詢、塑造，可實時獲取各專業(yè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，建成內(nèi)部集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集市。

通過資源統(tǒng)籌平臺，實現(xiàn)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)“依據(jù)充分、數(shù)據(jù)集成、實時監(jiān)控、責(zé)任明確”，變“賬務(wù)核心”為業(yè)務(wù)驅(qū)動，實現(xiàn)了財務(wù)管理向業(yè)務(wù)活動的有效滲透和財務(wù)、業(yè)務(wù)信息的動態(tài)交流，使各類預(yù)算流程內(nèi)容全面、責(zé)任具體，措施落實到人，實現(xiàn)全員參與、全過程、全方位控制的預(yù)算管理；同時實現(xiàn)對專業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的收集、儲存、分析、處理，讓企業(yè)核心資源信息實現(xiàn)大數(shù)據(jù)化、云管理，達到共用、復(fù)用、實時、聯(lián)動，保證一項工程從規(guī)劃實施到完成結(jié)算均在全面預(yù)算的范疇內(nèi)進行，為進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控提供基礎(chǔ)。

（二）加強指標(biāo)過程評價，實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)適時監(jiān)控與分析

電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理的需要及側(cè)重點預(yù)先在資源統(tǒng)籌平臺中設(shè)定各類指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)當(dāng)全面、有針對性及層次性，最低層次為最基本的綜合反映出企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的短期償債能力、長期償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等指標(biāo)，中間層次為公司各類業(yè)績考核指標(biāo)包括收入考核指標(biāo)、管理費用考核指標(biāo)、利潤考核指標(biāo)等等。最高層級為有效提升企業(yè)的管理水平設(shè)定的各類綜合提升指標(biāo)，例如，預(yù)算執(zhí)行偏差率、現(xiàn)金流量預(yù)算偏差率等。

核心資源統(tǒng)籌平臺能夠?qū)Τ槿〉碾娏κ┕て髽I(yè)各業(yè)務(wù)部門的海量數(shù)據(jù)進行深層次計算、分析、加工，實現(xiàn)指標(biāo)的自動、實時計算，并對各類指標(biāo)的評價結(jié)果進行實時反饋，實現(xiàn)對各類指標(biāo)的可控、在控、能控，改變以前預(yù)算管理重目標(biāo)輕執(zhí)行，重結(jié)果輕過程的管理模式，有效拓展預(yù)算管理的范圍和深度。

（三）實施指標(biāo)預(yù)警機制，實現(xiàn)異常指標(biāo)的適時反饋

根據(jù)電力施工企業(yè)的經(jīng)營情況及風(fēng)險承受程度，設(shè)定各項指標(biāo)的可承受范圍及指標(biāo)的預(yù)警值，同時將控制責(zé)任細化到具體崗位和人員，當(dāng)企業(yè)核心業(yè)務(wù)活動在資源統(tǒng)籌平臺中流轉(zhuǎn)觸發(fā)指標(biāo)預(yù)警后，會通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)出預(yù)警信息反饋至責(zé)任人。借助信息化的預(yù)警模式，為業(yè)務(wù)和財務(wù)的異常變動提供實時有效監(jiān)控，保障企業(yè)核心經(jīng)營活動順利開展，防止出現(xiàn)偏差，及時糾正失誤，大幅提高全面預(yù)算管理體系的精確度。

信息系統(tǒng)同時會對各項異常數(shù)據(jù)自動進行記錄，各業(yè)務(wù)部門可根據(jù)數(shù)據(jù)異常記錄，對本單位業(yè)務(wù)進行匯總、分析，查找管理的過程中的問題易發(fā)環(huán)節(jié)，摸清其發(fā)生的規(guī)律，可以有針對地制定“個性化”的應(yīng)對預(yù)案，對癥下藥，使抽象的管理工作具備了可操作性，形成了上下貫通、環(huán)環(huán)相扣的管理鏈條，便于各級決策人員在決策時考慮更廣泛，做出質(zhì)量更高的管理方案，營造了良好的管理氛圍。

（四）重視資金預(yù)算管控，加強存量資金集中管理

將資金預(yù)算管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，建立資金支付信息管控系統(tǒng)，并與其他各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)進行有效掛接，從中提取足夠的信息支撐，為資金的支付提供有效的依據(jù)。以支付工程進度款為例，一筆工程進度款的支付，可以從綜合計劃模塊中提取工程合同金額，從項目預(yù)算的執(zhí)行中提取此項工程已收款情況、工程進度情況、已經(jīng)發(fā)生的成本等情況，從資金支付模塊中提取已經(jīng)付款情況，為資金的支付提供依據(jù)，做到資金支付的可控、在控。

改變電力施工企業(yè)普遍存在的資金管理分散、內(nèi)部資金余缺調(diào)劑不力、閑置與短缺并存的問題，本著“精誠合作、利益平衡、和諧發(fā)展、雙方共贏”的原則，開展銀企合作，定期整合資金存量，實施資金的集中管控，發(fā)揮資金規(guī)模效益與協(xié)同效應(yīng)，消除存貸雙高現(xiàn)象，大幅降低融資成本。

四、結(jié)束語

面臨日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，推行全面預(yù)算管理既是傳統(tǒng)電力施工企業(yè)完善內(nèi)部管理的重要手段，也是企業(yè)增強核心競爭力的主要途徑。企業(yè)通過全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、反饋，可以對企業(yè)的業(yè)務(wù)與經(jīng)濟價值流轉(zhuǎn)進行全過程動態(tài)監(jiān)控，是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的必由之路。

（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司煙臺供電公司）