企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理與控制研究

王抒智

[摘 要]企業(yè)預(yù)算制度容易出現(xiàn)的問題：首先從宏觀角度來看，企業(yè)管理人員對(duì)于未來一年的宏觀把握不足；其次，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的考核制度也不完善，這直接導(dǎo)致了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力低，執(zhí)行效果差。本文從三方面給予建議：第一，完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體制；第二，預(yù)算編制要具有科學(xué)性、可行性；第三，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制力。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制；財(cái)務(wù)預(yù)算方案；預(yù)算管理委員會(huì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.15.057

財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)中處在至關(guān)重要的位置，因?yàn)樗P(guān)乎企業(yè)的走向以及未來可能的資金流向。一個(gè)好的財(cái)務(wù)運(yùn)算系統(tǒng)會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)揮非常大的幫助作用，我國現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是走集約化的道路，所以也在逐漸對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理和控制。那么，如何才能更好地對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控，筆者從以下幾個(gè)方面進(jìn)行淺析，希望對(duì)當(dāng)今企業(yè)有一定的參考價(jià)值。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。通過企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程，其將企業(yè)本年度總體要達(dá)到的目標(biāo)逐個(gè)分解為各個(gè)階段，將細(xì)分后的目標(biāo)下達(dá)給各個(gè)部門，從而使部門得到自己相應(yīng)的目標(biāo)。

編制企業(yè)預(yù)算的第一步就是本企業(yè)的管理人員通過分析去年企業(yè)的數(shù)據(jù)以及預(yù)測(cè)今年市場(chǎng)的走向，從而制定出本年度所期望達(dá)到的銷售目標(biāo)，并且以此為基石對(duì)成本進(jìn)行分析，若想要達(dá)成這樣的目標(biāo)，需要多少成本的投入，進(jìn)一步細(xì)化，各個(gè)部門需要多少花銷。根據(jù)銷售預(yù)算，銷售與管理費(fèi)用，生產(chǎn)成本預(yù)算再編制利潤預(yù)算，最后根據(jù)上述預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算。各項(xiàng)預(yù)算編制完成后匯總到財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過分析、審查和調(diào)整形成總體預(yù)算上報(bào)企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算即作為企業(yè)的正式預(yù)算。在這其中，企業(yè)也會(huì)用不同的方法來進(jìn)行預(yù)算編制流程，比較常見的例如彈性預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等，當(dāng)今企業(yè)比較傾向選擇的是固定預(yù)算、定期預(yù)算等。最后結(jié)合表格、數(shù)據(jù)圖等來進(jìn)行綜合的分析整理。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中易出現(xiàn)的問題

首先，從宏觀角度來看，企業(yè)管理人員對(duì)于未來一年的宏觀把握不足，很多企業(yè)的管理人員更多注重的是短期的利益，而不是長遠(yuǎn)的打算。也有一種情況就是企業(yè)的管理人員為了讓企業(yè)在外界看來具有實(shí)力，所以制定虛高的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，脫離本企業(yè)的實(shí)際情況，在落實(shí)到實(shí)際操作上面具有非常大的難度。正是由于企業(yè)宏觀把握的不足，所以企業(yè)在制訂方案的時(shí)候往往偏向呆板，靈活性不強(qiáng)，和市場(chǎng)的結(jié)合性也不強(qiáng)。例如，如今在進(jìn)行編制預(yù)算的時(shí)候，大部分企業(yè)仍舊選擇的是定期預(yù)算、固定預(yù)算等方式。定期預(yù)算和固定預(yù)算都是將預(yù)算固定在一個(gè)期限內(nèi)，不具有靈活性。但是現(xiàn)實(shí)的情況比較復(fù)雜，特別是年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，每年市場(chǎng)，政策等都在變化，所以如果套用這樣的固定預(yù)算方案必定會(huì)限制企業(yè)的腳步，特別是大企業(yè)，更是會(huì)深受其害。所以，一個(gè)具有整體預(yù)算基礎(chǔ)上的彈性預(yù)算是非常有必要的，這樣在面對(duì)市場(chǎng)的波動(dòng)甚至企業(yè)自身危機(jī)的時(shí)候，都可以及時(shí)運(yùn)用備用方案進(jìn)行調(diào)整，防止出現(xiàn)“臨時(shí)抱佛腳”的現(xiàn)象。

其次，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的考核制度也不完善，當(dāng)企業(yè)制定完整體的預(yù)算并向各個(gè)部門傳達(dá)完各部門的預(yù)算后，各部門在實(shí)際中的運(yùn)行情況如何，企業(yè)在這方面卻缺少監(jiān)管制度。如果缺乏好的監(jiān)管制度，造成的后果是各個(gè)部門會(huì)對(duì)預(yù)算的完成持以消極的態(tài)度，只有企業(yè)在這方面給予重視，員工才能給予重視。所以，要定期地檢查完成情況以及是否積極地進(jìn)行貫徹實(shí)施。最后，如果將預(yù)算執(zhí)行的成果和自身的懲罰獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行掛鉤，則是一種非常好的制度。有一套完整的獎(jiǎng)懲考核制度，則能夠充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。一個(gè)公正良好的獎(jiǎng)懲機(jī)制會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行有很大的幫助，也會(huì)讓員工感受到一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性。將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算如何更好地貫徹落實(shí)是當(dāng)今企業(yè)普遍存在的需要解決的一個(gè)問題。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和控制強(qiáng)化措施

3.1 完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體制

企業(yè)想做好企業(yè)預(yù)算是一個(gè)非常龐大的工程，它涉及企業(yè)的方方面面，不僅需要決策者對(duì)于市場(chǎng)和企業(yè)本身運(yùn)轉(zhuǎn)能力的把握，還需要很多部門的配合。并且在進(jìn)行執(zhí)行的時(shí)候，如何考核部門的執(zhí)行能力也是一個(gè)很重要的問題，如果一個(gè)企業(yè)的規(guī)模比較龐大，那么就需要進(jìn)行層級(jí)制的管理和監(jiān)督。建立由行政一把手領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營副廠長、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長及審計(jì)科長組成的、具有權(quán)威性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)本企業(yè)所有資金收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批工作。當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)已經(jīng)確定了本年度的企業(yè)預(yù)算，那么管理委員會(huì)就應(yīng)當(dāng)在平時(shí)的執(zhí)行之中進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于部門的完成情況要有匯總，制訂好監(jiān)督計(jì)劃，各個(gè)部門要定期匯報(bào)完成預(yù)算情況。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)匯報(bào)的情況進(jìn)行檢查，對(duì)于完成情況好或者不好的部門都要及時(shí)進(jìn)行登記，如果在其中發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算有和實(shí)際不能夠接軌的情況要及時(shí)進(jìn)行開會(huì)調(diào)整。除了定期檢查，也要有適當(dāng)?shù)牟欢ㄆ跈z查，對(duì)部門的完成也要有一定的督促作用。最后，在進(jìn)行年終總結(jié)的時(shí)候，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的部門要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒有完成指標(biāo)的部門也要有相應(yīng)的懲罰措施。

3.2 預(yù)算編制要具有科學(xué)性、可行性

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算最好的效果是讓企業(yè)能夠立足于長遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)今后要走什么道路、企業(yè)未來如何轉(zhuǎn)型如何發(fā)展都是可以通過企業(yè)的預(yù)算表現(xiàn)出來的。所以，企業(yè)的規(guī)劃一定要具有科學(xué)性，不僅僅是著眼于企業(yè)未來一年的發(fā)展，還要充分考慮國家近些年的政策和企業(yè)在未來五年甚至十年內(nèi)要走一個(gè)什么樣的道路或者是面臨著哪方面的改革。只有科學(xué)的預(yù)算方案，才能進(jìn)行下一步的科學(xué)執(zhí)行。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制力

自從企業(yè)逐漸走集約化道路之后，都在努力加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制能力。對(duì)于預(yù)算編制的程序要嚴(yán)格執(zhí)行，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總和合并”的程序，層層把關(guān)，有秩序地進(jìn)行編制工作。其實(shí)，對(duì)于預(yù)算能力的控制，最為重要的就是預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)于預(yù)算的審批制度，因?yàn)楫?dāng)財(cái)務(wù)部門將預(yù)算做好之后，決定權(quán)還是在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)那里。在審批階段，要強(qiáng)化提高物資的開支的計(jì)劃性，確保依據(jù)預(yù)算來開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。最后，加強(qiáng)監(jiān)督是提高預(yù)算管理控制力的有效措施，企業(yè)應(yīng)從分析、反饋、考核等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，從監(jiān)察、審計(jì)、業(yè)務(wù)等多部門進(jìn)行監(jiān)督，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制水平得到提升。管理委員會(huì)要對(duì)本企業(yè)每年現(xiàn)金的流動(dòng)有一個(gè)比較清晰的認(rèn)識(shí)，如果從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部腐敗問題要及時(shí)進(jìn)行糾正。所以，對(duì)本年度的企業(yè)各個(gè)部門資金流向?qū)徟鷷r(shí)，一定要嚴(yán)格把關(guān)，務(wù)必將各個(gè)部門的資金落到實(shí)處。如果各個(gè)部門在實(shí)際操作過程中需要增加資金量，要書面進(jìn)行申請(qǐng)審核，不可自己隨意調(diào)動(dòng)資金。

4 結(jié) 論

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和控制強(qiáng)化措施的研究，更重要的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)本企業(yè)的定位。中國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)日新月異，每個(gè)企業(yè)都要不斷調(diào)整自己來配合市場(chǎng)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)想讓自己企業(yè)擁有明確的內(nèi)部改革或者發(fā)展方向，除了理念之外，在經(jīng)濟(jì)方面還是要通過企業(yè)的預(yù)算來表現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的預(yù)算并嚴(yán)格實(shí)行，在這期間更有防止企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉軼，黃嬿.淺談事業(yè)單位預(yù)算管理模式構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊，2014（32）.

[2]譚安華.淺談強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題[J].財(cái)經(jīng)縱橫，2010（12）：201.

[3]胡列類.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制策略初探[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011（4）：7.

[4]佟成生，潘飛，吳俊.企業(yè)預(yù)算管理的功能——決策，抑或控制[J].會(huì)計(jì)研究，2011（5）：44-49.