我國地方稅制改革問題探析

作者簡介：趙若暉（1989-），女，陜西西安人，蘭州財經(jīng)大學，在校研究生，研究方向：稅收理論與政策。

摘要：當前我國正處在全面改革深化階段，作為是國家稅收的組成部分，地方稅反映了中央與地方政府稅收權(quán)益分配的重要關(guān)系，這對基層的政權(quán)鞏固以及基本公共服務(wù)的均等等都有著促進作用。在隨著我國的營改增的全面推進，對地方稅制改革中的一些問題進行及時解決就有著實質(zhì)性意義?；诖?，本文主要就地方稅制的作用和改革的必要性簡要闡述，并對地方稅制改革的突出問題加以詳細分析，最后結(jié)合實際探究地方稅制改革的有效策略，希望此次理論研究對實際操作起到一定指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：地方稅制；改革；必要性

引言

稅權(quán)、稅制以及稅法都是國家機器的重要組成部分，對稅收制度的改革進行理論探索是國家進步發(fā)展的需要，面對當前我國的重要轉(zhuǎn)型時期，稅制改革已經(jīng)成為我國對經(jīng)濟發(fā)展問題解決的重要保障，對地方稅制進行深化改革是應(yīng)時之舉。地方稅是地方政府財政收入的歸屬以及管理權(quán)限分割的產(chǎn)物，完善的地方稅制能夠保障地方政府的正常運轉(zhuǎn)，所以此次的理論研究對實際的地方稅制改革就有著重要意義。

1.地方稅制的作用及其改革的必要性分析

1.1地方稅制的作用分析。我國的地方稅制在所發(fā)揮的作用上是巨大的，地方稅制從古至今都在政府管理以及區(qū)域發(fā)展過程當中起到了不可替代的作用，地方稅制作為是國家公共權(quán)力，稅收自身的政治色彩就比較顯著。地方稅制是調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的重要工具，經(jīng)濟和稅制是相互協(xié)調(diào)的，通過稅收的杠桿能夠?qū)Φ胤絽^(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展起到重要調(diào)節(jié)作用[1]。不僅如此，地方稅制也是地方的財力供應(yīng)的重要保障，是促進社會公正的重要手段，在這些作用下，隨著社會的不斷進步發(fā)展其對社會的穩(wěn)定性也愈來愈重要。

1.2地方稅制改革的必要性分析。處在新的社會發(fā)展階段，對我國的地方稅制改革有著其必要性，首先這是對我國社會主義市場經(jīng)濟體系的完善需要。從上世紀九十年代初的稅制改革開始，我國在經(jīng)濟方面有了長足發(fā)展，但從整體的經(jīng)濟發(fā)展情況來看，由于我國的區(qū)域經(jīng)濟水平不同，所以在經(jīng)濟發(fā)展平衡方面就成了需要解決的問題，進一步的將稅收制度加以改革完善對中央及地方分配關(guān)系進行調(diào)整，這對地方經(jīng)濟的健康發(fā)展就有著很大的促進作用。

對地方稅制的改革也是對科學發(fā)展觀的落實體現(xiàn)，是對和諧社會構(gòu)建的需要，對稅種的劃分不科學以及政府的職能轉(zhuǎn)變沒有到位等，政府對企業(yè)的行政干預(yù)就會加劇，產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扭曲以及超同化現(xiàn)象也會比較嚴重。加強地方稅制改革以及對地方稅制加以優(yōu)化，就能夠?qū)藏斦w制加以健全，這也是科學發(fā)展觀的重要體現(xiàn)[2]。同時，也能夠?qū)φ毮艿霓D(zhuǎn)變以及在依法治稅和構(gòu)建公共財政體制方面起到重要的促進作用。

2.我國地方稅制改革的突出問題及優(yōu)化解決策略探究

2.1我國地方稅制改革的突出問題分析。從我國的地方稅制改革現(xiàn)狀來看，還有諸多的問題亟需解決，這些問題主要體現(xiàn)在稅收管理權(quán)過度集中，這樣在地方的自主稅權(quán)方面就會相應(yīng)的薄弱，稅收的職能弱化。在過度集中的環(huán)境下會使得地方政府在稅收管理上有著很大的約束，在其職能作用在經(jīng)濟社會管理中也逐漸的邊緣化。在政策的調(diào)整上也比較遲緩，行政干預(yù)頻發(fā)。

再有就是中央和地方的事權(quán)財權(quán)沒有得到合理化的匹配，主要體現(xiàn)在政府的職責劃分存在著不合理的情況，地方受事多財缺問題的因素影響比較嚴重。地方稅的立法權(quán)和管理權(quán)沒有對稱，在稅制的結(jié)構(gòu)上也沒有體現(xiàn)出完整性，稅制的要素設(shè)計不合理，征管辦法的變動比較頻繁，這樣就使得基層稅務(wù)人員無所適從，從而就導(dǎo)致了稅制結(jié)構(gòu)不合理的情況發(fā)生[3]。還有是地方主體稅的稅種沒有明確化，從而就不利于地方稅源的規(guī)模穩(wěn)定，地方稅收的增長也難以保證其持續(xù)性。

另外就是收入分配的體制沒有合理化的呈現(xiàn)出來，地方的可用財力沒有充分的保證，主要就是實行了按級次分稅模式就使得自身所獲收益比較小，而實行按稅源分稅的模式地方的財源增長就比較乏力。在對營改增的改革推行之后，地方的主體稅的缺失就比較嚴重，所得稅因為體制的限制不能擔當主體稅種，營改增之后主體作用被削弱，財產(chǎn)行為稅存在著先天不足的情況，單個稅種難以難當重任。

2.2我國地方稅制改革的優(yōu)化策略實施

第一，對我國的地方稅制的改革優(yōu)化，要從多方面進行實施，首先就要能夠?qū)χ醒氲胤降呢斄κ聶?quán)進行統(tǒng)一化，在事權(quán)的劃分上供全國公民享用的公共產(chǎn)品以及服務(wù)要能夠通過中央政府全面提供，供地區(qū)居民享用的地方性公共產(chǎn)品及服務(wù)要能夠由地方政府進行提供，在跨地區(qū)的公共項目以及工程方面中央政府部分支持參與[4]。

第二，要能夠?qū)⒁婪ㄖ味愡M一步的推進，加強稅收法制的建設(shè)，在法律上保障稅制改革比較關(guān)鍵，從具體的措施落實上來看，主要就是要能夠抓緊制訂稅收基本法，進一步將立法的宗旨加以明確，征納雙方的基本權(quán)利及義務(wù)等內(nèi)容，這些都能夠為加快稅收法治的進程提供法律保障。再有是要能夠抓緊完善稅收征管法，重點是要能夠在稅收征管法當中增添建立涉稅信息共享平臺的相關(guān)內(nèi)容，從而來促進稅務(wù)機關(guān)以及金融機構(gòu)等實現(xiàn)信息的共享。

第三，改革完善當前的分稅制財政體制，賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)，明確劃分中央和地方的事權(quán)確定財權(quán)和稅權(quán)，還要科學的劃分稅種以及對地方稅制加以完善，構(gòu)建穩(wěn)定的地方稅收體系。要能將措施進行細化，統(tǒng)一企業(yè)的所得稅以及對個人所得稅進行改革，調(diào)整財產(chǎn)稅等，同時也要能夠?qū)Φ胤降闹黧w稅種進行培育，可對城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)整其征稅的范圍，將征稅的范圍擴展到農(nóng)村，調(diào)整計稅的依據(jù)改變計稅的辦法等[5]。

第四，對地方的稅權(quán)配置要能夠規(guī)范化的呈現(xiàn)，改進財稅管理的體制，具體而言要能夠?qū)嵭邢鄬`活的稅權(quán)配置制度，將管理權(quán)進行分解，允許地方對當?shù)鬲氂械亩惢约百Y源等開征相應(yīng)的稅種。在立法權(quán)層面也要進行分解，實行相對集中的財稅分享體制，并要在征管的效能上進行有效提升，切實加快地方稅收征管的創(chuàng)新，推行以風險管理作為導(dǎo)向的分級分類專業(yè)化的管理，構(gòu)建以信息管稅為主導(dǎo)的信息化支撐體系，打造以執(zhí)行高效為特色的地方稅收征管組織體系。

第五，地方稅制改革要能夠在全球化的視角下進行實施，面對當前的國際發(fā)展形勢，我國的地方稅制改革要在這一視角下進行實施。要能夠讓轉(zhuǎn)移支付制度成為分稅制改革的積極配套措施，將轉(zhuǎn)移支付制度要積極的建設(shè)好，讓其成為解決各級政府間財力分配不均衡和經(jīng)濟發(fā)展程度不同的地區(qū)實現(xiàn)公共服務(wù)水平的均衡化的重要途徑[6]。另外還要能夠把征管的關(guān)系得到進一步的理順，將地方稅收管理的水平得以有效提升，應(yīng)當在當前的發(fā)展形勢下把財政部門征收的稅種改由地稅部門進行征收。

3.結(jié)語

總而言之，對我國的地方稅制的改革要能夠緊密的和實際情況以及國情相結(jié)合，及時的總結(jié)經(jīng)驗以及教訓，對一些發(fā)達國家的稅制改革的經(jīng)驗吸收的基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新，加強在頂層的設(shè)計，從而來實施多套措施共同作用的完整改革體系。只有從多方面進行考慮規(guī)劃才能夠?qū)⑽覈牡胤蕉愔聘母锏男Ч畲蠡某尸F(xiàn)出來，由于本文篇幅限制不能進一步深化探究，希望此次理論研究能起到拋磚引玉的作用以待后來者居上，為我國的稅制改革的實踐有所裨益。（作者單位：蘭州財經(jīng)大學）

參考文獻：

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