國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

蔡渝

摘要：在中國的市場經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)一直是中國經(jīng)濟體系中的主導地位，它帶領(lǐng)著中國的市場經(jīng)濟的發(fā)展，但發(fā)展的同時，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在著不可忽視的問題，然而，這些問題阻礙著國有企業(yè)自身的發(fā)展前景，文章從內(nèi)部控制的目標、特點、組成要素等方面入手，對國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題進行研究，提出相應的對策，進一步完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

從改革開放以來，中國的經(jīng)濟體制在不斷的創(chuàng)新和發(fā)展。在中國人口眾多的環(huán)境下，然而，各種資源人均占有率相對較少，從而導致市場經(jīng)濟競爭非常激烈，猶如狂風暴雨。在這場戰(zhàn)爭中，國有企業(yè)的發(fā)展歷程是艱辛的，但在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)是如何在中國的經(jīng)濟市場中屹立不倒的呢？只有建立良好的管理模式，科學的指導方針，完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能預防經(jīng)濟市場不可預測的風險，從而保護國有企業(yè)不被經(jīng)濟市場的洪水猛獸所吞噬。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的目標、特點及其組成要素

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和所有員工制定和實施的，為企業(yè)財務報告的真實性、完整性、可靠性，經(jīng)營活動的成果和效率，遵循著相關(guān)法律法規(guī)等原則，旨在實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標的過程。

1. 內(nèi)部控制的目標是合規(guī)、資產(chǎn)安全、報告、經(jīng)營、戰(zhàn)略五大目標所構(gòu)成，它們不是相互孤立的，而是彼此聯(lián)系、共同建立一個完整的目標體系，在企業(yè)內(nèi)部控制中起著關(guān)鍵的作用，與企業(yè)目標緊密聯(lián)系，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的道路，能在市場經(jīng)濟中有著一席之地。

2. 內(nèi)部控制的特點是能為企業(yè)進行全面風險管理的監(jiān)督和全部的經(jīng)濟業(yè)務流程的監(jiān)督，以及企業(yè)內(nèi)部全過程的控制。

3. 根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條規(guī)定，把企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素組成定義為：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

國有企業(yè)在中國的經(jīng)濟體系中，占據(jù)著至關(guān)重要的社會地位。國有企業(yè)的發(fā)展雖然表面上呈現(xiàn)出成熟面孔，但以當下的經(jīng)濟市場情況來看，國有企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在著一些不可忽視的問題。

（一）組織層次偏多，治理結(jié)構(gòu)不完善

隨著改革開放，中國的經(jīng)濟大門向各國敞開，當時的市場的經(jīng)濟體制還在成長中，國有企業(yè)一直帶領(lǐng)著中國經(jīng)濟的走向，在當時屬于全國家的經(jīng)濟命脈，由于它的歷史悠久，隨著經(jīng)濟歲月的流逝，國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的問題一直存在，但企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導者也認識到這個問題，但國企太大的規(guī)模，部門有太多，不夠集中式，導致不能實行“一刀切”的方式進行治理。國有企業(yè)是由國家控股，也自然會有一定的漏洞，國家任命專員進行管理，會有個別人員會將公有化變成私有化，造成腐敗現(xiàn)象，甚至，有極其個別的國有企業(yè)設立的董事會、監(jiān)事會等權(quán)利制衡機構(gòu)只是一個擺設，沒有實行他們應有的權(quán)利去監(jiān)督、督促管理者的行為，使得管理者權(quán)利被無限的放大。另外，因為國有企業(yè)的背景結(jié)構(gòu)比較復雜，導致它組織層次偏多，對市場經(jīng)濟的反應比較遲鈍，落實決策的效率偏低。由于，國有企業(yè)組織層次較多、治理不夠完善，企業(yè)內(nèi)部的信息鏈和決策鏈都會有一定的延遲，結(jié)果導致信息鏈和決策鏈有所差池，有的甚至已經(jīng)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，這樣會使得國有企業(yè)的決策不能及時落實下來，且執(zhí)行力度不夠強有力。

（二）忽視國有企業(yè)文化的作用

從古到今，中國是一個十分重視傳統(tǒng)文化的國家，在公司中，企業(yè)文化是至關(guān)重要的，體現(xiàn)著企業(yè)的靈魂所在，支撐整個企業(yè)的經(jīng)濟命脈和未來的發(fā)展前景。中國是一個政治大國，因此政策會影響著企業(yè)做出的決策，大多數(shù)的國有企業(yè)都是在改革開放初期成立的，那時的中國經(jīng)濟是遠遠落后于其他國家的，所以當時的中國只重視經(jīng)濟的發(fā)展，忽視了企業(yè)文化這個問題，也是現(xiàn)在的國有企業(yè)正在努力地建設自身的企業(yè)文化，企業(yè)文化的好壞，會影響著企業(yè)內(nèi)部控制，員工沒有歸屬感，不知在企業(yè)的個人價值所在？在企業(yè)中，沒有明確的奮斗目標，可能會阻礙著企業(yè)與員工自身的前景發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部中沒有一種凝聚力的存在，讓部門與部門、員工與員工、部門與員工之間沒有一種團結(jié)的意識，會使管理者和員工同時滋長個人主義思想，這對企業(yè)來說是非?？植赖?，嚴重的話，不僅損害了企業(yè)的利益，而且還會導致市場經(jīng)濟出現(xiàn)不穩(wěn)定性，擾亂市場經(jīng)濟的次序，造成人們處于一種恐慌的狀態(tài)，社會存在不安定的因素，引發(fā)不可想象的后果。

（三）考核制度不夠健全，員工沒有得到有效的監(jiān)督

改革開放以來，中國的經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，國有企業(yè)也在中國的經(jīng)濟中逐步的成長、壯大，然而，國有企業(yè)在發(fā)展的同時，也存在內(nèi)部控制管理制度的不健全，讓公司內(nèi)部中出現(xiàn)了人力資源浪費與缺乏相互存在，彼此摩擦，它們的存在可能會影響著國有企業(yè)自身發(fā)展的前景，這股力量不可忽視。在公司內(nèi)部中員工沒有得到妥善的管理與制約，缺乏監(jiān)督與管理。人力資源浪費，可能會讓個別員工在工作的過程中缺乏工作積極性，有工作不落實，有政策制度不執(zhí)行；而人力資源的缺乏，會影響企業(yè)內(nèi)部的管理難以得到優(yōu)化，并且會給企業(yè)的員工帶來壓抑的感覺，造成嚴重的負面影響。

（四）內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)不夠完善

國有企業(yè)中的內(nèi)部審計機構(gòu)不是十分完善，責任沒有很細致的劃分，國有企業(yè)的決策者一般是國家有能力的人員擔任，具有一定的權(quán)利，由于，現(xiàn)在中國的企業(yè)內(nèi)部還沒有達到完全成熟的狀態(tài)，使得企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利沒有呈現(xiàn)出一種幾乎制衡的狀態(tài)，國有企業(yè)是中國比較典型的企業(yè)，但它的企業(yè)內(nèi)部控制處于一個尷尬的狀態(tài)，近幾年的新聞報道來看，國有企業(yè)有不少的丑聞事件，關(guān)于上市國有企業(yè)通過利潤操作的手段，比如利用關(guān)聯(lián)方交易，來獲得企業(yè)表面的收益，主要的原因是國有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營者擁有著太大的權(quán)利，一方面，企業(yè)中的董事會、監(jiān)事會等制衡機構(gòu)都沒有得到實質(zhì)的權(quán)利，在內(nèi)部控制中只是一個擺設，不能反映出他們應有的責任感、獨立性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的職能和獨立性在企業(yè)中處于一種弱勢與妥協(xié)的狀態(tài)，沒有很好的監(jiān)督企業(yè)各方面的業(yè)務走向，沒有對經(jīng)濟交易活動的形成，對它的真實性進行驗證，這都說明這企業(yè)內(nèi)部審計的局限性、不完善性，審計人員沒有實施應有的權(quán)利與責任，讓企業(yè)和大眾有著正確的數(shù)據(jù)。

三、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策

針對以上國有企業(yè)內(nèi)部控制的不完善的方面，研究出了相對應的對策，對國有企業(yè)內(nèi)部的進行有效、安全，高質(zhì)量的控制。

（一）對國有企業(yè)內(nèi)部進行優(yōu)化治理

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，深刻認知到內(nèi)部控制對國有企業(yè)的重大意義。國有企業(yè)要進行內(nèi)部的治理，首先，要對國有企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的機構(gòu)進行治理，建立嚴格、公正、具有科學性的制度，明確的劃分各自的責任，讓制衡機制的工作人員有著實質(zhì)權(quán)利，而不是一種擺設性的權(quán)利，去更好的監(jiān)督國有企業(yè)中管理者行為，以此避免管理者將國有企業(yè)的資產(chǎn)自我占據(jù)、掏空，損害著國家的利益。然后，還要對國有企業(yè)內(nèi)部進行改革，推出新型化的治理，以科學的指導方針為準則，將多層次的組織機構(gòu)進行有效的分解、分配、再組合的形式進行改革，可以使多余的人力資源分配到人力資源缺乏的部門中，企業(yè)內(nèi)部可以得到優(yōu)化治理，促進了企業(yè)內(nèi)部信息鏈、決策鏈能夠更好得到實施，部門與部門之間彼此有著緊密的聯(lián)系，配合得更加默契，從而員工跟部門、員工跟員工之間的信息系統(tǒng)也可以得到有效的配合，企業(yè)內(nèi)部的人員工作起來更有效率。

（二）對國有企業(yè)內(nèi)部文化環(huán)境進行完善與加強

企業(yè)文化是整個公司中的靈魂與光環(huán)，不僅是企業(yè)領(lǐng)導者和員工對企業(yè)的理解，而且還是消費者對他購買的產(chǎn)品有所認知，兩者是相互的，商家要與消費者在一個點上達成一種共鳴，彼此認可。國有企業(yè)文化的內(nèi)部壞境還不夠完善，需要在國有企業(yè)中樹立一個明確的形象，建立一條“企業(yè)為大家，服務于大家；以消費者為先，維護消費者的利益；以員工為重，呵護員工；”為宗旨 ，要落實于企業(yè)內(nèi)部，讓企業(yè)中的每一個員工之間有一股愛的傳遞，有著家的歸屬感，促使每個員工發(fā)揮在企業(yè)中的自我價值，讓員工在舒適的工作環(huán)境下，尋找對企業(yè)有用、創(chuàng)新的想法。另外，企業(yè)還要定期的對員工進行培訓，讓員工在工作中得到提升，在生活中也能得到幫助，激發(fā)員工的自覺意識，對企業(yè)的領(lǐng)導者的思想也要有所關(guān)注，重視干部的綜合素質(zhì)，提升干部的責任感，做出的每一個決策都要深思熟慮。

（三）建立科學有效的考核獎懲機制，加強對國有企業(yè)的考核制度的完善

在開放式經(jīng)濟中，企業(yè)的內(nèi)部活動有著考核機制還不夠完善，導致人力資源不能得到有效的控制。為了防止這一現(xiàn)象出現(xiàn)，一方面，企業(yè)管理者首先要有這方面考核機制的良好意識，然后在對企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理、執(zhí)行進行定期的考核與檢查，考核機制和員工的工資薪酬聯(lián)系在一起，增強對內(nèi)部控制中的監(jiān)督，不斷的完善考核獎懲機制，才能保證公司的內(nèi)部控制得到有效的實施；另一方面，建立既科學又良好的用人政策，可以使人員的管理機制得到完善、優(yōu)化。實行科學的用人政策，可以培養(yǎng)企業(yè)人員自身的工作素質(zhì)，啟發(fā)員工的創(chuàng)新思維，最為重要的可以讓員工的凝聚力和忠誠度的增強，更好的貫徹執(zhí)行企業(yè)管理者分配的工作，并能積極的執(zhí)行、完善與總結(jié)；為了企業(yè)更好的發(fā)展，不被世界經(jīng)濟體系所淘汰，還要對工作制度建立公正、公平、民主、競爭有效、擇優(yōu)上任為原則的選拔干部機制，不僅激發(fā)員工的積極性，而且領(lǐng)導干部的綜合能力也得到了提高。

（四）內(nèi)部審計部門進行完善，加強對審計人員的監(jiān)督

企業(yè)要想有一定的公信力，企業(yè)內(nèi)部必須要進行規(guī)范的整治，對內(nèi)部審計部門加強管理和完善。要從審計的本質(zhì)特征下手，維護審計部門的獨立性、廣泛性、權(quán)威性等，同時還要明確企業(yè)內(nèi)部審計部門的職能，要對企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證等，保證會計資料等提供的經(jīng)濟信息的真實性、可靠性。另外，審計部門的內(nèi)部控制要有一定的健全性，有效性，促使經(jīng)濟管理水平的提升，審計人員做好自己的本職工作，對公司負責，而不是受制于經(jīng)營者，才能保證企業(yè)的財務信息的完整性、準確性、可靠性等，企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行得有效，才能有利于內(nèi)部控制制度的完善，才能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，并對制度執(zhí)行的漏洞提出糾正和找出相應的措施，從而提高管理的效率。

結(jié)束語：國有企業(yè)要在市場經(jīng)濟中有序、健康的良性發(fā)展，應該建立科學、完善、有效的內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)的內(nèi)部控制得有效，可以對國有企業(yè)經(jīng)營風險進行防范，從而使國有企業(yè)的資產(chǎn)得到保護，這具有重大的意義與作用。雖然，現(xiàn)在的國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在著一些問題，但企業(yè)中的領(lǐng)導者或管理者必須重視與直面這些問題，強化內(nèi)部控制度的意識，管理好企業(yè)內(nèi)部控制。

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（作者單位：長江師范學院）